Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля

Переход на налоговый мониторинг в 2022 году. Порядок, преимущества и альтернатива

Налоговый мониторинг предоставляет компаниям значительные преимущества, так как помогает свести к минимуму налоговые риски. А значит, можно не опасаться будущих доначислений. Теперь налоговый мониторинг стал доступнее, но по-прежнему актуален только для крупных налогоплательщиков. Рассмотрим, стоит ли компаниям переходить на налоговый мониторинг и существует ли альтернатива для минимизации налоговых рисков.

Содержание

• Что такое налоговый мониторинг?
• Кто вправе перейти на налоговый мониторинг?
• Какой порядок перехода на налоговый мониторинг?
• Составление регламента информационного взаимодействия
• Сведения о системе внутреннего контроля
• Получение ответа от налоговой инспекции
• Почему налоговый мониторинг могут прекратить досрочно?
• Может ли аудит заменить налоговый мониторинг?

Что такое налоговый мониторинг?

Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой обычные проверки со стороны налоговой инспекции заменяют на онлайн-взаимодействие путем предоставления инспекторам удаленного доступа к информационным системам и отчетности. Иными словами, инспекция контролирует правильность расчета и своевременность перечисления платежей в бюджет в режиме реального времени.

Контролю подлежат: налоги, сборы, страховые взносы, а также те обязательства, которые компания должна исполнять в качестве налогового агента (п. 1 ст. 105.26 НК РФ). Например, подлежит налоговому мониторингу НДС, уплачиваемый за иностранное юридическое лицо.

Если проверяемое лицо — участник консолидированной группы налогоплательщиков, то в целях налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков проверяющие также смотрят корректность определения доходов и расходов.

Налоговый мониторинг проводят на добровольной основе. При этом проверяемому лицу следует соответствовать обязательным критериям (о них расскажем ниже).

Проведение налогового мониторинга несет в себе определенные преимущества. В частности, это:

• экономия времени за счет отмены традиционных форм контроля, в т.ч. камеральных проверок (за некоторым исключением);
• уменьшение количества истребуемых документов и др.;
• возможность оперативного согласования вопросов налогообложения планируемых и уже совершенных операций (налоговая инспекция предоставляет мотивированное мнение относительно той или иной сделки);
• отсутствие штрафов и пени в случае выполнения мотивированного мнения налогового органа.

Таким образом, налоговый мониторинг — это гарант снижения налоговых рисков и, следовательно, доначислений по результатам налоговых проверок. Это способствует наиболее точному прогнозу налоговой нагрузки в обозримом будущем.

Однако на ряду с преимуществами у налогового мониторинга есть и недостатки:

• постоянный контроль со стороны инспекторов;
• необходимость настройки доступа проверяющим к информационным системам компании и обязательность постоянного обновления данных в IT-программах;
• повышенный риск утечки конфиденциальной информации из-за расширенного доступа к системе;
• прозрачность учета и, как следствие, риск увеличения обязательных платежей;
• высокие требования к системам внутреннего контроля и учета;
• существенные затраты на налоговый мониторинг (трудовые, материальные и временные).

Кто вправе перейти на налоговый мониторинг?

Для того, чтобы осуществить переход на налоговый мониторинг, необходимо предоставить в инспекцию соответствующее заявление. Его рассмотрят и примут решение. Положительный ответ получат не все. В первую очередь, проверяющие посмотрят показатели деятельности компании и сверят их с критериями, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

С 1 июля 2021 года критерии налогового мониторинга были значительно снижены (п. 3 ст. 105.26 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ). Рассмотрим их подробнее:

• совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов, в том числе уплаченных в качестве налогового агента) за календарный год, который предшествовал году подачи заявления, должна составлять не менее 100 млн руб. (без налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза);
• совокупная сумма доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, который предшествовал году подачи заявления, должен быть не менее 1 млрд руб.;
• совокупная сумма активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря календарного года, который предшествовал году подачи заявления, должен составлять не менее 1 млрд руб.

Для компании — участника консолидированной группы налогоплательщиков, включая ответственного участника, а также для юридических лиц, которые уже находятся на налоговом мониторинге и планируют его продлить, соответствие вышеприведенным условиям необязательно.

