Как правильно выдать займ учредителю от ооо

Займ учредителю и другие варианты использования займа

Рассказываем, как займ используют для ввода и вывода денег в ООО, показываем плюсы и минусы методов, а также разбираем судебную практику.

Например, между компанией и директором заключается договор займа (шаблон в Google Документах), по которому деньги переходят директору, который обязуется вернуть займ в установленные сроки.

При этом в договоре указывается сумма займа, срок возврата средств и тип займа — беспроцентный или процентный. Договор займа можно заключить между любыми лицами, например, между двумя ООО или между учредителем и ООО.

В законодательстве нет ограничения по сумме займа или сроку, но есть ограничение по процентной ставке (не более 1% в день Пункт 23, статья 5, 353-ФЗ). Но в любом случае должна соблюдаться экономическая целесообразность происходящего.

Во всех дальнейших расчетах условимся, что ООО выдает или погашает займ с чистой прибыли, то есть после уплаты всех налогов.

Например, ООО выдает директору займ в 100 рублей на 1 год. К концу срока директор обязан вернуть 100 рублей в кассу компании.

При этом сумма займа не отражается в расходах организации по налоговому учету (статья 270 пункт 12). Поэтому компания не сможет принять 100 рублей к учету и уменьшить налог на прибыль.

Когда директор вернет 100 рублей в кассу организации, то сумма займа не отражается в доходах компании (статья 251 пункт 1 п.п. 10), а значит, база для начисления налога на прибыль не увеличится.

То есть с этой суммы не возникнут налоги.

В договоре указывается процентная ставка. Например, ООО выдает процентный займ директору по ставке 9% на 1 год, сумма займа — 100 рублей. По закону проценты учитываются в доходах (статья 250 пункт 6 НК РФ), поэтому база для исчисления налога на прибыль организации увеличится на сумму процентов:

• 100 × 9% = 9 рублей — проценты по договору, которые увеличат базу для налога на прибыль. Если расходы организации фиксированы, то с этой суммы нужно будет заплатить налог на прибыль (15% или 20% в зависимости от системы налогообложения)

Если рассмотреть обратную ситуацию, когда ООО берет в займ у директора (при тех же условиях), то ООО сможет отнести в расходы начисленные проценты (статья 265 пункт 1 п.п.2 НК РФ) и снизить налог на прибыль. Но директору придется уплатить НДФЛ с дохода — процентов по договору займа. Этот пример разберем ниже.

Ставка НДФЛ может составлять 13% или 35%:

Ставка 13% сохраняется, если ставка по договору займа составляет не менее 2/3 от ставки ЦБ. На январь 2020 года ставка ЦБ составляет — 6,25%. Если процентная ставка в договоре больше

4,2%, то НДФЛ составляет 13%.

Выдача займа директору или учредителю

Этот способ используют, чтобы выдать средства директору или учредителю на личные нужды, а иногда для вывода средств.

Если для этих целей использовать беспроцентный займ, то при проверке налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (НДФЛ 35%) на сумму процентов за весь период. Забавно, что налоговая сама решает, как вести бизнес, но суд в таких делах встает на сторону налоговой.

По статье 105.3 пункт 1 НК РФ получается, что если между взаимозависимыми лицами (учредитель и ООО, директор и ООО) заключается какая-либо сделка с условиями, то эти условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц можно учитывать для начисления налогов.

Если перевести на простой язык, то ООО не давало бы первому встречному беспроцентный займ, так как компания захотела бы извлечь из этого выгоду (проценты). Поэтому, если с аффилированными лицами к ООО заключается беспроцентный договор займа, то недополученные проценты считаются упущенным доходом, а значит можно доначислить налоги.

Поэтому налоговая доначислит НДФЛ по ставке 35% (п.п. 1 пункт 1 статья 212 НК РФ) (для физиков, в том числе ИП) с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Например, ООО выдало беспроцентный займ директору на 100 рублей на 1 год. Налоговая установит процентную ставку по договору в размере 4,2% годовых (2/3 от ставки ЦБ на январь 2020 года) и доначислит НДФЛ на эту сумму:

• 100 × 4,2% = 4,2 рублей процентов
• 4,2 × 35% = 1,47 рублей НДФЛ по ставке 35%
• Плюс штрафы и пени

Также с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты материальной выгоды.

До 2016 года уплата материальной выгоды (НДФЛ) по беспроцентному займу осуществлялась только на дату возвращения займа. Поэтому можно было переносить дату возвращения займа дополнительными соглашениями и сдвигать дату уплаты НДФЛ.

С 2016 года уплата материальной выгоды будет происходить ежемесячно в независимости от даты возврата средств по беспроцентным займам (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ). Это, кстати, относится и к процентным займам, в которых процентная ставка ниже 2/3 ставки ЦБ.

Если суммы беспроцентного займа составляют порядка десятков миллионов рублей, то суммы начисленного НДФЛ будут составлять сотни тысяч рублей без учета штрафов и пеней. В общем, беспроцентный займ может выйти совсем не беспроцентным (итоговая налоговая нагрузка получается незначительной, но она присутствует).

Если директору выдавать процентный займ, то у организации возникнут доходы, которые облагаются налогом на прибыль, но это значение в любом случае меньше, чем материальная выгода в размере 35%:

• 100 × 5% = 5 рублей, которые организация отразит в доходах.
• 5 × 20% = 1 рубль — налог на прибыль для компании на ОСН, если ее расходы фиксированы.

