Зачет и возврат налоговой переплаты с 2022 до 2023 года
С 1 января 2022 поменялись правила возврата и зачета переплаты по налогам и взносам. Расскажем, как зачесть или вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет, и покажем образцы заявлений на возврат (зачет), заполненные в программе 1С.
Нормативное регулирование
Что изменилось в возврате (зачете) налогов
До 2022 года разрешалось зачитывать переплату по налогам только в счет налогов, а переплату по взносам — в счет взносов, уплачиваемых в бюджет того же фонда, где возникла переплата.
С 2022 года переплату по налогам можно зачитывать не только на налоги, но и в счет страховых взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Тоже самое с переплатой по взносам — ее можно зачесть как в счет уплаты взносов, так и налогов.
Итак, направить переплату можно:
- на недоимки по другим налогам, взносам, сборам;
- на предстоящие платежи по налогам, сборам, взносам;
- на штрафы, пени.
Переплата в счет предстоящих платежей зачитывается по заявлению налогоплательщика (кроме случая переплаты по тому же налогу — см. Постановление АС Московского округа от 23.03.2022 N Ф05-35602/2021 по делу N А40-137187/2020). Погасить недоимку налоговики могут и самостоятельно (п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ). Однако если ИФНС утратила право на принудительное взыскание недоимки, она зачесть ее не сможет (Определение КС от 08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Как и раньше, вернуть на расчетный счет можно только ту часть переплаты, которая осталась после погашения всех долгов перед бюджетом и фондами. Возврат осуществляется только по заявлению налогоплательщика.
Как возникает переплата
Переплата образуется, если в бюджет уплачена сумма налога (или другого бюджетного платежа) большая, чем нужно по законодательным нормам. Причинами возникновения переплаты могут быть:
- неправильный расчет налогов, взносов, сборов;
- ошибки при заполнении платежек и деклараций;
- изменения в НК РФ, действие которых распространяется на прошлые периоды;
- сумма налога к уменьшению по итогам налогового периода;
- переход на другой режим налогообложения;
- задвоение списания по требованиям ИФНС и др.
«Виновником» возникновения переплаты может быть как плательщик (излишняя уплата), так и налоговый орган (излишнее взыскание). Во втором случае одновременно с возвратом переплаты налоговики обязаны выплатить проценты. Они начисляются со дня после излишнего взыскания по день возврата суммы на расчетный счет организации (абз. 1, 2 п. 5 ст. 79 НК РФ).
- самостоятельно уплаченная недоимка, признанная безнадежной к взысканию (п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57);
- налог и пени по нему, взысканные ФССП до вынесения судом решения об утрате права на взыскание (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692);
- суммы, перечисленные в бюджет в возмещение ущерба, причиненного уклонением от уплаты налогов (п. 13.1 ст. 78 НК РФ).
Налогоплательщик, у которого возникла переплата, имеет право на ее своевременный зачет или возврат (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Это его право, а не обязанность (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222).
Как узнать о переплате
Обнаружить факт переплаты может сам плательщик (при аудите, инвентаризации) или налоговый инспектор. Если это сделали налоговики, они должны сообщить об излишней уплате в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (п. 3, 14 ст. 78 НК РФ).
А еще переплату можно выявить во время совместной сверки расчетов или увидеть в справке КНД 1160081.
Что делать с переплатой
Обнаружив переплату, можно (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть ее на расчетный счет;
- зачесть в счет предстоящих платежей;
- погасить недоимки по другим платежам;
- заплатить пени, штрафы.
Зачет можно делать между налогами и взносами разных видов. Например, переплату по региональному налогу зачесть в счет федеральных, региональных и местных платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Какие налоги к каким бюджетам относятся, закреплено в ст. 13-15 НК РФ.
По НДФЛ действует особый порядок зачета. Если переплата возникла из-за того, что в бюджет перечислена сумма НДФЛ большая, чем удержана, ее можно зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- недоимки по налогам, сборам, взносам;
- будущих платежей по другим налогам, сборам, взносам;
- долга по пени, а налоговым штрафам.
А вот зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей по НДФЛ не получится, поскольку уплата НДФЛ должна осуществляется из средств физлица, а не налоговых агентов (п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@, ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).