Какой порядок перехода на налоговый мониторинг?

Крайняя дата подачи заявления на налоговый мониторинг — 1 сентября года, который предшествует периоду проведения налогового мониторинга.

Таким образом, в 2022 году компания может представить заявление на налоговый мониторинг с 1 января 2023 года, если сделает это не позднее 1 сентября 2022 года. Основание — п. 1 ст. 105.27 НК РФ. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ (приложение № 1). Для перехода на налоговый мониторинг с 1 января 2022 года, заявление следовало представить не позднее 1 сентября 2021 года.

Перед представлением заявления необходимо собрать «пакет документов».

К заявлению на проведение налогового мониторинга необходимо приложить такие документы, как (п.2 ст.105.27 НК РФ):

• регламент информационного взаимодействия;
• сведения о физических и юридических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании, и доля такого участия превышает 25%;
• учетная политика для целей налогообложения за календарный год, в котором подано заявление на проведение налогового мониторинга (с описанием порядка отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета расходов и доходов, налоговой базы и объектов налогообложения, а также нужны сведения о регистрах бухгалтерского и налогового учета);
• внутренние документы, согласно которым функционирует система внутреннего контроля.

На первый взгляд, подготовка вышеуказанных документов не представляет для компаний какой-либо сложности. Однако, не следует забывать об участии в этом инспекции.

Ведь подготовка необходимого «пакета» сопровождается тесным взаимодействием с представителями налоговой службы, а его согласование требует не только повышенного внимания, но и времени. Поэтому крайне важно заранее начать подготовку, чтобы завершить оформление документов к переходу на налоговый мониторинг.

АКГ «Правовест аудит» имеет успешный опыт по комплексному сопровождению процедуры вступления в налоговый мониторинг, разработке и подготовке необходимых документов и готова оказать помощь налогоплательщикам.

Следует указать, что компании с государственным участием также могут перейти на налоговый мониторинг. Правительство РФ утвердило специальные Директивы для лиц, которые представляют интересы Российской Федерации на заседаниях советов директоров (наблюдательных советов) акционерных обществ.

Для того, чтобы реализовать Концепцию развития и функционирования системы налогового мониторинга в России (утв. распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р), а также вышеуказанных Директив Федеральная налоговая служба разработала рекомендуемые образцы документов и форматы для использования сотрудниками налоговых инспекций и компаниями. В перечне документов есть дорожная карта перехода на налоговый мониторинг (форма по КНД 1125330, письмо ФНС от 01.06.2021 № СД-4-23/7614@).

Рассмотрим подробнее особенности подготовки документов для налогового мониторинга.

Составление регламента информационного взаимодействия

Перед проведением налогового мониторинга необходимо заранее согласовать с проверяющими порядок взаимодействия. Для этого составляют регламент. Форма утверждена приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ (приложение № 7). Она включает в себя следующее:

• титульный лист;
• порядок представления налоговому органу документов (информации);
• раскрытие показателей налоговой отчетности;
• информация о системе внутреннего контроля;
• информация о порядке внесения изменений;
• приложения.

В регламенте информационного взаимодействия прописывают определенные моменты. В частности, это:

• сроки и правила предоставления документов, а также сведений, которые связаны с расчетом обязательств перед бюджетом (в электронной форме по ТКС);
• порядок доступа проверяющих к информационным системам компании, где отражены документы и сведения — основания для исчисления обязательств перед бюджетом (такой вариант может быть как дополнительным, так и заменить первый из вышеприведенного пункта, выбор за налогоплательщиком, но если компания предоставляет только возможность подключения к информационным системам, то ей необходимо указать время доступа в период проведения налогового мониторинга и на протяжении последующих трех лет);
• план ознакомления инспекторов с подлинниками документов;
• правила раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета;
• сведения о системе внутреннего контроля за хозяйственными операциями, правильностью расчета и перечисления платежей в бюджет.

Основание — п. 6 ст. 105.26 НК РФ. Если что-либо упустить, то инспекторы потребуют пояснений и/или дополнений уже представленных сведений. При этом с ответом тянуть нельзя. Срок — 10 рабочих дней (п. 3.1 ст. 105.27 НК РФ).