Иногда может случиться ситуация, что сотрудник не может вернуть деньги, так как у него сложная финансовая ситуация или их просто выводили из компании без цели возврата.

В этом случае, организация может простить долг сотруднику (статья 415 ГК РФ) и у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ, который за него обязана уплатить организация, если сотрудник еще работает в компании. Также появится налог на прибыль, так как тело займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли.

Итоговая налоговая нагрузка при прощении долга:

• 28% для УСН, где 13% НДФЛ и 15% налог на УСН.
• 33% для ОСН, где 13% НДФЛ и 20% налог на прибыль.

Однако, при прощении долга налоговая может расценить договор займа фиктивным, а значит, захочет доначислить страховые взносы в размере 30,2% от прощенной суммы долга, а также штраф и пени. Это самый неблагоприятный вариант развития событий.

Но можно пользоваться «уловкой» и переносить дату возврата средств дополнительными соглашениями, но и в этом случае налоговая может признать договор фиктивным и доначислить по полной программе, если будет прослеживаться контекст ухода от возврата займа или контекст трудовых отношений.

В любом случае эти средства будут висеть на дебиторке и с этим нужно будет что-то рано или поздно делать.

Если предприниматель задумает выводить деньги из компании с помощью займа и его прощения, то дешевле и безопаснее это делать через дивиденды.

Выдача займа организации от учредителя

Предприниматель недавно создал ООО, клиентов и доходов еще нет, но оплачивать расходы нужно. В этом случае предприниматель заключает договор займа с собственной организацией, например, на 100 рублей.

Если использовать беспроцентный займ, то налоговая может переквалифицировать его в процентный по аналогии, как было описано выше. В этом случае предприниматель будет уплачивать 13% НДФЛ с суммы процентов, так как материальная выгода на экономии процентов не распространяется на выданные средства, а только на полученные.

Но налоговая, скорей всего, не будет квалифицировать такой займ в процентный, а предприниматель не будет давать беспроцентный займ своей организации. И вот почему:

При использовании процентного займа, ООО должен выплачивать проценты учредителю. Допустим, что срок возврата займа составляет 1 год, процентная ставка составляет 9%, проценты выплачиваются каждый месяц, а сумма займа — 100 рублей. В этом случае:

• 100 × 9% = 9 рублей — проценты по договору займа, которые организация должна перечислять учредителю. Эту сумму можно отразить в расходах компании и снизить налог на прибыль.
• 9 × 13% = 1,17 рублей НДФЛ в год должен заплатить учредитель с полученных процентов.

Итоговая налоговая нагрузка составляет 13% от суммы процентов. Достаточно неплохой показатель (в 2–2,5 раза выгоднее) для вывода средств по сравнению с стандартными дивидендами и заработной платой.

Однако в этом случае должна соблюдаться логичность отношений. Если процентная ставка будет составлять 20% — то выгоднее получить кредит в банке, чем брать займ на таких условиях и налоговая обратит на это внимание. Если организация с годовым оборотом в 10 000 000 рублей получит займ на 20 000 000 рублей, то это тоже может вызвать вопросы у налоговой.

Также срок возврата займа можно переносить с помощью дополнительных соглашений к договору, но и это может заинтересовать налоговую.

Налоговая может провести выездную проверку и попытаться доказать фиктивность займа, тогда налоговая уберет из расходов начисленные проценты и у организации возникнет налог на прибыль, штраф и пени.

Если налоговая сможет доказать, что тело займа не собираются или нет возможности возвращать, то она доначислит налог на прибыль, штраф и пени на всю сумму долга. В этом случае суммы могут получиться очень внушительными.

Такой способ «оптимизации» налога на прибыль используют крупные компании. Суммы займа в их случае составляют миллиарды рублей, а суммы процентов в сотни миллионов рублей.

Интересный способ — использование займа, чтобы остаться на льготной системе налогообложения

Сразу предупредим, что этот метод — «схемотехника», при этом очень рискованная, так как налоговая с большой вероятностью докажет свою правоту в суде. И мы настоятельно рекомендуем не относиться к данному способу всерьез, а только изучить его с академической точки зрения.

Допустим, что имеется компания на УСН. На льготные системы налогообложения устанавливаются лимиты по выручке, на данный момент лимит по УСН составляет 150 млн. рублей.

Предположим, что предприниматель за 9 месяцев выручил 100 млн. рублей, а в оставшиеся 3 месяца ждет оплаты еще на 200 млн. В этом случае, он слетает с УСН и переходит на общую систему налогообложения с НДС и налогом на прибыль в размере 20%.

Предприниматель принимает решение использовать компании однодневки, чтобы принимать на них оплату от своих покупателей.

Далее компании однодневки заключают договор займа с основной компанией предпринимателя на 200 млн. рублей. В этом случае 200 млн. рублей не входят в доходы по налоговому учету, а значит предприниматель сможет остаться на УСН.

Затем предприниматель оформляет фиктивный возврат займа с компаниями однодневками. В итоге, по управленческому учету предприниматель остался с выручкой в 300 млн. рублей, а по налоговому учету — 100 млн. рублей. Выгода в налоговой нагрузке порядка десятков миллионов рублей, но такой способ 100% заметит налоговая, особенно в 2020-х годах.

