Общехозяйственные расходы включаются в состав какой себестоимости

Состав включаемых в себестоимость продукции затрат

Себестоимость продукции может формироваться в 2 вариантах:

• в объеме расходов, осуществленных непосредственно при ее производстве (производственная или неполная себестоимость);
• в сумме всех расходов организации, включая те, которые обеспечивают функционирование организации в целом (полная себестоимость), однако сюда не будут входить расходы, связанные с продажей (коммерческие).

К непосредственно связанным с производством относятся затраты, которые:

• можно с полной определенностью привязать к созданию конкретной продукции (прямые затраты);
• не относятся к конкретному виду продукции, но обеспечивают функционирование производственного подразделения, участвующего в производстве этой продукции (накладные расходы производственного характера).

Расходы, не связанные непосредственно с производством, носят название общехозяйственных и складываются из затрат:

• обеспечивающих деятельность организации в целом, в т. ч. процесс управления ею;
• относящихся к производству, которые невозможно привязать к конкретному производственному подразделению или распределить между несколькими подразделениями.

Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Какие затраты входят в перечень прямых расходов?

Прямые расходы производства зависят в первую очередь от вида создаваемой продукции (например, материалоемкая или нет) и чаще всего состоят из:

• затрат на сырье, комплектующие, иные материалы, необходимые для производства продукции;
• расходов на оплату труда персонала, непосредственно задействованного в выполнении работ по созданию определенной продукции;
• страховых взносов, начисляемых на оплату труда персонала, непосредственно создающего продукцию.

Если есть возможность организовать учет с отнесением на определенный вид продукции, то в составе прямых расходов могут быть также учтены:

• амортизация используемого в производстве оборудования;
• затраты на энергоресурсы;
• услуги сторонних организаций.

Сбор прямых расходов ведут на счетах бухучета применительно к выделяемым на них калькуляционным единицам продукции (заказам или переделам):

• 20 — для основного производства;
• 23 — для вспомогательного производства;
• 29 — для обслуживающего производства.

Перечень затрат для этих счетов, как правило, делается общим, детализируясь только в части материальных расходов, среди которых могут быть выделены:

• основные материалы (сырье, комплектующие);
• полуфабрикаты собственного производства;
• вспомогательные материалы;
• возвратные отходы.

По прямым расходам допускается оценивать незавершенное производство. Подробнее об этом читайте в статье «Незавершенное производство в бухгалтерском учете».

Какими могут быть накладные расходы производственного характера?

В состав накладных расходов производственного характера по каждому из производственных подразделений будут входить:

• оплата труда руководства подразделения и общецехового персонала, начисления страховых взносов на эту оплату;
• затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, инструмент, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
• затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
• затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции (лицензирование, сертификация, опытные испытания, гарантийное обслуживание, обучение персонала);
• затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

В т. ч. в составе накладных расходов производственного характера будут отражаться те расходы, которые могли бы входить в состав прямых, но организация распределения их по объектам калькулирования либо невозможна, либо требует неоправданно высоких трудозатрат:

• амортизации используемого в производстве оборудования;
• затрат на энергоресурсы;
• услуг сторонних организаций.

Учет расходов накладных расходов производственного характера ведется на счете 25, который может быть открыт:

• Ко всем счетам учета прямых затрат.
• К счетам основного и вспомогательного производств, если обслуживающее производство отсутствует или учет затрат по нему из-за небольшого их объема решено вести котловым методом (т. е. с отнесением и прямых, и накладных расходов по подразделению непосредственно на счет 29).
• Только к счету основного производства, если вспомогательное и обслуживающее производства отсутствуют или учет затрат по ним решено вести котловым методом. Применение котлового метода для вспомогательного производства оправдано для целей упрощения учета. Счет 23 в такой ситуации обычно закрывают ежемесячно, включая собранные на нем затраты как в прямые расходы на производство (например, обеспечение процесса создания продукции выработанной собственными силами электроэнергией или самостоятельно добытой водой), так и в накладные расходы основного производства.

Расходы, собранные на счете 25, ежемесячно распределяют между калькуляционными единицами, в отношении которых на счетах учета прямых затрат ведется сбор прямых расходов на производство. Базой распределения выбирается либо один из видов прямых расходов (материалы, зарплата), либо их общая сумма.