Сведения о системе внутреннего контроля

Под системой внутреннего контроля (далее — СВК) следует понимать совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных компанией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности (п. 7 ст. 105.26 НК РФ). Цели СВК — это:

• достижение финансовых и операционных показателей;
• сохранность активов;
• выявление, оценка, минимизация, устранение рисков неправильного исчисления и несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
• выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов, полноты, своевременности их уплаты;
• своевременная подготовка бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности.

Таким образом, СВК — это важный и достаточно объемный документ. Как правило, при его составлении главные бухгалтеры обращаются за помощью к аудиторам. И в этом нет ничего удивительного, так как построение оптимальной системы внутреннего контроля требует немало времени, а его у штатных специалистов компании иногда не хватает (из-за повседневных задач). К тому же при проведении аудиторской проверки положения СВК подвергаются особому контролю, в том числе на соответствие международным нормам (Международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения») и при ее создании организации необходимо учитывать требования аудиторов. Как известно, те компании, которые переходят на налоговый мониторинг, не могут не проводить обязательный аудит. Их финансовые показатели не попадают под освобождение.

При проверке СВК сотрудники АКГ «Правовест аудит» выявляют все возможные упущения и неточности при ее составлении, а также предоставляют рекомендации по устранению недостатков.

Практика показывает, что именно построение и доработка СВК вызывает у компаний наибольшие трудности. Связано это с тем, что именно этот этап в рамках подготовки к налоговому мониторингу является наименее урегулированным на законодательном уровне.

Получение ответа от налоговой инспекции

Руководитель налоговой инспекции должен принять решение о проведении налогового мониторинга или решение об отказе до 1 ноября года, в котором налогоплательщик подал заявление.

Следовательно, если для перехода на налоговый мониторинг с 1 января 2022 года компания отправила заявление до 1 сентября 2021 года, то принять решение должны были до 1 ноября 2021 года. А решение о переходе на налоговый мониторинг с 1 января 2023 года должно быть принято до 1 ноября 2022 года. Основание — п. 4 ст. 105.27 НК РФ.

Для того, чтобы отказать компании в проведении налогового мониторинга должно быть основание. Например, некорректный расчет финансовых показателей, неполное представление документов, несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным требованиям.

Независимо от причин, которые послужили мотивом, а также в случае положительного ответа решение направляют в компанию в течение 5 рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 105.27 НК РФ).

Почему налоговый мониторинг могут прекратить досрочно?

Основная сложность при проведении налогового мониторинга — это строгое соблюдение его требований. Если нарушить правила, то налоговый мониторинг прекратят досрочно (п. 1 ст. 105.28 НК РФ). Рассмотрим подробнее.

Причина № 1. Компания не исполнила регламент информационного взаимодействия, что стало препятствием для проведения налогового мониторинга

Требования к регламенту информационного взаимодействия определяют сроки представления документов проверяющим (п. 3.9.1 приложения № 8 приказа ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@).

Таблица 1. Порядок представления документов в налоговую инспекцию при проведении налогового мониторинга в 2022 году

№ п/п	Документ	Срок представления в ИФНС	Комментарий
1	учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2022 год (с приложением рабочего плана счетов)	не позднее 1 марта 2022 года	x
2	учетная политика для целей налогового учета на 2022 год	не позднее 1 марта 2022 года	x
3	информация о физических и юридических лицах, которые прямо и/или косвенно участвуют в компании, и доля такого участия превышает 25%	при подаче заявления о проведении налогового мониторинга	затем ежегодно на 1-е число месяца соответствующего года, но не позднее 31 января соответствующего года
4	регистры бухгалтерского учета	не позднее одного месяца со дня представления соответствующей налоговой декларации / расчета / уточненки	x
5	оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, сводные и аналитические регистры налогового учета	не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации / уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль	x
6	расшифровки показателей строк налоговых деклараций и расчетов	не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации / расчета / уточненки	x
7	первичные учетные документы и иные документы (информация)	не позднее 10 рабочих дней со дня получения запроса от ИФНС	срок представления документов можно продлить в соответствии с п. 5 ст. 105.29 НК РФ

Помимо этого, как было указано ранее, Федеральная налоговая служба предъявляет требования к СВК. А значит, документы СВК также подлежат проверке.