Пример использования данной схемы будет описан в судебной практике.

В 1999 году ООО заключило с австрийской компанией договор на беспроцентный займ на 8 285 273 рублей (282 000 долларов). Дополнительными соглашениями срок возврата продлевался, конечным сроком стал — 2015 год.

В 2011 году налоговая провела выездную проверку за 2008–2009 годы. Доначислила 3 186 220 рублей налога на прибыль, пени и штраф, так как расценила договор фиктивным. Суд встал на сторону ООО.

Что не понравилось налоговой:

• Австрийская компания займодатель не находится по указанному адресу в Австрии и вообще не существует (на 2012 год). Компания с таким названием зарегистрирована на Сейшельских островах.
• ООО неоднократно продлевало дату возврата займа. Также ООО не смогло пояснить, где была заключена сделка и какая фамилия была у представителя компании займодателя..

ООО представило 7 подписанных дополнительных соглашений к договору займа, по которым срок возврата займа переносился и по последнему соглашению стал равен 2015 году.

В материалах дела имеются доказательства того, что компания с похожим названием, как у займодателя зарегистрирована на Сейшельских островах, поэтому факт того, что в паспорте сделки указан код Австрии не несет налоговых последствий — это проблема валютного контроля.

На самом деле достаточно неоднозначное дело, но суд не увидел контекста фиктивности сделки, поэтому встал на сторону ООО.

ООО заключило со своим сотрудником 2 безвозмездных договора займа по 661 200 рублей каждый для дорогого лечения сотрудника в 2013 году. ООО простило долг работнику. Налоговая провела выездную проверку и доначислила страховые взносы ФСС и штраф на 10 000 рублей. Суд встал на сторону ООО.

Что не понравилось налоговой:

• Так как в договоре займа между сотрудником и ООО имелся пункт про обязательные трудовые отношения, то, по мнению налоговой, имелась зависимость обязательств сторон от трудовых отношений.
• Беспроцентный займ и дальнейшее его прощение — признак фиктивности займа.

• ООО были представлены документы, которые свидетельствовали о целевом расходе средств — чеки и документы из клиники в Израиле.
• Обязательства по второму займу не прекращены. Сотрудник возвращает средства ООО в установленные сроки.
• В договорах займа не было отсылок к трудовым функциям и качеству работы сотрудника.
• Наличие в договоре пункта, про обязательные трудовые отношения между ООО и сотрудником не означает, что выплаты сотруднику были произведены за его трудовые заслуги.

В этом деле имелись косвенные доказательства (чеки и документы из клиники), благодаря которым суд встал на сторону ООО.

ООО получило процентный займ от другого ООО. В обоих ООО имеется учредитель, который владеет бОльшей частью компаний.

ООО займополучатель отражало проценты по займу в расходах. Налоговая провела выездную проверку в 2016 году и предложила убрать около 100 000 000 рублей из расходов (которые набежали от процентов) и увеличить налог на прибыль организации займополучателя. Займополучатель не согласился и подал в суд. Суд встал на сторону налоговой.

• Займополучатель на протяжении всей своей деятельности оставался убыточным, поэтому не мог вернуть займ. Так как займодатель и займополучатель аффилированы, то у займодателя были данные по финансовому положению займополучателя. Поэтому сделка сомнительна и фиктивна.
• Дата возврата займа переносилась, а также в дополнительных соглашениях повышалась его сумма при убыточности компании.

Аргументы суда на основе показаний и материалов дела:

Дата возврата займа регулярно переносилась — от 2007 до 2019 года. Также увеличивалась сумма займа и менялись процентные ставки.

Займополучатель вовремя не выплачивал проценты по займу, а общая сумма долга на 2016 год составила 4.5 млрд. рублей, где 900 000 000 рублей сумма процентов.

Займополучатель выдавал займы другой организации на суммы, которые выдавались займодателем. То есть, имелись признаки транзитности компании.

Судя по результатам дела — сделку не признали фиктивной и не доначислили налог на прибыль на тело долга, а только убрали из расходов набежавшие проценты. Конечно, это уже корпоративный уровень и там могут работать другие правила, но главный вывод этого дела — должна быть экономическая целесообразность и логичность сделки.

ООО выдало беспроцентный займ своему директору в 2012 году на 17 675 000 рублей. Через месяц после выдачи займа, ООО простило долг директору. Налоговая провела выездную проверку и доначислила страховые взносы, штраф и пени в размере 2 377 013 рублей. Суд встал на сторону налоговой.

• У ООО не было никаких оснований для прощения долга. Займ был выдан на 1 месяц, весомых причин для прощения долга директор не предоставил. Поэтому договор займа фиктивный и выплата директору была в рамках трудовых отношений.

• ООО не представило никаких косвенных доказательств, которые указывали бы на целевое расходование средств, а также не предоставило объяснений, почему директор не может вернуть полученные средства.

Вывод: тупо простить долг сотруднику нельзя, для этого нужны косвенные доказательства того, что деньги ушли на целевой расход. Также желательно предоставить причины того, почему сотрудник не сможет вернуть долг.

Это дело про займ и сохранение УСН.

Предприниматель (ИП) использовал ЕНВД и УСН. Лимит по УСН на момент проверки составлял 60 000 000 рублей (2014 год). Доходы предпринимателя за год по расчетам налоговой составили около 100 000 000 рублей. Налоговая доначислила налог на прибыль (в данном случае НДФЛ), налог на УСН и НДС на общую сумму в 11 699 880 рублей без учета пени и штрафов. Суд встал на сторону налоговой.