Что входит в состав постоянных затрат и как они относятся на себестоимость готовой продукции, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Состав затрат общехозяйственного назначения

Расходы общехозяйственного назначения имеют перечень, схожий с перечнем накладных расходов производственного характера. Сюда будут относиться:

• оплата труда руководства организации и персонала подразделений общехозяйственного назначения, начисления страховых взносов на эту оплату;
• затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
• затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
• затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

Дополнительно могут присутствовать расходы на:

• услуги связи;
• подбор и подготовку персонала;
• медицинское обеспечение (содержание собственного здравпункта или проведение медосмотров сторонними учреждениями);
• охрану территории;
• вывоз мусора, канализацию;
• представительские цели;
• услуги юристов, аудиторов;
• проведение собраний акционеров;
• подлежащие уплате налоги, включаемые в себестоимость (налог на землю, транспортный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, сборы, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду).

Затраты общехозяйственного назначения также собирают по каждому из подразделений, аккумулируя их на счете 26. Ежемесячно этот счет закрывают. Собранные на нем суммы возможно учесть двумя способами:

• либо путем списания их в полном объеме на счет учета финрезультатов (90), тогда они не будут учтены в себестоимости создаваемой продукции, и себестоимость будет формироваться на уровне производственной (т. е. как неполная);
• либо путем их распределения на объекты калькулирования по аналогии с накладными расходами производственного характера (пропорционально выбранной для этого базе), себестоимость продукции при этом сформируется как полная.

О том, как формируется себестоимость при позаказном методе учета затрат, читайте в материале «Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости».

Где определяется состав расходов?

На каждый вид производимой продукции организацией самостоятельно разрабатывается ее плановая калькуляция, определяющая количественный состав основных материальных и трудовых затрат на ее создание. Эта калькуляция ложится в основу перечня прямых расходов на производство и позволяет контролировать фактические объемы вложенных в производство конкретных видов продукции ресурсов.

Также самостоятельно организации предстоит создать конкретные перечни затрат (справочники) по каждому из счетов учета накладных расходов, детализируя их в необходимой степени и присваивая определенный цифровой шифр каждой выделенной статье. Наличие шифра существенно облегчает указание на статью затрат в первичных документах, которыми оформляют отнесение на расходы. Такой справочник может быть многоуровневым, что даст возможность получать учетные данные как по отдельным элементам затрат, входящим в статью, так и по каждой статье, а также по группам затрат. Например, в составе статьи «Ремонт основных средств» можно выделить подстатьи «Капитальный ремонт» и «Текущий ремонт». В составе каждой подстатьи могут быть выделены элементы, отражающие вид основного средства (недвижимость, оборудование, транспорт, прочие ОС) и то, кем делался ремонт (собственным подразделением или сторонней организацией). Детализацию справочников следует осуществлять с таким расчетом, чтобы они давали возможность получения необходимой для составления разного рода отчетов информации с минимальным количеством дополнительных действий с ней.

Кроме того, организации необходимо определить:

• перечни объектов калькулирования себестоимости по каждому виду производимой продукции;
• алгоритмы учета и распределения расходов вспомогательного и обслуживающего производств;
• базу для распределения накладных расходов производственного характера;
• порядок списания расходов общехозяйственного назначения, а в случае включения их в себестоимость — базу для распределения.

Все вышеуказанные моменты фиксируются в приказе по учетной политике. При этом все справочники статей затрат и перечни объектов калькулирования будут являться приложениями к этому приказу.

Итоги

Состав затрат, формирующих себестоимость продукции, их детализация и то, на каком уровне будет определяться эта себестоимость, организация устанавливает сама. Также самостоятельно ею выбирается порядок включения накладных расходов в себестоимость калькуляционных единиц. Все принятые решения фиксируются в приказе по учетной политике.

Состав, функции и учет общехозяйственных расходов преприятия

Общехозяйственные расходы (ОХР) – затраты, не связанные непосредственно с производством продукции или другой основной деятельностью. Однако они необходимы для нормального функционирования любой организации. Это косвенные расходы, которые могут распределяться между производствами, видами продукции и списываются с учетом выбранного организацией способа. Состав ОХР, порядок учета, методика их распределения и списания, как правило, определяются видом деятельности хозяйствующего субъекта.