Таблица 2. Порядок представления документов СВК в налоговую инспекцию при проведении налогового мониторинга в 2022 году

№ п/п	Документ	Срок представления в ИФНС	Комментарий
1	налоговые риски компании на 2022 год	ежеквартально по состоянию на 1-е число месяца соответствующего квартала	не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала
2	информация о налоговых рисках по отдельным сделкам и операциям на 2022 год	ежеквартально по состоянию на 1-е число месяца соответствующего квартала	не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала
3	контрольные процедуры компании в целях налогового мониторинга на 2022 год	при представлении заявления о проведении налогового мониторинга	затем ежеквартально по состоянию на 1 число месяца соответствующего квартала, но не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала
4	матрица рисков и контрольных процедур организации на 2022 год	ежеквартально по состоянию на 1 число месяца соответствующего квартала	не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала
5	результаты выполнения контрольных процедур в целях налогового мониторинга за истекший квартал	не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала	x
6	оценка уровня системы внутреннего контроля за 2021 год	при представлении заявления о проведении налогового мониторинга	далее за 2022 год — 1 ноября 2023 года
7	мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля за 2022 год	1 ноября 2023 года	x
8	информация об организации системы внутреннего контроля	при представлении заявления о проведении налогового мониторинга	далее ежегодно по состоянию на 1-е число месяца соответствующего года, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего года

Причина № 2. Компания предоставила недостоверную информацию

Если инспекторы обнаружили, что компания предоставила недостоверную информацию, то они вправе досрочно прекратить проведение налогового мониторинга. Такое решение правомерно (подп. 2 п. 1 ст. 105.28 НК РФ).

Причина № 3. Компания систематически нарушала правила представления пояснений и документов

Систематическим нарушением признают многократное отклонение (два раза и более) от норм. Таким образом, если компания периодически не предоставляет пояснения и (или) документы, истребуемые налоговой инспекцией в рамках налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.29 НК РФ или отправляет их с опозданием, то инспекторы могут отказать в продолжении проверки. И это будет законно (подп. 3 п. 1 ст. 105.28 НК РФ).

Если компания соблюдает все требования, которые установлены для проведения налогового мониторинга, но понимает, что такой режим контроля не для нее, то она вправе отказаться. Для этого следует уведомить проверяющих до 1 декабря года, за который проводится налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг: что это и как проводится в 2023 году

На налоговый мониторинг (НМ) могут перейти крупные и средние компании. Участники мониторинга освобождены от обычных налоговых проверок. Инспекторы контролируют такие компании по-особому: получают удаленный онлайн-доступ к учетным данным организации, поэтому видят ее как на ладони. К переходу на НМ нужно тщательно подготовиться, в том числе подготовить информационные системы компании и систему внутреннего контроля. Расскажем, кто может стать участником мониторинга, в чем преимущества для бизнеса и как проходит контроль.

Что вы узнаете

Что такое налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — это специальная форма налогового контроля. Инспекторы контролируют организацию не так, как других плательщиков. Субъекты мониторинга не проходят камеральные и по общему правилу выездные налоговые проверки.

Суть в том, что организацию контролируют «здесь и сейчас». ИФНС в текущем режиме запрашивает нужные документы по ТКС или получает онлайн-доступ к учетной базе организации. Вот возможные способы общения с налоговой в рамках мониторинга (на выбор организации):

• взаимодействовать по ТКС (способ изначально предусмотрели до конца 2023 года, но в июле 2023 продлили до конца 2025 года);
• предоставить прямой доступ в учетную систему организации;
• организовать витрину данных — так называется механизм, позволяющий предоставить сотруднику ФНС доступ только к тем сведениям, которые нужны для проведения мониторинга. Эту технологию, с учетом специфики вашего бизнеса, поможет реализовать СБИС. Незаменимый вариант, если компания ведет учет в нескольких информационных системах. Тогда СБИС соберет для инспекторов все нужные данные в одном месте.