Если же причиной переплаты стало излишнее удержание НДФЛ у работника, эту сумму нужно ему вернуть.
Сроки для обращения за возвратом (зачетом) переплаты
Заявление о возврате или зачете денежных средств подается не позже 3 лет:
- с даты уплаты соответствующей суммы в бюджет — при излишнем перечислении (п. 7 ст. 78 НК РФ);
- с даты, когда стало известно о взыскании — при излишнем взыскании (п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).
Самостоятельный зачет ИФНС делает не более чем за 3 года со дня уплаты суммы (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Особые сроки устанавливаются для:
- переплат, образованных при перечислении авансов по налогам — в этом случае срок отсчитывается с даты подачи годовой налоговой декларации (Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 N 17750/10);
- переплат, оставшихся от предыдущего зачета — 3-летний срок подачи заявления о зачете (возврате) исчисляется с даты, когда ИФНС сделала зачет, сформировавший переплату (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ, п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 10.11.2011 N 8395/11).
В случае пропуска установленных сроков для возврата (зачета) переплату можно попробовать вернуть через суд. Срок исковой давности — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат средств (Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-02-08/16920).
Переплата при подаче уточненной декларации
Если переплата возникла в результате подачи уточненной декларации, то можно вернуть (зачесть) ее после завершения камеральной проверки (п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 88 НК РФ):
- в общем случае — 3 месяца;
- по НДС — 2 месяца.
Заявление можно направить одновременно с декларацией, но ответ налоговая даст в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки по поданной уточненной декларации, после отражения переплаты в КРСБ.
Этапы возврата или зачета переплаты
Шаг 1. Проведите сверку с ИФНС
Чтобы инициировать сверку расчетов, необходимо подать в ИФНС по месту учета заявление (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления утверждена Письмом ФНС 28.10.2020 N АБ-4-19/17644@, но можно составить его в произвольной форме.
При подключенной 1С-Отчетности сверку можно заказать прямо из помощника по уплате налога.
В течение 5 рабочих дней налоговики должны направить акт сверки. Его нужно проверить, подписать и передать в ИФНС.
Шаг 2. Сформируйте заявление о проведении зачета (возврата) переплаты
Формы заявлений о возврате и зачете налогов утверждены Приказом ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182:
- Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) — Приложение N 8 к приказу; Excel
- Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) — Приложение N 9. Excel
К заявлению приложите (п. 10, 11, 14 ст. 78 НК РФ):
- пояснения, как образовалась переплата;
- подтверждение даты обнаружения переплаты;
- напоминание о начислении % на излишне взысканные суммы;
- первичку (платежки, отчетность, скрины, переписку).
Письмо ФНС РФ от 31.03.2016 N СА-4-7/5589
«…суды принимают «скриншоты» в качестве надлежащих доказательств, если они содержат определенные данные».
«…скриншот — это страницы в сети Интернет (снимок экрана, показывающий то, что видит пользователь на экране монитора), подтверждающие размещение информации, подлежащей раскрытию».
Шаг 3. Передайте заявление в налоговую
Направьте заявление в ИФНС по месту регистрации или по месту нахождения организации любым из способов:
- на бумажном носителе (лично/ценным письмом с описью вложения);
- в электронном виде по ТКС с усиленной ЭП;
- через ЛК на сайте ФНС.
Шаг 4. Ожидайте решения инспекторов
Решение о возврате (зачете) налоговики выносят в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления, в такой же срок принимается решение об отказе (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4-6, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
Уведомить налогоплательщика о принятом решении инспекторы должны в течение 5 дней с даты принятия решения (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 9, 14 ст. 78 НК РФ).
Срок для возврата средств на расчетный счет — 1 месяц с даты получения заявления (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).