• Компании, которые предоставляли займ ИП были однодневками.
• Документы, по которым средства были возвращены компаниям однодневкам не подтверждают реальной передачи средств.

Аргументы суда на основе показаний и материалов дела:

• Все договоры займа были идентичны. Подписаны со стороны фирм однодневок без расшифровки ФИО и должности.
• Все компании, которые выдавали займ имели признаки однодневок: массовые адреса регистрации, нет работников, нет транспортных средств, выдача средств в бухгалтерской отчетности не отражена, налоговые декларации показывались с нулевыми или небольшими показателями при больших оборотах, вычеты по НДС составляли до 99%, расходы максимально приближены к доходам.

На допросе в налоговой, директоры фирм рассказывали, что регистрировали компании по просьбе знакомого. Ответчика-предпринимателя не знают. Хозяйственную деятельность не ведут. Договоры займа не подписывали и деньги не предоставляли. Деньги по кассовым ордерам не получали и ничего не подписывали.

В общем, схема была плохо сделана и продумана. Но даже, если ее тщательно продумать, то контекст ухода от отражения доходов все равно будет виден. Поэтому, такой способ интересный, но непрактичный. Особенно в 2020-х годах.

Дело 2015 года. ИП выдавало аффилированному ИП (ИП являются супругами) беспроцентные займы в 2010–2013 годах. Общая сумма займов составила 140 763 000 рублей, займы были возвращены. Налоговая провела выездную проверку в 2014 году и доначислила НДФЛ, штраф и пени на общую сумму в 5 870 289 рублей.

Суд согласился с налоговой, что займ должен быть процентный и нужно доначислить налоги (НДФЛ по ставке 35%), но встал на сторону ИП, так как ИП были супругами и выданные средства по сути не являлись займом.

• НК РФ не установлен порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при беспроцентном займе.
• Так как оба ИП супруги, то доходы, полученные во время действия брака считаются общими, а значит понятие займ теряет свой смысл.

«Действующее законодательство определяет налоговую базу применительно к займам с пониженной ставкой процента, но для беспроцентных займов не устанавливает момент возникновения обязанности начисления налога. В данной ситуации все элементы налога не определены, поэтому в силу п. п. 6–7 статьи 3 НК РФ все неустранимые противоречия должны толковаться в пользу плательщика».

• В любой предпринимательской деятельности должна присутствовать экономическая выгода и прибыль. Если физическому лицу (в том числе ИП) выдается займ на беспроцентной основе, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах.

Порядок исчисления НДФЛ полностью регламентирован и законодательство не содержит пробелом. Момент выплаты НДФЛ определен, ставка и определение налогооблагаемой базы также известны исходя из 225 статьи НК РФ, 210 статьи НК РФ, 224 статьи НК РФ.

«Получение материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными налогоплательщиком на беспроцентных условиях, к числу исключений, предусмотренных статьей 212 НК, не относится».

Суд напрямую говорит, что беспроцентный займ между аффилированными лицами переквалифицируют в процентный займ и доначислят НДФЛ в размере 35% на проценты. Если ваш бухгалтер говорит, что лучше оформить процентный займ, то делайте процентный 🙂

Дело 2011–2012 года. ИП в течение 2007–2009 годов получал беспроцентные займы от юридических лиц и ИП. Налоговая провела выездную проверку в 2010 году и доначислила 748 312 рублей НДФЛ, штрафа и пени. Суд встал на сторону налоговой.

• «Действующее законодательство определяет налоговую базу применительно к займам с пониженной ставкой процента, но для беспроцентных займов не устанавливает момент возникновения обязанности начисления налога. В данной ситуации все элементы налога не определены, поэтому в силу п. п. 6–7 статьи 3 НК РФ все неустранимые противоречия должны толковаться в пользу плательщика».
• Дата уплаты процентов и НДФЛ с этих процентов регламентированы для процентных займов. Для беспроцентных займов в законодательстве не установлены даты выплаты НДФЛ.

• Платите налоги

• На основании 207 статьи НК РФ, 210 статьи НК РФ и 212 статьи НК РФ получается, что при использовании беспроцентного займа возникает материальная выгода от экономии на процентах. Поэтому сумма процентов облагается НДФЛ в размере 35%.
• 1 и 2 инстанции суда встали на сторону налоговой, а федеральный арбитражный суд встал на сторону предпринимателя. Он согласился с тем, что при использовании беспроцентного займа возникает материальная выгода от экономии на процентах, но не согласился, что ИП должен заплатить НДФЛ в текущем налоговом периоде. Так как законом не установлены даты уплаты материальной выгоды по беспроцентным займам, то датой получения дохода необходимо считать дату возврата займа, а значит и дату уплаты НДФЛ необходимо считать дату возврата займа.

ИП обжаловал решение налоговой по доначислению налогов в текущем налоговом периоде, но когда ИП будет возвращать займы, он должен будет уплатить 35% НДФЛ с процентов в бюджет. С 2016 год такой трюк не пройдет. Теперь по закону предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ от экономии на процентах ежемесячно (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ).