Работать с витриной данных в СБИС

Участники налогового мониторинга

Критерии участия

За год, предшествующий году, в котором заявляетесь на мониторинг. В состав налогов для расчета показателя включайте:

• НДС, в том числе агентский;
• акцизы;
• агентский НДФЛ;
• налог на прибыль, в том числе агентский;
• на добычу полезных ископаемых;
• страховые взносы.

Не учитывайте НДС и акцизы, которые платите при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС

Компания в 2023 году планирует заявиться на налоговый мониторинг и пройти его в 2024. Чтобы убедиться в том, что организация вправе перейти на мониторинг, бухгалтер проверит такие показатели: налоги и доходы — за 2022 год, активы — на 31 декабря 2022.

Как стать участником налогового мониторинга: сроки и документы

Переход на мониторинг — добровольный. Чтобы участвовать в мониторинге, нужно подать заявление в налоговый орган по месту нахождения организации.

Срок подачи заявления — не позднее 1 сентября года, который предшествует году мониторинга. До этого времени, в июле-августе, важно:

• проверить компанию на соответствие установленным критериям;
• подготовить информационные системы и систему внутреннего контроля;
• составить план-график перехода. В СБИС есть шаблон этого документа.

Компания хочет перейти на мониторинг с 2024 года. Значит, заявить в налоговую о переходе нужно до 1 сентября 2023 включительно.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

информационного взаимодействия; о взаимозависимых лицах — организациях и физлицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации и доля участия которых превышает 25%;
• налоговую учетную политику на текущий год; , которые регламентируют систему внутреннего контроля (СВК) организации.

До 1 ноября инспекторы рассматривают полученные материалы и принимают решение, проводить налоговый мониторинг или отказать в его проведении, с указанием причин отказа. Возможные основания отказа перечислены в п. 5 ст. 105.27 НК РФ. Пока налоговая не приняла решение, организация вправе отозвать заявление.

Подать в СБИС документы для перехода на мониторинг

Преимущества и недостатки налогового мониторинга

• Нет камеральных налоговых проверок. Выездные тоже не проводят, за редкими исключениями. Например, когда вышестоящая налоговая проводит ВНП, чтобы проверить работу ИФНС. Или когда по окончании проверяемого года компания подала уточненку «к уменьшению».
• Доверительные отношения с налоговой службой. Как результат — больше доверия от других контролирующих ведомств, партнеров, контрагентов.
• Можно в текущем режиме узнавать об ошибках и противоречиях, которые нашли налоговики, и корректировать учет без штрафов и пеней.
• Возможность получать от ФНС мотивированные мнения по любому налоговому вопросу.

• Постоянный удаленный контроль со стороны ФНС.
• Высокие требования к системе внутреннего контроля. Важнейшая функция СВК — обеспечение правильности расчета, полноты и своевременности уплаты налогов, достоверности налоговой отчетности. СВК должна быть максимально функциональная, автоматизированная.
• Мотивированные мнения обязательны для выполнения. Даже если мнение ИФНС выписала не по собственной инициативе, а по запросу компании. Мотивированное мнение можно не выполнять, только если не согласны с позицией ИФНС и удачно оспорили ее выше — в ФНС России.

Сроки проведения налогового мониторинга

Период, за который проводится налоговый мониторинг, — один календарный год: с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения мониторинга с окончанием проверяемого года не заканчивается. Проверка длится еще 9 месяцев — до 1 октября. Дедлайн может быть продлен по решению руководителя инспекции, если организация подала уточненку.

Компания в августе 2023 года подала заявление на налоговый мониторинг. К 1 ноября 2023 получила решение о проведении в отношении нее налогового мониторинга за 2024 год. До 1 октября 2025 года ИФНС обязана завершить проверку деятельности компании.

Если компания однажды перешла на мониторинг, он будет автоматически пролонгироваться на каждый последующий год. Если организация не желает продолжать мониторинг в течение следующего года, нужно подать в налоговую заявление об отказе от мониторинга. Срок подачи заявления — до 1 декабря контролируемого года.

В течение 2023 года компания является участником налогового мониторинга. На 2024 год приняла решение отказаться от мониторинга. Заявление об отказе нужно подать до 1 декабря 2023.