Переплата взносов на травматизм в ФСС
Для возврата переплаты по взносам на страхование от НС и ПЗ:
- проведите совместную сверку расчетов с ФСС (п. 4 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ);
- подайте заявление по форме 23 — ФСС (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС от 17.11.2016 N 457) не позже 3 лет со дня излишней уплаты суммы взносов (п. 13 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ). Word
Переплату ФСС вернет в течение месяца со дня получения заявления (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
Возмещение расходов на пособия из ФСС в 2022 году
Если переплата по взносам ВНиМ возникла в результате превышения суммы выплаченных пособий над суммой взносов до перехода на «прямые выплаты», после перехода:
- зачетная система выплаты пособий по ВНиМ, предусмотренная п. 2 ст. 431 НК РФ, не применяется;
- налоговые органы вправе отказать в возврате/зачете переплаты в порядке ст. 78 НК РФ, что подтверждается решениями арбитражных судов.
В такой ситуации следует обратиться за возмещением в территориальный орган ФСС с приложением подтверждающих документов.
Заявление о возврате налогов и взносов в 1С
Заявление создайте из раздела Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — Налоговый контроль (с релиза 3.0.112).
Титульная страница
Реквизиты заполняются из карточки организации, остальные данные заполните вручную.
Поля заявления заполните в следующем порядке:
- КПП укажите код, присвоенный в налоговом органе, в который подаете заявление (заполняется автоматически);
- Номер заявления — укажите уникальный порядковый номер в текущем году;
- Статус плательщика — выберите из перечня соответствующую цифру:
- На основании статьи — выберите из перечня статью НК РФ, на основании которой осуществляется возврат:
- выберите код причины возврата:
- Вид платежа , по которому возникла переплата:
- в размере — укажите цифрами сумму возврата в рублях;
- Код по ОКТМО — код ОКТМО, по которому был перечислен платеж;
- Дата п/п и Номер п/п — заполняются только при возврате госпошлины;
- Код бюджетной классификации — укажите КБК платежа (заявление подается по каждому КБК отдельно).
Сведения о счете в банке
- Сведения о счете — приведите реквизиты счета, на который нужно возвращать платеж, и информацию о его получателе (заполняется автоматически основной расчетный счет, при необходимости можно изменить вручную);
- Вид счета (код) — выберите нужное значение (автоматически указывается 1):
- Номер счета — выберите из перечня соответствующую цифру — ту же, что в поле Статус плательщика в платежном поручении на уплату платежа, по которому возвращаете переплату;
- Код бюджетной классификации получателя и Номер лицевого счета получателя заполняют только бюджетники.
Раздел Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем организации и ИП не заполняют.
Перед отправкой сделайте проверку форматно-логического контроля, исправьте ошибки при их обнаружении.
Если все верно, появится сообщение, что ошибок не обнаружено.
Заявление о зачете налогов и взносов в 1С
Заявление создайте из раздела Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления – Налоговый контроль (с релиза 3.0.112).
Титульная страница
Реквизиты заполняются из карточки организации, остальные данные заполните вручную.
Поля заявления заполните в следующем порядке:
- КПП укажите код, присвоенный в налоговом органе, в который подаете заявление (заполняется автоматически);
- Номер заявления — укажите уникальный порядковый номер в текущем году;
- Статус плательщика — выберите из перечня соответствующую цифру:
- На сновании статьи — выберите из перечня статью НК РФ, на основании которой осуществляется зачет:
- Вид платежа , по которому возникла переплата:
- Код по ОКТМО — код ОКТМО, по которому был перечислен платеж;
- Дата п/п и Номер п/п — заполняются только при возврате госпошлины;
- Код бюджетной классификации — укажите КБК платежа (заявление подается по каждому КБК отдельно);
- Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма — заполните вручную код налоговой, где числится переплата.
Сведения о налоговом органе
- выберите из перечня, на что направить переплату:
- в размере — укажите цифрами сумму зачета в рублях;
- Код по ОКТМО — приведите код по месту зачисления платежа;
- Код бюджетной классификации — КБК платежа, в уплату которого направляется переплата;
- Код налогового органа — код налогового органа, принимающего на учет поступления.
Перед отправкой сделайте проверку форматно-логического контроля, исправьте ошибки при их обнаружении.
Если все верно, появится сообщение, что ошибок не обнаружено.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(13 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Обсуждение (3)
Добрый день!
Напишите, пожалуйста, в какой срок после образования переплаты можно отправить заявление на возврат, зачет?
ИФНС ответил, что после 3 месяцев проведения камеральной проверки.
Спасибо за ответ.
