Как заполнить декларацию по ндс резиденту сколково

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Носова Екатерина Евгеньевна

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация является участником проекта «Сколково» до декабря 2023 года. В мае 2022 года организация получила свидетельство о предоставлении статуса участника инновационного научно-технологического центра МГУ «Воробьевы горы». 01.01.2023 организация «потеряет» льготы как участник инновационного центра «Сколково». Когда организация должна подать документы в ИФНС для получения льгот по налогам как участник инновационного научно-технологического центра МГУ «Воробьевы горы»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может подать документы для получения повторного освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль после утраты права на применение этой льготы в качестве участника проекта «Сколково».
Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России или налоговый орган по месту учета.

Обоснование позиции:
На основании ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 216-ФЗ или Закон об ИНТЦ) участник проекта может одновременно являться участником проекта создания и обеспечения функционирования инновационного центра «Сколково» в соответствии со статьей 10 Федерального закона N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», участником других проектов создания и обеспечения функционирования инновационных научно-технологических центров при соблюдении им установленных настоящим Федеральным законом требований к участникам проекта и условий, за исключением условия, предусмотренного п. 2 ч. 2 настоящей статьи. Постановление Правительства РФ от 28 марта 2019 г. N 332 «О создании инновационного научно-технологического центра «Инновационный научно-технологический центр МГУ «Воробьевы горы».
Условия получения и утраты статуса участника проекта «Сколково» установлены в ст. 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — Закон N 244-ФЗ). Федеральным законом от 02.08.2019 N 298-ФЗ внесены изменения в Закон N 244-ФЗ, которым сняты территориальные ограничения для участников проекта, предусмотренные п. 2 ч. 2 ст. 10.
Получение статуса участника ИНТЦ не поименовано в числе оснований для утраты статуса участника «Сколково».
При этом статус участника ИНТЦ, как и статус участника «Сколково», предоставляет организации право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль (п. 1 ст. 246.1 НК РФ), НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ), от обложения налогом на имущество (п. 20 ст. 381 НК РФ), а также применение пониженных тарифов страховых взносов (подп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 246.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта «Сколково» либо участника проекта ИНТЦ (далее — участник проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 25 НК РФ.
Из п. 4 ст. 246.1 НК РФ следует, что участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Для этого участник проекта, начавший использовать освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета:
— письменное уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина России от 28.05.2019 N 79н, и
— документы, указанные в абзаце 2 п. 7 ст. 246.1 НК РФ (документы, подтверждающие статус участника проекта).
Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
По нашему мнению, положения ст. 246.1 НК РФ предоставляют организации право начать применять освобождение в любой период после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Применение указанной льготы является правом организации, а не обязанностью, и носит заявительный характер. Поэтому организация самостоятельно определяет необходимость применения положений этой статьи.
Для участника проекта, использовавшего право на освобождение, в п. 6 ст. 246.1 НК РФ предусмотрена обязанность направить в налоговый орган по окончании налогового периода (не позднее 20-го числа последующего месяца) документы, подтверждающие право на освобождение (предусмотренные п. 7 ст. 246.1 НК РФ), а также уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения. В случае, если участником проекта не направлены документы, указанные в п. 7 ст. 246.1 НК РФ (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.
В дальнейшем участник проекта, применяющий освобождение, может:
— отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве участника проекта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения. В этом случае повторно освобождение не предоставляется (п. 5 ст. 246.1 НК РФ);
— утратить право на применение освобождения по обстоятельствам, предусмотренным п. 2 ст. 246.1 НК РФ.
Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по обстоятельствам, предусмотренным п. 2 ст. 246.1 НК РФ. К таким случаям относится, в частности, утрата статуса участника проекта по истечении 10 лет, а также по иным основаниям. При этом право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в данном случае утрачивается с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен. Сумма налога за налоговый период, в котором наступили обстоятельства, указанные в пп. 2 и 2.1 ст. 145.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).