Как проходит мониторинг

Налоговая проводит мониторинг удаленно, никуда не выезжая с территории инспекции, на основе сведений, которые представляет компания.

При проведении налогового мониторинга инспекторы вправе:

• запрашивать документы, информацию по начислению и уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• требовать пояснения или исправления;
• привлекать экспертов и специалистов;
• допрашивать свидетелей (это право закрепили в Налоговом кодексе с 31 августа 2023);
• проводить осмотр территорий (право закрепили с 31 августа 2023).

Документы или информацию по запросам нужно отправлять в налоговую:

• в бумажном виде — заверенные организацией копии, лично или через уполномоченного представителя. По «Почте России» заказным письмом отправить не получится;
• в электронном виде — заверенные УКЭП, по ТКС или через свою информационную систему, к которой у ИФНС есть доступ.

Бумажные документы можно представить в виде сканов. Информацию или пояснения — в электронной форме в виде электронных образов документов.

Срок представления документов, информации, пояснений — 10 рабочих дней со дня требования.

Что такое налоговый мониторинг. Объясняем простыми словами

Налоговый мониторинг — новая форма налогового контроля, при котором организация предоставляет ФНС удалённый доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учёта, а инспекторы контролируют правильность начисления и уплаты налогов.

При этом организация освобождается от камеральных и выездных проверок, а налоговики вместо стандартного объёма истребуемых документов сосредотачиваются только на нестандартных или потенциально рискованных операциях.

Однако проверки будут, если организация:

• уменьшает сумму налога или увеличивает убыток; или акцизы;
• досрочно прекращает мониторинг.

Налоговый мониторинг применяется только к крупным налогоплательщикам по их заявлению. Но с 2021 года к мониторингу могут присоединиться некоторые представители среднего бизнеса. Форма заявления о проведении налогового мониторинга утверждена приказом ФНС России от 11.05.2021 № EД-7-23/476. Теперь его могут применять компании, у которых:

• выручка не менее 1 млрд рублей в год;
• размер уплаченных налогов не менее 100 млн рублей в год;
• сумма активов не менее 1 млрд рублей в год.

Пример употребления на «Секрете»

_ «Можно предположить, что лимиты в дальнейшем будут снижаться до малого и микробизнеса, а налоговый мониторинг станет не добровольным, а обязательным»._

(Генеральный директор S4 Consulting Айгуль Шадрина — о том, как ФНС [усиливает контроль за российским бизнесом] (https://secretmag.ru/survival/bolshoi-nalogovyi-brat-kak-fns-usilivaet-kontrol-za-rossiiskim-biznesom.htm).)

Нюансы

Компания должна подать заявление в инспекцию ФНС по месту регистрации, в ответ на которое налоговый орган принимает решение о проведении мониторинга.

Решение о проведении налогового мониторинга принимается налоговым органом до 1 ноября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.

Налоговики анализируют риски организации и оценивают эффективность работы её системы внутреннего контроля. На основании этого налоговый орган переходит от сплошной проверки к совместной оценке налоговых рисков (это называется рискориентированный подход).

Если выявлены противоречия и несоответствия в документах организации, налоговая направляет сообщение с требованием представить пояснения или внести исправления в течение пяти дней.

Если выявлены нарушения в расчёте или уплате налогов, налоговая в течение десяти дней направляет организации уведомление о «наличии оснований для составления мотивированного мнения». Так называется решение налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.

Мотивированное мнение бывает двух видов:

• по запросу организации (если у неё есть вопросы по соблюдению налогового законодательства);
• по инициативе налогового органа (если установлен факт нарушения НК РФ).

Если организация согласна с мотивированным мнением, она уведомляет об этом налоговый орган в течение месяца и прилагает документы, подтверждающие его выполнение.

Если организация не согласна с мотивированным мнением, проводится [взаимосогласительная процедура] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bf211bb72b993da94aed260a5467964a9dfa21e/). Она заключается в том, что руководитель налоговой инспекции или его заместитель рассматривает аргументы обеих сторон и решает, кто прав.

По её результатам ФНС уведомляет организацию об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения.