Все верно. Если переплата возникла в результате подачи уточненки, то так (п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).
Переплату можно вернуть после ее отражения в КРСБ со стороны ФНС.
Данные попадут в Карточку расчетов с бюджетом после завершения камеральной проверки декларации.
Срок камеральной проверки:
— общий — 3 месяца;
— декларации по НДС — 2 месяца.
Заявление можно подать и вместе с уточненкой. Но ответ ИФНС даст в 10 рабочих дней со дня окончания камералки по поданной уточненной декларации.
Как распорядиться переплатой на ЕНС: вернуть деньги, зачесть сальдо или оставить на счете
С 2023 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС), на который перечисляются платежи в бюджет. Если налогоплательщик перечислил больше денег, чем надо, то переплата остается на ЕНС. Ее можно вернуть или зачесть. Расскажем, как это сделать.
Что вы узнаете
Как узнать остаток на ЕНС
Распорядиться можно только положительным сальдо, то есть переплатой на ЕНС. Поэтому перед тем как вернуть или зачесть деньги, нужно выяснить, какой же остаток на едином налоговом счете.
Остаток на ЕНС или сальдо — это разница между внесенной суммой и налоговыми обязательствами (совокупной обязанностью). То есть та сумма, которая осталась на едином налоговом счете после списания налогов, сборов, пеней, задолженности и других налоговых платежей. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.
Чтобы получить информацию об остатке на ЕНС, надо свериться с ФНС. Например, запросить в ФНС справку о сальдо ЕНС. Как правильно это сделать, какую информацию получите в ответ и что предпринять, если не согласны с данными ФНС, читайте в другой статье.
Что можно сделать с переплатой на ЕНС
Положительное сальдо можно:
- оставить на ЕНС;
- вернуть;
- зачесть в счет других налоговых платежей.
Если решили оставить деньги на ЕНС, то делать ничего не надо. Они будут находиться на счете до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога, сбора или исполнения другого налогового обязательства. Тогда инспекторы спишут суммы в размере начисленных налогов. По НДФЛ (с 29 июня 2023) и страховым взносам за работников (с 1 октября 2023) ФНС списывает деньги с ЕНС досрочно, как только поступает уведомление по ЕНП на эти налоги.
Возврат или зачет средств с ЕНС — право, а не обязанность налогоплательщика. Если у компании (ИП) нет желания (необходимости) вернуть или зачесть суммы с ЕНС, предпринимать ничего не нужно.
Например, никто не обязывает компанию (ИП) на упрощенке ежеквартально делать зачет в счет будущих авансовых платежей по УСН. Налоговая сама зарезервирует ЕНП в счет авансовых платежей. Инспекторы сделают это на основании ежеквартальных уведомлений об исчисленных суммах. Такие уведомления на сумму исчисленных авансов упрощенцы обязательно подают по итогам 1, 2 и 3 кварталов, по сроку 25 число. Если упрощенец платит авансы заранее и хочет сразу, до подачи уведомления, зарезервировать суммы, следует оформить зачет.
Общие правила возврата (зачета) средств с ЕНС
Если решили вернуть или зачесть положительное сальдо, надо подать в ФНС соответствующее заявление. Для каждого случая — свой бланк. О том, как заполнить заявление на возврат или зачет, расскажем далее. Также учитывайте следующие моменты.
Чтобы вернуть или зачесть зарезервированные суммы, сначала отмените прежний зачет. Если сумму ранее резервировали (зачли), но потом захотели вернуть или зачесть в счет другого платежа, прежде придется подать заявление об отмене зачета. Форма такого заявления — в приложении № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1165171). Подать документ можно только в электронном виде через свою бухгалтерскую программу или личный кабинет ИП/ЮЛ. После того как зарезервированная сумма образует положительное сальдо на ЕНС, можно уже распоряжаться ею путем возврата или зачета.
Чтобы вернуть или зачесть недавно переведенные суммы, сначала дождитесь, когда они поступят на ЕНС. Если сумму только что перевели, не подавайте сразу заявление на зачет (возврат). Как показывает практика, деньги поступают на ЕНС в течение 3 дней. Поэтому дайте время, чтобы деньги сначала поступили на счет и налоговая увидела переплату, иначе можете получить отказ в возврате (зачете) средств.