Прощать долг сотруднику можно, но при наличии косвенных доказательств (чеки, документы) и сильного контекста (например, тяжелое материальное положение и справка 2-НДФЛ, где зарплата 5 000 рублей в месяц).

При прощении займа налоговая может попытаться доначислить страховые взносы в размере 30,2% от суммы займа.

Займ — хороший способ ввести деньги в ООО при открытии организации, а затем выводить доход через проценты и отражать их в расходах организации без возврата основного тела долга. В разумных пределах.

С радостью ответим на ваши вопросы в комментариях и будем очень рады конструктивной критике или дополнениям.

Спасибо за замечание. В поисковиках все запросы пишутся через "займ", поэтому выбрали этот формат.

Сложно. Проще под отчёт)

У выдачи денег под отчет своя специфика 🙂

Если с помощью подотчетных средств выводить деньги (т.е. не возвращать их в кассу или не отчитываться документально), то итоговая налоговая нагрузка идентична займу, а через дивиденды все равно получается дешевле. Риски доначисления страховых есть и у подотчетных средств и у займа.

Если нужно быстро получить средства на руки, а потом предполагается их возврат, то да — под отчет проще и быстрее, чем займ.

Займ удобнее использовать, только когда сотруднику (не директору) в действительности нужны деньги и он обязуется их вернуть, либо при вводе средств в ООО.

Спасибо за статью и обзор дел.
Подскажите, насколько частая практика ввода денег при организации юр лица, и после вывода? Просто об этом часто слышу, но мало кто так делает из окружения. Хочу понять есть ли доп риски?

Среди наших клиентов и знакомых предпринимателей это частая практика. Они вводят деньги в ООО через процентный займ и затем получают деньги обратно.

Если все делать по закону, то риски минимальны — это законная процедура. Если эту процедуру делать с целью оптимизации налога на прибыль, то у налоговой могут возникнуть вопросы.

Можем подробнее ваш случай в личке на vc обсудить или по почте или facebook.

Проблема займа от учредителя, что если это крупная сумма (от 3 млн), то потом ее сложно будет вернуть назад учредителю — физическому лицу без уплаты большого процента банку за выдачу наличными или перевод на счет физ. лица (сейчас для таких сумм ставки РКО в банках 5-10% от суммы). Также возможны блокировка счета как юр.лица, так и физ.лица учредителя и разборки с фин. мониторингом банка по 115-ФЗ.

Мы обычно предупреждаем банк о поступлении или снятии больших сумм у наших клиентов, чтобы избежать неприятных блокировок. Пока что проблем не было.

Комиссии банка — вечная боль бизнеса. Это мы не учитывали в своих расчетах, спасибо за дополнение.

Здравствуйте! А сориентируйте по ситуации след:
ИП на ОСН, хочет выдать беспроцентный займ физ.лицу ( своему зятю, не ИП) максимум на 2месяца. У физ.лица возникает обязанность платить 35% тк мат.выгода появляется, верно?
А если указать что физ.лицо(зять) эти деньги использует в качестве первоначально взноса по ипотеке, то всё равно обязанность по уплате ндфл 35% возникает?
Или проще ИП снять эти деньги со своего р/с и отдать физ.лицу, а потом через 2 месяца( повторюсь денежные средства нужны именно на такой срок) положить?

Добрый день.
1. Самый простой вариант — просто снять средства с расчетного счета ИП (главное не попасть на 115-ФЗ) и передать их вашему зятю оформив займ (по законодательству вы также должны делать процентный займ, чтобы избежать мат.выгоды, но налоговая практически не отслеживает такие операции между физическими лицами. Поэтому можете взять риск и сделать беспроцентный займ). После того, как вам вернут средства вы снова их вносите на расчетный счет ИП, как личные, либо просто оставляете себе.

Однако заметим, что вы снимите эти средства с расчетного счета за счет чистой прибыли. Т.е. вы не сможете отнести эту транзакцию в расходы и снизить налогооблагаемую базу, чтобы это сделать нужны документы, которые подтвердят ваши расходы.

2. Вы оформляете беспроцентный займ между ИП и вашим зятем. В этом случае вы берете на себя риски. Налоговая при проверке может запросить договоры займа. В этом случае налоговая предложит вам "доплатить налоги".

3. Вы оформляете процентный займ под минимальную ставку ЦБ. В этом случае проценты будут являться вашим доходом и с них придется заплатить налог.

Мы сейчас не можем сказать, какой вариант для вас будет наиболее предпочтителен, т.к. у нас нет базы 1С перед глазами и контекста вашего ИП. Лучше уточните у своего бухгалтера, как это лучше сделать (экономнее и с меньшими рисками). Т.к. решение лучше принимать на основе цифр и экспертизе своего бухгалтера 🙂

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

• в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
• в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Зафиксируйте договоренности в письменном виде

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

• необходимость обоснования произведенных расходов;
• обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

• предмет и срок действия;
• сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
• цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально. Так мы и поступаем в отношении клиентов, перешедших к нам на аутсорсинг бухгалтерии.

Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:

Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса

«Выдай мне деньги» — типичный запрос учредителя. Как провести выплату в учете — это уже головная боль бухгалтера. Объективно самые дорогие, но безопасные способы: зарплата и дивиденды. Самые дешевые: заем и личные покупки за счет компании. Но они же самые рискованные: не позаботились о документах или раздули суммы — ждите доначисления налогов и штрафы.