После этого организация в течение месяца уведомляет налоговый орган о согласии (несогласии) с мотивированным мнением и прилагает документы, подтверждающие его выполнение.

К налоговому мониторингу подключились сотни крупных российских компаний. В их числе Wildberries, «Леруа Мерлен», МЕТРО Cash & Carry, «Нестле», «Ферреро», «Тиккурила», а также «Роснефть», «Газпром», «Новатэк», ЛУКОЙЛ, «Норильский никель» и другие.

Что такое налоговый мониторинг и как он может облегчить жизнь бизнесу

Рассказываем, что такое налоговый мониторинг, какие преимущества он дает бизнесу, как стать его участником и как компании прекратить такую форму контроля.

Что такое налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — форма налогового контроля. ФНС наблюдает за деятельностью компании через специальную онлайн-систему. Основное отличие от остальных форм контроля в том, что компании принимают участие в мониторинге добровольно.

Все взаимодействие с контролирующими органами происходит онлайн. Компании предоставляют ФНС удаленный доступ к информации, финансовым документам и бухгалтерии.

Такое взаимодействие помогает снизить количество запрашиваемой документации, предостеречь бизнес от неправильных действий и избежать нарушений.

С помощью доступа к документации компаний ФНС контролирует правильность начисления и уплаты налогов. Организация же освобождается от камеральных и выездных проверок.

Однако из этого правила есть исключения.

Камеральную проверку могут провести, если:

• компания предоставила декларацию или расчет позже необходимых сроков;
• в декларации по НДС или акцизам заявлено право на возмещение налога;
• налоговый мониторинг прекратили досрочно;
• компания подала декларацию или расчеты с уменьшенными суммами налога к уплате в бюджет или увеличенными суммами полученного убытка.

Выездные налоговые проверки в период налогового мониторинга могут провести, если:

• вышестоящие налоговые органы проводят проверку инспекции, которая производила мониторинг;
• мониторинг прекратили досрочно;
• компания не выполнила мотивированное мнение до 1 декабря следующего года;
• компания подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга с уменьшенной суммой налога к уплате в бюджет, увеличением возмещения суммы НДС или акциза.

Основная цель налогового мониторинга — наладить взаимодействие и укрепить доверие между бизнесом и государством. Обе стороны смогут лучше понять свои права и обязанности. Правила мониторинга прописаны в главах 14.7 и 14.8 НК РФ.

К кому могут применять

Участвовать в налоговом мониторинге могут не все компании. Важно, чтобы по итогам года, предшествующего подаче заявления, бизнес выполнял сразу три условия:

1. Совокупная сумма налогов (акцизов, НДПИ, НДС, НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов) за календарный год составляла не менее 100 млн рублей.
2. Суммарный полученный доход по бухгалтерской отчетности за календарный год равнялся не менее 1 млрд рублей.
3. Совокупная стоимость активов согласно бухгалтерской отчетности на 31 декабря составляла не менее 1 млрд рублей.

Как проводится мониторинг

Вместо выездных и камеральных проверок налоговики получают удаленный доступ к информационным системам организации, чтобы изучать бухгалтерскую и налоговую документацию.

Мониторинг проводится в налоговой инспекции на основании деклараций и учетных данных компании, которые последняя предоставила ФНС.

Налоговый мониторинг — этап цифровизации органов госконтроля. Теперь налоговые могут наблюдать за деятельностью с помощью определенной системы и уделять особое внимание именно подозрительным операциям.

Какие права есть у налоговиков

ФНС может запрашивать у компании:

• документы, данные по расчетам и уплате налогов, необходимых сборов и страховых взносов;
• устные и письменные пояснения по расчетам, совершаемым операциям.

Кроме того, налоговые органы могут привлекать к мониторингу специалистов и экспертов.

Сроки мониторинга

Часто компании подают заявку на участие в мониторинге в течение календарного года. Инспекция должна завершить его до 1 октября следующего года.

Мониторинг проводится с 1 января по 31 декабря. ФНС должна завершить мониторинг до 1 октября следующего года.

Например, если в организации налоговый мониторинг проводится с 1 января по 31 декабря 2023 года, до 1 октября 2024 года ФНС обязана завершить проверку деятельность этой организации за 2023 год и подготовить все необходимые документы.