Пример сообщения из ФНС с отказом зачесть суммы, так как на ЕНС не хватает средств
Как вернуть деньги с ЕНС
Для возврата излишне перечисленных налогов подайте в ФНС заявление о возврате положительного сальдо по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1112542). Есть исключения, когда заявлять нужно по рекомендованной форме из письма ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@. Это возврат таких налогов:
- НДФЛ, который уплачивают иностранцы, работающие на патенте, по ст. 227.1 НК РФ;
- на профессиональный доход (НПД);
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Срок рассмотрения заявления о возврате — 1 рабочий день. После этого налоговая направляет в казначейство поручение на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления. Поручение рассматривается тоже 1 день. И не позднее следующего дня казначейство должно вернуть деньги на счет компании или ИП. Итого по факту — 3 рабочих дня с даты подачи заявления до момента возврата денег из бюджета.
Деньги переводятся на счет, который указан в заявлении. Если информация о счете не прописана, то срок возврата увеличится.
Если ФНС не вернет деньги в положенный срок, то с 11 рабочего дня после подачи заявления будут начисляться проценты в размере ключевой ставки (п. 9 ст. 79 НК РФ). Для начисления процентов подавать отдельное заявление не надо, они будут рассчитываться и начисляться автоматически.
Как заполнить заявление на возврат переплаты по ЕНС
Раздел для сведений о счете в заявлении на возврат
Компании и предприниматели заполняют в заявлении на возврат:
- титульный лист;
- раздел «Сведения о счете».
Какие именно поля заполнять юрлицам и ИП при возврате средств с ЕНС, показали в таблице.
| Поля | Компания | ИП |
|---|---|---|
| Титульный лист | ||
| ИНН и КПП | ИНН и КПП | ИНН |
| Код налогового органа | Код налоговой, куда подается заявление (по месту регистрации компании) | Код налоговой, куда подается заявление (по месту жительства или по месту постановки на учет) |
| Сумма | Сумма к возврату | |
| Количество заполненных страниц | 2— | |
| Достоверность сведений подтверждаю (код) | 1 — компания или ИП самостоятельно. 2 — по доверенности |
|
| ФИО | ФИО генерального директора или другого ответственного физлица | ФИО предпринимателя |
| Номер телефона | Контактный номер телефона | |
| Дата/подпись | Обязательно к заполнению | |
| Наименование и реквизиты доверенности | Заполняется, если заявление подается через представителя по доверенности | |
| Сведения о счете | ||
| Банковский идентификационный код | БИК банка, в котором открыт расчетный счет | |
| Номер счета для возврата | Расчетный счет для возврата денег | |
| Получатель (код) | 1 | 2 |
Когда подавать заявление на возврат
Срок подачи заявления в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при наличии на ЕНС положительного сальдо. Исключение — НДС, заявленный в декларации к возмещению. Этот налог можно вернуть только по решению ИФНС о возмещении.
В каком виде заявлять о возврате переплаты
Заявление на возврат можно подать (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ):
- На бумаге лично в налоговую или по Почте России.
- В электронном виде через свою бухгалтерскую программу, то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В СБИС заполнить заявление на возврат (зачет) переплаты можно за пару кликов. После отправки удобно отслеживать статус заявления.
Подать документы в налоговую через СБИС
Как зачесть положительное сальдо ЕНС
Зачесть переплату можно в счет:
- уплаты конкретного налога, срок уплаты которого еще не наступил;
- налоговых обязательств другого лица. С 31 июля по 31 декабря 2023 года нельзя делать такой зачет. Запрет действует именно на зачет в счет уплаты налогов другого лица. В счет своих предстоящих платежей можно зачесть положительное сальдо ЕНС.
Малопопулярные случаи — зачет в счет:
- Исполнения решений ФНС (подп. 9 и 10 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
- Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности. Это долг по налогам, госпошлине, в отношении которых суд выдал исполнительный документ; иной долг, по которому истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Для зачета надо подать в налоговую заявление по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057). Срок исполнения — день, следующий за днем подачи заявления. Если указанная в заявлении сумма превышает остаток ЕНС, то деньги зачтутся только частично.