Продление 10-летнего срока применения освобождения, в том числе в случае получения дополнительно статуса участника другого проекта в периоде применения этой льготы, в ст. 246.1 НК РФ не предусмотрено. Повторное направление уведомления, предусмотренного п. 4 ст. 246.1 НК РФ, в периоде применения льготы также не предполагается, поскольку участник проекта уже не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль организаций в отношении всех осуществляемых им операций (при соблюдении установленных условий). Соответственно, до утраты права на применение льготы у организации отсутствуют основания для повторного направления уведомления, предусмотренного п. 4 ст. 246.1 НК РФ, в связи с получением статуса участника ИНТЦ.
В связи с этим налогоплательщик обязан начислить и уплатить в бюджет суммы налога на прибыль организаций за соответствующий период календарного года, в котором он утратил статус участника, в том числе в связи с истечением 10 лет со дня получения данного статуса, а также уплатить соответствующую сумму пеней (письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-06/1/82338).
В то же время на основании абзаца 2 п. 5 ст. 246.1 НК РФ право на применение данного освобождения повторно не предоставляется только участнику проекта, отказавшемуся от освобождения. В связи с этим в иных случаях, в том числе получения организацией статуса участника проекта повторно, организация имеет право на повторное применение освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций. На это неоднократно указывал Минфин России в своих разъяснениях (смотрите письма Минфина России от 27.03.2020 N 03-01-11/24474, от 25.12.2020 N 03-07-07/114859, от 15.01.2020 N 03-01-10/1528).
При таких обстоятельствах полагаем, что в случае если участник проекта утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в связи с завершением периода срока действия такого права (в декабре 2023 года), то полученная им прибыль за 2023 год подлежит обложению налогом на прибыль организаций по общеустановленной ставке в размере 20 процентов (либо с применением иных льгот, предусмотренных главой 25 НК РФ). Применить льготу как участник ИНТЦ организация сможет после утраты статуса участника проекта Сколково, то есть с 2024 года, направив документы, предусмотренные п. 4 ст. 246.1 НК РФ, до 20.01.2024.
Заметим также, что в случае если участником проекта не выполнено требование п. 6 ст. 246.1 НК РФ о представлении документов до 20 января, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль организаций в целом за предыдущий налоговый период в общем порядке и уплатить его в установленный НК РФ срок (со взысканием соответствующих сумм пеней). Вместе с тем в этом случае участник проекта не утрачивает право на освобождение по основаниям, установленным п. 2 ст. 246.1 НК РФ. В этой связи, по мнению финансового ведомства, указанный участник проекта имеет возможность воспользоваться положениями абзаца 2 п. 4 ст. 246.1 НК РФ и начать использовать право на освобождение, направив в налоговый орган уведомление и соответствующие документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он как участник проекта вновь начнет использовать это право (письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009).
Соответственно, если организация до 20 января 2023 года не направит такие документы, она обязана будет исчислить и уплатить налог на прибыль за 2022 год. Полагаем, что в этом случае организация вправе начать использовать освобождение как участник ИНТЦ с 1 января соответствующего налогового периода, направив в налоговый орган уведомление и документы, предусмотренные п. 4 ст. 246.1 НК РФ, не позднее 20 февраля.
Таким образом, по нашему мнению, повторное использование освобождения от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль в любом случае предполагает необходимость уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период.
Дополнительно отметим, что применение участником проекта положений ст. 246.1 НК РФ не зависит от применения им льгот (преференций), предусмотренных для участников проекта иными главами части второй НК РФ (письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-07-07/114859). Поэтому считаем, что поскольку организация до получения статуса участника ИНТЦ использовала только право на применение освобождения по налогу на прибыль, она вправе воспользоваться льготами (преференциями) по другим налогам, предусмотренным для участников проекта (по НДС, налогу на имущество организаций и страховым взносам), с момента получения статуса участника ИНТЦ.
Официальные разъяснения и судебную практику о возможности применения освобождения при получении статуса участника другого проекта нам обнаружить не удалось. Изложенная позиция является нашим экспертным мнением и может не совпадать с точкой зрения иных специалистов и контролирующих органов. Во избежание налоговых рисков рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России или налоговый орган по месту учета (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24, подп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
— Энциклопедия решений. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организаций — участников проекта «Сколково» либо ИНТЦ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Декларация по НДС, если есть операции налогового агента по НДС и освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ

Здравствуйте! Наша организация получила льготу по ст. 145.1 как участник Сколково, на эту льготу мы имеем право в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ) (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Дополнительно, мы выставляем счет-фактуры с указанием «без НДС» (п. 5. Ст. 168 НК РФ) и являемся налоговым агентом по импортным операциям. Поясните пожалуйста, правильно ли мы понимаем: Мы должны предоставить Декларацию с кодом 231 на тит. листе и заполнить Раздел 9 Только в отношении счет-фактур, которые нами выставлены как налоговыми агентами? Счет-фактуры которые выставленные нами с указанием «без ндс» в этот раздел включаться не должны? Если да, то поясните пожалуйста, как нам исключить из раздела 9 эти счет-фактуры? на данный момент они там отображаются все. Используем версию 1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.1929)

Обсуждение (1)

alt=»Бачурина Оксана» width=»60″ height=»60″ />Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки по теме данного вопроса с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
СФ «Без налога (НДС)» регистрируется в книге продаж: (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).
В разд.9 декларации по НДС отражаются сведения из книги продаж – т.е. данные обо всех зарегистрированных СФ (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. 47-47.5 Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Нигде не нашла в законодательстве, что при заполнении разд.9 налоговым агентом отражаются сведения только по операциям, по которым организация выступает налоговым агентом (в строке 010 в разд. 9 КВО – «06») и не показываются данные по зарегистрированным СФ с пометкой «Без налога (НДС)». На этом основании считаю, что разд. 9 у вас заполнился верно – со всеми СФ.

Налоговые и таможенные льготы для участников проекта Сколково

Обращаем ваше внимание, что Фонд Сколково не является органом, уполномоченным давать официальные пояснения в сфере налогового законодательства.
В силу положений п. 1 ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномочено давать Министерство финансов Российской Федерации, к которому налогоплательщик имеет право обратиться в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Исполнение обязанности налогоплательщика

Участник имеет право от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (налог не уплачивается).

ОСН – общая система налогообложения.

При уведомлении налогового органа о применении льготы право возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:

письменное уведомление по форме налогового органа;
отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Участник проекта, уведомивший налоговый орган в установленном порядке, за период с 1-го числа месяца, с которого он начал использовать льготу, налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляет.

Для продления действия льготы участник не позднее 20-го января следующего года направляет в налоговый орган:

отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;
со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
со дня ликвидации или реорганизации компании;

Прибыль, полученная участником начиная с года, в котором наступили указанные обстоятельства, облагается налогом по ставке 0%.

У компании возникает обязанность по подаче налоговой декларации и расчету совокупного размера прибыли по форме установленной налоговым органом.

Полученная прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке 20%, начиная с года, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб., нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.

Сумма налога за год, в котором наступили обстоятельства, указанные выше, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Исполнение обязанностей налогоплательщика

Участник проекта имеет право на освобождение обязанности налогоплательщика (налог не уплачивается).

Важно!

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.

ОСН – общая система налогообложения.

письменное уведомление по форме налогового органа;
выписку из реестра участников;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для продления права на освобождение по истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, необходимо направить в налоговый орган:

выписку из реестра участников;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;
со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
со дня ликвидации или реорганизации компании;
совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб.

Сумма налога за соответствующий налоговый период, в котором произошло одно из вышеуказанных обстоятельств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Тарифы:

в пределах минимального размера оплаты труда для исчисления страховых взносов — 30%
свыше минимального размера оплаты труда применяется единый пониженный тариф страховых взносов — 15%

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участником был получен статус

Налоговым кодексом не установлено обязанности участника уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов страховых взносов.

Единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

Участнику не требуется подавать документы на продление.

Пониженные тарифы страховых взносов не применяются для участника с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил 1 миллиард рублей.

Для компаний, утративших статус, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором статус был утрачен.