Если компания нарушает правила взаимодействия, не предоставляет документы или дает неточные сведения, мониторинг могут завершить досрочно. ФНС письменно сообщит компании об этом в течение десяти рабочих дней после нарушения регламента, но не позднее 1 сентября года, следующего за контрольным.

Какие документы могут запрашивать налоговики

Компании должны передавать в ФНС документы и запрашиваемые сведения в виде заверенных копий:

• в бумажном виде, через уполномоченного представителя или по почте;
• в цифровом варианте по определенным каналам связи.

В течение десяти дней после запроса ФНС компания должна подготовить необходимые документы. При необходимости бизнес может попросить отсрочку.

Запрашивать одни и те же документы повторно налоговики не могут.

Как устранять нарушения, если их обнаружит налоговая

При обнаружении ошибок или недочетов налоговые инспекторы до 1 июля года, следующего за мониторингом, высылают компании мотивированное мнение. Если у бизнеса нет возражений, он обязан устранить ошибки. Если возражения есть, компания должна направить их в течение месяца после получения мотивированного мнения. После этого ФНС РФ проведет взаимосогласительную процедуру. Налоговики могут изменить свое мнение или нет. В последнем случае компании все же придется устранить ошибки.

При необходимости компания может самостоятельно запросить мотивированное мнение налоговиков до 1 июля года, следующего за мониторингом.

Если ФНС зафиксирует несоответствие по исчислению или уплате налогов и сборов, в течение пяти рабочих дней они направят мотивированное мнение. При возникновении затруднений или сомнений компания может сама запросить мотивированное мнение у налоговой.

Если у бизнеса есть неисполненные мотивированные мнения, налоговики должны сообщить об этом до 1 декабря года, следующего за контрольным.

Плюсы и минусы налогового мониторинга

Такая форма контроля имеет как свои преимущества, так и свои недостатки.

К плюсам можно отнести:

• Доверие к бизнесу, который участвует в налоговом мониторинге. Во многом такое взаимодействие означает добросовестность компании.
• Возможность оперативно устранить ошибки и избежать штрафов благодаря налоговому мнению.
• Усовершенствование системы отчетов и налогов.
• Защиту от дополнительных проверок налоговой на время мониторинга.

• Постоянное внимание налоговой службы к компании.
• Сложный технический доступ к системе мониторинга.
• Риски утечки данных через Интернет.

Как стать участником системы мониторинга

Если компания соответствует критериям для участия в налоговом мониторинге, она может подать заявление в ФНС по месту регистрации.

Обратите внимание, что заявиться на мониторинг только по отдельным налогам нельзя.

Для заявления можно использовать форму, рекомендованную письмом ФНС. Подать его нужно до 1 июля года, предшествующего мониторингу. К заявлению нужно приложить:

информационного взаимодействия;
• данные о физлицах и юрлицах, доля которых в компании превышает 25%;
• действующую учетную политику компании для налогообложения;
• данные об организации внутреннего контроля в компании.

Все рекомендованные формы данных документов можно найти в отдельном письме ФНС. Предоставить их необходимо в электронном виде.

До 1 ноября налоговая инспекция должна изучить полученные данные и еще в течение пяти рабочих дней принять решение:

• провести налоговый мониторинг (организации направят уведомление по специальной форме);
• отказать в проведении мониторинга (в этом случае организации также вышлют специальное уведомление).

Отказать в налоговом мониторинге могут из-за несоответствия критериям или системы внутреннего контроля или информационного взаимодействия.

Если решение будет положительным, то с 1 января ФНС начнет налоговый мониторинг. Если компания решит не продолжать мониторинг дальше, до 1 декабря контролируемого года ей нужно подать в налоговую службу заявление об отказе.

Если не подать заявление, мониторинг автоматически продлят еще на два года. Так, если компания заявилась в 2022 году и в течение 2023 года является участником мониторинга, но не планирует продлевать его на 2024 года, ей нужно подать заявление об отказе до 1 декабря 2023 года. Если заявления не будет, мониторинг автоматически продлят на 2024 и 2025 годы.