Как заполнить заявление о зачете положительного сальдо
Основное поле титульного листа в заявлении на зачет
Форма заявления на зачет состоит из титульного листа и четырех дополнительных листов. Каждый лист предназначен для зачета на определенные цели. В таблице мы перечислили возможные варианты и по каждому привели код, который указывается на титульном листе бланка. Остальные поля титульного листа заполняются так же, как и в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС.
| Код зачета на титульном листе заявления | Вариант зачета |
|---|---|
| 1 | Погашение задолженности третьего лица |
| 2 | Исполнение своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога |
| 3 | Исполнение решения ИФНС |
| 4 | Погашение налоговой задолженности, которая не входит в состав ЕНП |
Если хотите распределить положительное сальдо по нескольким вариантам, нужно заполнить соответствующее количество заявлений. Например, часть переплаты вы можете зачесть в счет уплаты собственных будущих налогов (заявление с кодом 2), а другую часть направить в счет исполнения налоговой обязанности компании-партнера (заявление с кодом 1).
Рассмотрим заполнение доплиста в заявлении на зачет по каждому варианту.
Зачет в счет собственных будущих платежей
Раздел в заявлении на зачет с кодом 2
Это самый популярный вариант зачета, хотя ему и присвоен код 2, который нужно указать на титульном листе заявления на зачет.
Для зачета в счет уплаты своих будущих налогов и сборов укажите:
- сумму;
- КПП (предприниматели не указывают);
- ОКТМО;
- КБК;
- код признака налогового агента;
- срок уплаты (дата, в которую налог или сбор должен быть списан с ЕНС).
Если зачитываете переплату в счет исполнения двух и более будущих платежей, заполните данные по каждому такому платежу.
Зачет в пользу третьего лица
Раздел в заявлении на зачет с кодом 1
При перечислении положительного сальдо в счет погашения задолженности третьего лица укажите ИНН этого третьего лица и сумму, которую хотите зачесть на эти цели.
Если зачитываете переплату в счет погашения долгов двух и более компаний (ИП), заполните ИНН и сумму по каждой такой компании (ИП).
Зачет в счет исполнения решения налоговой службы
Раздел в заявлении на зачет с кодом 3
Чтобы налоговая зачла платеж в счет исполнения решения ИФНС, надо указать: сумму, код документа (решения ИФНС), его номер и дату. Коды возможных решений налоговой приведены в подвале титульного листа бланка. Для вашего удобства перечислили их здесь.
Цифровое обозначение документа для заполнения заявления на зачет с кодом 3
| Код документа | Наименование |
|---|---|
| 01 | Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 02 | Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 03 | Решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке |
| 04 | Решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета |
| 05 | Решение по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
| 06 | Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт, или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов |
Зачет в счет сумм, которые не входят в состав ЕНП
Раздел в заявлении на зачет с кодом 4
Для зачета суммы в счет уплаты налога или сбора, которые не входят в состав ЕНП, укажите сумму, номер и дату документа-основания, а также дату его вступления в силу. Документ-основание обозначается кодом, который указан в самом заявлении: 1 — если это исполнительный документ, 2 — судебный акт.
Когда подавать заявление на зачет излишне перечисленной суммы
Срок подачи заявления на зачет в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при условии, что на ЕНС положительное сальдо. Исключение: зачет в счет исполнения решения ИФНС и погашения налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП. По ним есть дополнительное условие: подайте заявление не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта.
В каком виде заявлять о зачете
Заявление можно подать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- свою бухгалтерскую программу, то есть по ТКС.
В обоих случаях для подачи заявления нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Поблажка с 1 октября 2023 — для ИП, которые через ЛК на сайте ФНС заявляют зачет в счет будущих платежей. В таком случае ИП могут использовать как УКЭП, так и УНЭП — усиленную неквалифицированную электронную подпись (изменения в НК вносит закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ). Сгенерировать такую подпись любой гражданин может самостоятельно в Личном кабинете физлица, без посещения налоговой.
С 1 января 2023 подать на бумаге заявление о зачете нельзя — такой способ не предусмотрен законом.