Что вы узнаете

Разовые выплаты

Дивиденды

Собственник хочет получить свою «долю» без сомнительных схем. При этом он готов подождать и даже отдать немалую часть на налоги.

Налоги : НДФЛ 13–15%. Например, с дивидендов 6 млн руб. государство получит 800 тыс. руб., а собственник только 5,2 млн руб.

Принять в расходы при ОСНО и УСН нельзя.

Чтобы правильно рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов, в СБИС достаточно создать один документ. В 6-НДФЛ налог встанет автоматически.

Максимальная сумма : величина нераспределенной прибыли по бухгалтерскому балансу. Если в декларации по налогу на прибыль или по УСН прибыль, а в балансе убыток, платить дивиденды нельзя. Если наоборот — можно.

Риски . Рискованно платить дивиденды, если фирма на грани банкротства: есть долги свыше 300 тыс. руб., просроченные более чем на 3 месяца. Если дойдет до банкротства, собственнику придется вернуть деньги для оплаты долгов.

Оформление : решение единственного участника о выплате дивидендов. Решение нужно заверить нотариально, если другой способ заверения прямо не прописан в Уставе или решении, которое принято ранее и заверено у нотариуса.

Подарки

Собственнику срочно нужны деньги или имущество ООО на «более-менее» законных основаниях. Налоги его не пугают.

Налоги : НДФЛ 13–15% с суммы подарка более 4000 руб. в год. Страховые взносы не начисляются, если учредитель не трудоустроен или составлен письменный договор дарения.

НДС 20% рыночной стоимости имущественного подарка (только при ОСНО). Дарите собственнику машину за 2 млн руб. — уплатите государству НДС 400 тыс. руб.

В расходах при ОСНО и УСН подарки не учитываются.

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Рискованно дарить имущество по заниженной стоимости, чтобы сэкономить на НДФЛ. ООО и его учредитель — взаимозависимые лица, поэтому налоговая пересчитает налоги исходя из рыночной стоимости.

Оформление : договор дарения, акт приема-передачи.

Учредителю нужна внушительная сумма «уже вчера». Делиться с государством он категорически не хочет.

Налоги : НДФЛ 35% с разницы между суммой процентов, рассчитанной по 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов по договору займа. Например, при беспроцентном займе 1 млн руб. НДФЛ — почти 1 тыс. руб. в месяц.

НДФЛ 13% (15%) придется уплатить при списании займа — через 3 года с окончания срока, на который он был выдан. Такие же последствия будут, если ООО официально простит долг собственнику.

Процентный заем — еще и дополнительный налог на прибыль или по УСН. Проценты по займу попадут в доходы при ОСНО — в момент начисления, а при УСН — в день уплаты учредителем.

В СБИС достаточно занести договор займа в программу. Далее программа сама будет начислять проценты, рассчитывать НДФЛ и отражать его в 6-НДФЛ.

Максимальная сумма : не ограничена. Но лучше не превышать 600 тыс. руб. по каждому договору займа. Снятие наличных для выдачи займа или перечисление беспроцентного займа на сумму более 600 тыс. руб. на особом контроле у банков.

Риски . Рискованно выдавать крупные займы учредителю на нерыночных условиях: беспроцентные, бессрочные или на продолжительный срок. Налоговая может посчитать такой заем доходом собственника с начислением НДФЛ, пеней и штрафов.

Оформление : договор займа. В договоре нужно прописать цель займа, срок, сумму, ставку. Если договора нет или в нем не прописаны существенные условия, налоговая признает заем фиктивным.

Удобная онлайн-бухгалтерия для УСН и ОСНО

Систематические выплаты

Зарплата и премии

Учредитель-директор хочет стабильно получать вполне «земные» суммы. Главное условие — минимум риска.

Налоги : НДФЛ 13–15%, страховые взносы 30,2% (ставка ниже, если применяете пониженные тарифы, выплаты превышают предельные базы, МРОТ). В СБИС вам достаточно один раз указать ваш тариф взносов, далее программа сама будет рассчитывать взносы по каждому сотруднику с учетом предельных баз.

Можно принять в расходы при ОСНО и УСН.

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Практически отсутствуют.

Оформление : желательно составить трудовой договор, даже если директор — единственный собственник. Это подтвердит ваши расходы на оплату труда для налогового учета. Премии безопаснее выплачивать на основании решения единственного участника, а не приказов о премировании.

Аренда имущества

Учредителю нужны стабильные выплаты, но пугают зарплатные взносы. При этом у него есть имущество, которым пользуются или могут пользоваться другие работники. Например, грузовик для водителя или офис для всех.

Налоги : НДФЛ 13–15%. Страховые взносы не начисляются.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с арендной платы и отразить его в 6-НДФЛ, в СБИС достаточно заполнить всего один документ — «Доход от аренды».

Арендную плату в полной сумме можно принять в расходы при ОСНО и УСН.

Максимальная сумма : законом не ограничена. Чтобы не было претензий налоговой, размер арендной платы должен быть приближен к среднерыночному. Плюс можно отдельно компенсировать расходы на ремонт.

Риски . Рискованно сдавать в аренду имущество, которое не может быть использовано в личных целях, например спецтехнику, торговый павильон, нежилое помещение под офис или склад. Налоговая может признать такую деятельность предпринимательской, доначислить НДС и штрафы. В этом случае выгоднее учредителю зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН или патент.

