Проценты к получению
Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:
проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.
Проценты к получению являются (п. 4 ПБУ 9/99):
самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Как учитываются проценты к получению
Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99).
Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):
по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Отражение процентов к получению в бухгалтерской отчетности
Проценты к получению отражаются:
по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Начисление процентов по займу в 1с 8.3
1С: Предприятие 8.3 — это программное обеспечение для эффективного решения разнообразных задач управления предприятием. Она быстро настраивается для нужд конкретной организации и позволяет автоматизировать все разделы учета в бухгалтерии компании, в т. ч. производить учет выдачи займов, возврата долга и процентов по нему.
Нормативное регулирование выдачи займа контрагенту
Бухгалтерский и налоговый учёт выдачи займов контрагентам ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Нормативные документы, применяемые для регулирования выдачи займа контрагенту:
- Отношения между займодавцем и получателем займа регулируются Гражданским Кодексом РФ. Глава 42 «Заем и кредит» дает определение договора займа, определяет стороны, их права и обязанности и форму заключения.
- Порядок отражения операций в бухгалтерской отчетности и влияние на налогооблагаемую базу определяется Налоговым Кодексом РФ.
- Порядок отображения бухгалтерских проводок определяют Положение по Бухгалтерскому учету ПБУ 19/02.
- Доход займодавца в виде уплаченных заемщиком процентов регулируется ПБУ 9/99.
Состав бухгалтерской проводки зависит от формы договора займа и наличия/отсутствия процентов. Для займов с процентами учет ведется на сч. 58, для беспроцентных применяется сч. 76, если займ выдан сотруднику, он отражается на сч. 73.
Учет займов в 1С 8.3 Бухгалтерия
В 1С 8.3 Бухгалтерия даны подробные инструкции по отражению суммы займа, начислению и отображению процентов.
Перед формированием проводок необходимо добавить договор займа, который заключен с контрагентом, в справочник.
Как это сделать:
- Открыть раздел «Операции», перейти в «Справочники».
- Выбрать «Контрагенты».
- Добавить контрагента, создать новый договор, указав основную информацию.
Как отразить выдачу займа
Чтобы была возможность отразить выданный заем в бухучете, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- Подписание договора займа, подтверждающего право организации на денежные средства.
- Способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
- Переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика).
При предоставлении организацией беспроцентного займа, его нельзя учитывать в составе финансовых вложений, т. к. в этом случае не выполняется одно из условий признания займа финансовым вложением – способность приносить доход в будущем. Поэтому беспроцентные займы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиорами».
Порядок отражения выдачи займа зависит от того, каким способом была проведена операция.
При безналичном перечислении основанием для формирования проводки будет банковская выписка о перечислении денежных средств на счет получателя займа.
Выдача займа контрагенту в 1с 8.3, проводки при безналичном перечислении:
- Открыть раздел «Банковские выписки».
- Выбрать действие «Загрузить».
- Выбрать файл и нажать «Прочитать данные из файла», проверить и загрузить документы.
- В разделе операций выбрать «Расчеты по кредитам и займам», ввести данные договора.
- Проводки будут сформированы автоматически, их можно просмотреть.
Если займ был выдан наличными, основанием будет расходный кассовый ордер.
- Перейти в раздел «Касса», выбрать «Расходный кассовый ордер».
- Выбрать операцию «Расчеты по кредитам и займам».
- Ввести данные по операции: контрагент, сумма, договор, статью движения денежных средств.
- Провести документ.
- Проводки формируются также автоматически, их можно проверить, нажав на значок (Дт Кт).
Как начислить проценты по договору займа в 1с 8.3
Проценты по договору займа начисляются при ОСНО ежемесячно независимо от фактического получения сумм по договору от получателя займа, при УСН – при фактическом получении денежных средств от получателя займа.
Как рассчитать
Рассчитать проценты можно вручную по формуле:
Сумма займа х % х количество дней в расчетном периоде/ 365/366.