Когда лучше не заявлять на возврат (зачет) переплаты
Положительное сальдо можно оставить на ЕНС при условии, что переплата — небольшая. Для каждой компании это разная сумма.
Зачем оставлять деньги на ЕНС
Может случиться, что компания (ИП) пропустит срок уплаты налога. Чтобы расчетный счет компании не заблокировали из‑за отрицательного сальдо ЕНС, советуем оставлять на ЕНС определенную сумму.
Для сверки с налоговой используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, бухгалтерскую программу.
Возврат и зачёт налоговой переплаты в 2023 году
Иллюстрация: Моё дело
Как узнать сальдо ЕНС
Для информации об остатке на ЕНС в личном кабинете ИП и юрлиц есть специальный раздел, но в нём пока не всё работает. Если там не видно сальдо или оно неправильное, проведите сверку с ИФНС. Для этого запросите бумажные справки о расчётах с бюджетом:
о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
о принадлежности средств, перечисленных в качестве ЕНП.
Для каждой справки нужно подавать отдельное заявление. Подробнее о сверке с ИФНС читайте в нашем материале.
Если вы сверились с ИФНС и точно знаете, что у вас переплата, ей можно распорядиться. Переплату разрешается вернуть на свой банковский счёт или зачесть в счёт уплаты конкретных платежей. Положительное сальдо можно и просто оставить на ЕНС. В этом случае с него будут списывать деньги по мере наступления сроков очередных платежей по налогам и сборам.
Подарок для наших читателей – запись вебинара по изменениям в бухучёте и налогообложении с 1 января 2023 года. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы!
Спикеры – известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
Алексей Иванов – директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Людмила Архипкина – ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Главные изменения в бухучёте и налогах в 2023 году
Все новации в одном вебинаре
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Как оформить зачёт переплаты налогов
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ переплату можно зачесть в счёт::
предстоящей уплаты конкретных платежей в ИФНС;
исполнения некоторых решений по итогам налоговых проверок;
погашения задолженности с истекшим сроком взыскания, которую не учитывают в совокупной обязанности по пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
уплаты за другое лицо налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов.
Для зачёта нужно подать в ИФНС заявление. Указанную в нём сумму налоговая должна не позднее следующего дня отправить на указанную задолженность или зарезервировать для уплаты предстоящих платежей.
Зачтённая сумма снова полностью или частично вернётся на ЕНС, если сальдо ЕНС станет отрицательным. Из этих денег погасят долги по другим налогам и сборам. Поэтому следите за тем, чтобы сальдо ЕНС всегда было положительным.
Отправить заявление о зачёте можно только в электронном виде с УКЭП – п. 4 ст. 78 НК РФ. Это можно сделать через личный кабинет юрлица или ИП, но там пока работают не все функции. Ещё его можно отправить по каналам ТКС.
На первой странице заполните:
ИНН и КПП организации или только ИНН предпринимателя.
Четырёхзначный код вашей налоговой инспекции. Узнать его можно на сайте ФНС.
Укажите цифру, которая соответствует вашему варианту зачёта переплаты. Например, «2», если хотите отправить её на предстоящую уплату своего налога.
Внизу укажите кто подписывает заявление и контактный телефон.
/>Образец заполнения заявления о зачёте
Чтобы зачесть переплату в счёт своего налога, на продолжении страницы 001 заполните:
сумму, которую нужно зарезервировать на ЕНС;
КПП головной организации или подразделения, в пользу которого будет зачёт;
КБК налога, по которому нужно зачесть переплату;
признак «1», если подаёте заявление на зачёт как налоговый агент, например, по НДФЛ;
признак «2» – в остальных случаях;
установленную дату уплаты налога.
Если суммы положительного сальдо ЕНС не хватит для зачёта, ИФНС зачтёт сумму частично. Если сальдо нулевое или отрицательное – откажет в зачёте.
Как оформить возврат переплаты по налогу
В отличие от зачёта, заявление о возврате можно подавать в электронном или в бумажном виде – п.1 ст. 78 НК РФ. На бумаге его можно принести лично в инспекцию по месту учёта или отправить по почте.