Оформление : договор аренды, подтверждение фактического использования (путевые листы — для автомобиля; юридический адрес, место работы сотрудников в трудовых договорах — для офиса, адрес регистрации ККТ — для торгового павильона), документы на собственность.

Компенсация за использование имущества

Эта выплата из разряда «мелочь, а приятно». Можно брать деньги небольшими суммами, но регулярно. При этом никаких рисков и налогов.

Налоги . Не нужно платить взносы и НДФЛ со всей суммы компенсации.

Компенсацию можно учесть в расходах при ОСНО и УСН, но не целиком. Для автомобилей — не более 1500 в месяц, в зависимости от объема двигателя. Для другого имущества нормы не установлены, но безопасно списывать в расходы сумму, приближенную к сумме месячной амортизации.

Максимальная сумма : ограничена здравым смыслом. Компенсация 20 тыс. в месяц за использование личного телефона стоимостью 40 тыс. руб. — явно перебор.

Риски . Рискованно выплачивать компенсацию, если у директора нет документов о праве на имущество (собственности или аренды). В этом случае налоговая может признать компенсацию прочим доходом и обложить его НДФЛ и взносами.

Оформление : трудовой договор или дополнительное соглашение, в котором прописан размер и порядок выплаты компенсации, характеристики имущества; должностная инструкция, подтверждающая необходимость использования имущества (разъездной характер работы, работа за компьютером и т. д.). Должны быть документы об использовании имущества в интересах ООО (например путевые листы, чеки на бензин). Документы, подтверждающие права на имущество (ПТС или доверенность на машину, договор аренды, документы на приобретение компьютера, телефона и т. д.).

«Расходы фирмы»

Учредитель не видит разницу между деньгами фирмы и своим кошельком. Обычное дело — брать деньги «когда надо» и «сколько надо» или оплатить личные покупки за счет ООО.

Яркий пример — судебное дело об обновлении гардероба директора за счет фирмы, в котором налоговая проиграла. Решающую роль сыграли правильно оформленные документы.

Налоги . НДФЛ и взносы не начисляются, если личные расходы убедительно замаскированы под расходы ООО.

Можно принять в расходы при ОСНО и УСН (при соблюдении условий НК РФ).

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Если траты директора явно не относятся к деятельности ООО или не прикрыты документально — это доход в натуральной форме. С них придется удержать НДФЛ, а если учредитель трудоустроен директором — еще и взносы.

Чтобы уменьшить риски по «длящимся» подотчетам, хотя бы частично закрывайте их реальными чеками. Покупки должны быть связаны с деятельностью ООО: почтовые расходы, канцтовары, хозтовары, офисная техника, мебель.

В СБИС бухгалтер и сам директор всегда точно знают сумму подотчетных денег и срок, когда по ним нужно отчитаться.

Оформление : приказ директора (на выдачу подотчетных сумм, о направлении в командировку, о проведении представительского мероприятия и т. д.), авансовые отчеты, сметы и отчеты по представительским расходам, билеты, чеки, акты, накладные и другие подтверждающие документы.

Автоматический учет всех видов выплат

Что выгоднее

Главный критерий при выборе способа вывода денег — как правило, его «стоимость». Давайте посмотрим, сколько придется отдать в бюджет, если учредитель хочет взять 500 тыс. руб.

Как юридическому лицу правильно выдать займ сотруднику или учредителю

В этой статье мы расскажем вам подробнее о том, как обществу с ограниченной ответственностью правильно оформить заем своему работнику или учредителю. Вы узнаете, какие законы регулируют эту сферу, как правильно составить договор и как учесть ссуду при уплате налогов.

Человек может взять деньги в долг не только у банка или у микрофинансовой организации, но и у ООО, работником или учредителем которого он является. Такое предложение может быть более выгодным – например, иметь более крупную сумму или низкие проценты. Но оформление такого займа – достаточно сложный процесс, нарушение которого грозит штрафными санкциями.

Может ли ООО выдать займ сотруднику или учредителю?

Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой заем, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.

Первое условие – для займа обязательны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие – займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.

Правила выдачи и оформления займа юридического лица физическому регулируют:

• Параграф 1 (статьи 807-818) главы 42 Гражданского кодекса
• Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
• Налоговый кодекс (по части налогообложения займов)

Как происходит оформление займа от ООО?

Перед тем, как выдать ссуду сотруднику или учредителю, необходимо вначале согласовать ее условия с заемщиком. Важно определить цель выдачи денег, суммы, сроки и проценты. Заемщик должен подготовить письменное заявление, в котором он должен указать цель займа и желаемые условия.

После этого следует обсудить сделку с остальными участниками ООО. Если большинство ее одобрит, то можно приступать к дальнейшему оформлению займа. По итогам собрания составьте протокол – он послужит дополнительным подтверждением сделки.

При оформлении займа учредителю или сотруднику необходимо составить письменный договор. При его отсутствии вам придется доказывать факт заключения сделки через суд. Также желательно сохранить документы, которые докажут передачу денег.

Выдать сумму ссуды можно как наличным, так и безналичным способом. В первом случае необходимо составить кассовый ордер, во втором – платежное поручение. Для имущественного займа оформляется накладная. Независимо от способа, в платежном документе должны быть указаны цель передачи средств и ссылка на договор. В противном случае такая операция не сможет считаться выплатой займа.