Пример: 28.02.2022 года выдан заем на сумму 30000 рублей под 5% годовых, сроком на 6 месяцев.
Сумма начисленных процентов за март 2022:
30000 х 5% х 31/365 = 127,40 руб.
Как отобразить начисление в 1с 8.3
Начисление процентов по займу в 1с 8.3 бухгалтерия, проводки:
- Добавить новую операцию в разделе «Операции, введенные вручную».
- Заполнить реквизиты: Дт. 76.09, субконто – контрагент, займополучатель, договор или 73.01 при предоставлении денег работнику компании; Кт. 91.01 – проценты к получению (уплате); сумма процентов.
- Подтвердить отражение операции.
Возврат займа и перечисление процентов
Если заем возвращается перечислением, он подтверждается выпиской из банка, при наличном внесении денежных средств в кассу – приходным кассовым ордером.
Получение займа от контрагента, проводки в 1с 8.3:
- Открыть раздел «Банк и касса».
- Перейти в «Банковские выписки» и нажать «Поступление».
- Ввести вид операции «Возврат займа контрагентом», статья доходов «Поступления от погашения займов, счет расчетов.
Отображение уплаты процентов:
- В разделе «Банковские выписки» нажать «Прочее поступление».
- Ввести наименование плательщика, сумма, счет расчетов 76.09 (прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами), указать вид движения – Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.
- Автоматически будет сформирована проводка.
Проводки по документу
Отражаются операции по следующим счетам бухгалтерского учета:
- Выдача займа – Дт. 58.03 Кт. 51.
- Предоставление беспроцентного займа – Дт. 76 Кредит 51.
- Начисление процентов – Дт. 76.09 Кт. 91.01.
- Погашение процентов – Дт. 51 Кт. 76.
- Возврат займа проводки в 1с 8.3 – Дт. 51 Кт. 58.03.
Суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ: на конец каждого месяца или в момент уплаты займа (при полном погашении).
Как отразить выдачу займа контрагенту в отчетности
Операция по выдаче займа должна быть отражена в отчетности компании, в зависимости от применяемой схемы налогообложения.
Предоставление и возврат заемных средств оформляются соответствующими первичными документами. При выдаче денежного займа в безналичной форме формируется платежное поручение по форме 0401060. Если займ предоставляется (возвращается) наличными, первичным документом будут расходные и приходные кассовые ордера.
Отчет о финансовых результатах и баланс
В Отчете о финансовых результатах отражение производится по строке 2320 «Проценты к получению».
В балансе сумма выданного займа отражается по строке 1170 «Финансовые вложения», сумма начисленных процентов – по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Отчет о движении денежных средств
Строка 4210 «Поступления — всего»:
- Возврат депозита банком – стр. 4213 «от возврата предоставленных займов».
- Полученные проценты – стр. 4214 «дивидендов, процентов…».
Строка 4220 «Платежи — всего»:
- Выданный займ – стр. 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг.
- Полученные проценты – стр. 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций».
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль проценты по договору займа отражаются в составе внереализационных доходов – стр. 100, лист 02, приложение N 1.
Декларация по НДС
Компания осуществляет раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС.
Начисленные проценты в декларации по НДС отражаются в разделе 7 – Код операции — 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, операции РЕПО».
Раздел 7 можно заполнить вручную (если проценты были начислены вручную) или автоматически.
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
К расходам при этом следует относить:
- проценты за пользование кредитами и займами;
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- равномерно в течение всего срока действия договора,
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
Как отразить заем в «1С 8:3 Бухгалтерия», вы можете узнать из этого материала.
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим далее на конкретных примерах.
Пример бухучета полученного кредита
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Бухучет беспроцентных займов выданных
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно.
Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?
Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):
- займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
- требования обеих компаний однородны;
- срок исполнения встречного требования уже наступил.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.
Пример:
Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).
По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:
Начисление процентов по договору займа: проводки
За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.
Особенности кредитования
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).
Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.
Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.
Учет кредитования у займодателя
Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.
Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.