При возврате действует тот же принцип, что и при зачёте: нужно, чтобы сальдо ЕНС было положительным и не меньше суммы, которую требуется вернуть. Если его будет недостаточно, ИФНС вернёт сумму лишь частично или пришлёт сообщение об отказе.
Для возврата переплаты нужно составить заявление по форме из приложения № 1 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133. На первой странице заполните:
ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя.
Код вашей налоговой инспекции.
Сумму к возврату.
Количество страниц заявления и приложений, если они есть.
Внизу укажите кто подписывает заявление и контактный телефон.
Образец заполнения заявления о возврате
На продолжении страницы 001 заполните:
БИК вашего банка;
код получателя: «1» организация, «2» физлицо.
Остальные строки не заполняйте.
Образец заполнения заявления о возврате (продолжение)
После того, как налоговая получит заявление, деньги вернут в течение трёх рабочих дней. Но этот срок увеличится, если в заявлении на возврат указан банковский счёт, о котором ИФНС не знает. В этом случае налоговая сделает запрос в банк.
Ещё есть отдельная форма заявления, рекомендованная письмом ФНС № КЧ-4-8/105 от 11.01.2023. Её нужно использовать для возврата переплаты:
по НДФЛ, который платит иностранный работник за патент;
по налогу на профессиональный доход для самозанятых;
по сбору за пользование объектами животного мира;
по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Если переплата образовалась из-за того, что ИФНС ошибочно взыскала налоги, она вернёт её сама. Заявление для этого не нужно.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.
Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте здесь.
С 2023 года ст. 78 НК РФ претерпела революционные изменения. Был введен в действие единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Один из пунктов нового порядка заключается в автоматическом зачете налогов между собой. Суть ЕНС в том, что налогоплательщик перечисляет на него денежные средства, а налоговый орган по срокам уплаты списывает с него сумму, указанную в декларациях, расчетах и уведомлениях. Таким образом возникновение переплаты по одному налогу и одновременно недоимки по другому налогу технически невозможно.
Между тем согласно ст. 78 НК РФ доступны следующие варианты распоряжения путем зачета положительным сальдо ЕНС:
- зачет в счет уплаты налогов третьего лица;
- зачет в счет уплаты конкретного налога (применяется для уменьшения УСН и патента на страховые взносы ИП за себя);
- зачет в счет исполнения решений налогового органа;
- зачет в счет погашения задолженности, не учтенной в совокупной обязанности налогоплательщика.
Форма заявления о распоряжении путем зачета утверждена приказом ФНС от 30.11.2023 № ЕД-7-8/1133@. Вы можете скачать бланк и образец такого заявления бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Зачет суммы положительного сальдо ЕНС производится в течение одного дня с момента получения заявления налоговым органом.
Если положительного сальдо ЕНС недостаточно для исполнения распоряжения о зачете, то зачет производится на имеющуюся сумма, а на остаток налоговики присылают сообщение об отказе в зачете по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Как работал зачет налогов до 2023 года
До 01 октября 2020 года было разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играли):
- переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
- переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
- переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.
Использовать зачетную процедуру возможно было также в отношении переплаченных страховых взносов. С 2017 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же).
С 01.10.2020 правила зачета налогов поменялись. Вид налога: федеральный, региональный или местный уже не имеет значения. Зачесть можно любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления.
Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.
Заявление о зачете: форма и образец (до 2023 года)
Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган. Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление. С 23.10.2021 нужно использовать форму из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@. Скачать ее можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
О правилах оформления заявления на возврат налоговой переплаты читайте здесь.
Образец заполнения заявления вы можете увидеть в КонсультантПлюс, оформив пробный доступ:
Заявление рассматривается контролерами, а результат сообщается налогоплательщику:
- в течение 10 дней с того дня, когда оно им поступило;
- со дня подписания акта сверки по налогам (если сверка инициирована вами).
Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Ознакомьтесь с регламентированной формой ответа налоговиков.
Зачет производится работниками той ИФНС, в которой вы зарегистрированы.
Итоги
Чтобы зачесть переплаченные налоговые суммы, оформите заявление. После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они примут соответствующее решение и сообщат вам о нем. Формы документов, участвующих в документообороте процедуры зачета, утверждены нормативными актами налогового ведомства.