Как вести бухучет резидентам Сколково с учетом предоставленных налоговых льгот

Несмотря на предоставление налоговых льгот, сколковские участники не освобождены от необходимости вести бухучет и подавать отчетность своевременно. При несоблюдении данного требования они лишаются права на преференции. Поэтому следует учитывать особенности ведения бухгалтерского учета в зависимости от выбранной системы налогообложения и придерживаться условий использования налоговых послаблений.

Особенности ведения бухучета

Если годовая выручка бизнесмена до миллиарда рублей, он вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью ведения учета прибыли, с которой уплачиваются налоги, ведется отчет о доходах и расходах компании (ОДР). Налоговую декларацию в этом случае подавать не требуется.

Бухучет необходим для учета основных средств и нематериальных активов по упрощенной схеме, т.е. разделять доходы и расходы только по группам. Компания должна вести бухгалтерский учет в полном объеме в случае, когда годовая выручка превышает миллиард рублей, начиная со следующего за превышением ограничения годом.

Переход на ОСН можно осуществить только в начале налогового года, после чего у компании появляется обязанности вести бухучет в полном объеме. С другой стороны возникает возможность использования налоговых льгот, предоставляемых резидентам Сколково.

Гранты в бухучете отражаются как доход одновременно с признанием затрат, оплаченных грантовыми средствами. Компаниям рекомендуется использовать способ учета государственной помощи для фиксирования грантовой поддержки. Сразу после выделения средств они показываются как целевое финансирование, а в Плане счетов делается обобщение о движении средств для выполнения действий целевого назначения.

Аналитический учет осуществляется в зависимости от назначения гранта и источников их прихода. Расход средств также показывается отдельно в разрезе инвестиционных проектов. Активы, приобретенные за грантовые средства, учитывают раздельно.

Налоговые льготы

Предоставляются резидентам иннограда на десятилетний срок. Льготные условия не распространяются на налог с дохода физических лиц, он уплачивается в полной мере.

Освобождение от обязанности вносить налоговые платежи распространяется на такие виды деятельности, как строительные и монтажные работы, реализация продукции и услуг и работы, не облагаемые налогом. Не действует послабление в отношении НДС при ввозе товаров в страну из иных государств. Право на преференцию получают резиденты с 1 числа следующего месяца после присвоения статуса.

Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.

Страховые отчисления

Сколковские резиденты с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса не вносят платежи по социальному и медицинскому страхованию. Предусмотрено снижение размера отчислений в Пенсионный фонд до 14%. Еще одно преимущество – отсутствие требования о предварительном уведомлении НС. Однако необходимость подачи отчетности сохранена.

На доход

Компании могут не платить налог с полученной прибыли при ряде условий:

Наличие статуса участника проекта.

Объем дохода предприятия до 1 миллиарда рублей, а прибыли до 300 миллионов.

Система налогообложения – ОСН.

Право на преференцию получает компания с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса. Обязательно нужно уведомить НС до 20 числа месяца, предшествующего началу использования преференции. Уведомление должно быть сопровождено ОДР и документальным подтверждением наличия статуса. Допускается отказаться от налоговой льготы, но повторно подать заявление на ее применение нельзя.

На имущество

Освобождение распространяется на движимое и недвижимое имущество компании-резидента Сколково. Необходимо предварительно уведомить НС и предоставить ОДР и бумаги о присвоении статуса.

На землю

Использовать нулевую ставку могут сугубо управляющие компании. Преференция распространяется на участки, включенные в состав иннограда, либо предоставленные Фондом или приобретенные учреждением для осуществления возложенных Центром функций и задач.

Таможенные преференции

Резиденты могут возместить расходы, понесенные в результате уплаты таможенных сборов, пошлин и НДС на ввозимый товар. Для этого нужно заключить договор с таможенным представителем – сколковским предприятием, работающим от имени участника проекта иннограда или его поручению. На подакцизные товары преференция не распространяется.

Подробнее о льготах, учете и получении статуса резидента Сколково, можно узнать тут.

Как заполнить декларацию по ндс резиденту сколково