Заем может погашаться как полной суммой в конце срока, так и по частям. Возврат, как и перечисление, может осуществляться наличными или безналичным переводом на расчетный счет ООО. При погашении, как и при выдаче, необходимо правильно указать цель платежа – иначе он не будет считаться возвратом долга.

Как составить договор займа ООО?

Договор составляется на корпоративном бланке компании. В его условия, в соответствии с требованиями Гражданского кодекса, должны быть включены

• Предмет договора – передача заемных средств юридического лица физическому
• Цель, на которую оформляется займ
• Срок действия договора
• Сумма займа
• Порядок погашения и расчета процентов
• Права и обязанности сторон
• Штрафные санкции за неуплату займа
• Порядок разрешения споров

Если в договоре не указан размер процентной ставки, то займ будет считаться по ставке рефинансирования на дату оформления (на начало 2019 года — 7,75%). Тогда в соглашении также необходимо указать сумму к возврату. Если займ выдается без процентов, то это условие также должно быть отражено в договоре.

Договор должен быть подписан обеими сторонами сделки. Со стороны займодавца это делает руководитель ООО или, если он же и является заемщиком, уполномоченное лицо. На документе ставится фирменная печать компании.

Как учитываются займы при подсчете налогов?

Если займ выдается под проценты, то переплата по нему считается доходом организации и облагается налогом. Компании на ОСНО должны учитывать ее при расчете налога на прибыль. Ставка при этом будет составлять 20%. Если вы используете УСН, то включите сумму процентов в налогооблагаемую базу.

Операции по займу должны быть отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

• Дебет 73 кредит 50 – выдача ссуды
• Дебет 73 кредит 91.1 – начисление процентов
• Дебет 50 кредит 73 – погашение долга (проценты указываются отдельно)

Отдельное условие предусмотрено для займов, у которых процентная ставка составляет менее двух третей от ставки рефинансирования, а также беспроцентных. При его получении заемщик должен выплатить подоходный налог по ставке 35%. Налоговым агентом здесь выступает компания-займодавец – она удержит НДФЛ с зарплаты или дивидендов человека. По этой причине такие займы могут быть невыгодными — ставка у НДФЛ выше, чем у налога на прибыль.

Если займ признан безнадежным или был прощен, то компания обязана уплатить с его суммы НДФЛ по ставке 13%, независимо от процентов.

Вопросы и ответы:

Если заемщик не вернул деньги в срок, а заем был правильно оформлен, то вы имеете полное право взыскать неуплаченный долг. Для этого направьте должнику претензию с требованием об уплате. В крайнем случае вы можете потребовать погашение долга через суд. Заем в этом случае передается судебным приставам.

Законы не ограничивают частоту, с которой ООО может выдавать ссуды работникам или учредителям. Однако, если вы будете делать это слишком часто, то вас начнут подозревать в незаконной банковской или микрофинансовой деятельности. Тогда вам может грозить наказание по статье 172 Уголовного кодекса.

Да, вы имеете право потребовать от заемщика предоставления залога – автомобиля, недвижимости или другого ценного имущества. Это условие обязательно должно быть прописано в договоре. Кроме того, необходимо составить отдельный договора залога. При неуплате займа вы имеете право потребовать изъятия заложенного имущества через суд.

Заем от юридического лица физическому может выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Однако, валютные ссуды являются более рискованными из-за изменений курса. Изменения суммы после повышения или снижения курса могут оцениваться как выгода заемщика или кредитора – и, соответственно, облагаться налогами.

Согласно действующим законам, выдавать ссуды под семейный капитал имеют право только банки, кредитные кооперативы и организации, которые выдают ипотечные займы. Если вы не относитесь ни к одной из этих категорий, то сделка с привлечением капитала может быть расценена как попытка его обналичить. Подробнее об этом вы можете узнать в нашей статье.

Заключение

Как видно из статьи, оформление займа работнику или учредителю от компании вполне законна и реальна. Однако, люди прибегают к ним из-за сложности процедуры и больших рисков для кредитора. Но в некоторых ситуациях — например, если учредителю или заемщику срочно требуются деньги на важные расходы – такой заем может быть хорошей альтернативой банковскому кредиту или микрозайму в МФК или МКК.

Государство периодически вводит различные ограничения для займов, которые выдаются организациями, не являющимися кредитными. Связано это с тем, что через такие сделки часто незаконно выводятся наличные средства, в том числе в процессе отмывания денег. Мы будем следить за важными изменениями в этой сфере и сообщать о них в нашей статье.

Итак, любое ООО может выдать своему сотруднику или учредителю займ — в том числе имущественный, беспроцентный или под залог. Чтобы это сделать, нужно:

• Согласовать условия с заемщиком
• Получить одобрение от учредителей ООО
• Правильно составить договор,в котором нужно прописать все условия
• Составить кассовый ордер, платежное поручение или накладную для передачи займа (в зависимости от способа выдачи)
• Проследить за погашением долга в срок
• Отразить займ в бухгалтерской отчетности
• Уплатить налоги с процентов по займу

Правильно оформленный займ поможет вам не только избежать проблем с налоговой, но и добиться его погашения, если заемщик допустит просрочку.

Источники

Выдавали ли вы займы своим сотрудникам или учредителям? Рассказать о своем опыте и о нюансах, с которыми пришлось столкнуться, можно в комментариях.