Общехозяйственные расходы в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Что относят к ОХР

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (пр. 94н Минфина) к ОХР правомерно отнести:

• оплату труда АУП центрального офиса с отчислениями в Фонды;
• амортизацию ОС, НМА, используемых в управленческом процессе;
• арендные платежи, если здания непроизводственного назначения используются по договору аренды;
• расходы на содержание непроизводственных зданий, в том числе выплаты коммунальным службам;
• расходы на охрану труда;
• оплату командировок АУП;
• расходы представительского характера;
• канцелярские, банковские, расходы, на услуги аудиторов и пр.

Исчерпывающего списка ОХР нормативные акты на сегодняшний день не содержат. Главным признаком, позволяющим отнести затраты к этой категории, является тот факт, что они не связаны непосредственно с производством товаров, работ или оказанием услуг.

На заметку! При решении вопроса, считать расходы общепроизводственными или общехозяйственными, например, если у организации имеется филиал, целесообразно, кроме отношения его затрат непосредственно к процессу производства, оценить такой фактор, как участие ответственных лиц филиала в производстве продукции (управлении организацией в целом). В определенных случаях играет роль территориальная удаленность подразделения (филиала) от центрального офиса компании.

Распределение и списание ОХР

Общехозяйственные расходы в производстве по окончании учетного периода должны быть распределены, поскольку носят косвенный характер. Если организация выпускает один вид продукции, все ОХР переносятся на затраты по этому виду продукции целиком, т.е. можно сказать, что они «распределены» на него в полном объеме. Если видов продукции несколько, то ОХР распределяются на них пропорционально.

Базой распределения могут стать:

• оплата труда работников производства;
• прямые производственные затраты;
• выручка от продажи продукции;
• объем выработанной продукции и пр.

Организация самостоятельно принимает решение о выборе базы распределения ОХР и закрепляет ее в учетной политике. Одним из наиболее распространенных является распределение по заработной плате рабочих, занятых в производстве.

Пример распределения ОХР по базе – по оплате труда на производстве продукции

Распределению ОХР = ОХР периода/производственный ФОТ по периоду, где «период», как правило, — это «год», но могут быть взяты и предыдущий квартал, и полугодие.

Распределение ОХР по видам продукции А, В, С:

ОХР (А) = К * ФОТ (А),
ОХР (Б) = К * ФОТ (Б),
ОХР (С) = К * ФОТ (С).

Расчет: Пусть условно имеется субъект малого бизнеса, чьи непроизводственные затраты минимизированы, по сравнению с производственными. Сумма ОХР за период составила 200000 рублей. ФОТ производства за период – 600000 рублей, по продукции А — 300000, Б — 200000, С — 100000 рублей. Получаем:

• К распред. ОХР = 200000 / 600000 = 0,3333.
• ОХР (А) = 0,3333 * 300000 = 100000.
• ОХР (Б) = 0,3333 * 200000 = 66667.
• ОХР (С) = 0,3333 * 100000 = 33333.

Зная объем выпущенной продукции по видам, можно путем деления общей суммы затрат по видам на количество единиц соответствующей продукции исчислить ОХР в с/сти единицы изделия.

Аналогично ведется расчет и по другим, выбранным организацией, базам распределения.

Списывают ОХР тремя способами:

1. С использованием счета 20 «Основное производство», переносом накопленных затрат в дебет этого счета с кредита 26 «ОХР», как об этом говорилось выше: на один вид продукции полной суммой, либо используя распределение по видам продукции.
2. С использованием счета 90, субсчет «С/сть продаж». Затраты таким образом списывают организации и фирмы, оказывающие различные услуги (бухгалтерское сопровождение, консалтинг и т.п.), ведущие непроизводственную деятельность.
3. С использованием т.н. метода директ-костинг. Суть его заключается в разделении затрат: на счете 20 собираются все производственные расходные статьи, которые затем подлежат списанию на продукцию, а на счет 90 полной суммой списываются ОХР (см. ПБУ10/99, абз. 2 п. 9).

Вопрос: Может ли РСО при ежемесячном списании общехозяйственных расходов на счета учета затрат на производство распределять их по объектам калькулирования (видам оказываемых услуг) с применением установленных коэффициентов, а не пропорционально сумме прямых затрат на эти услуги? Что должно быть прописано в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Посмотреть ответ

Учет ОХР

Бухучет

Общехозяйственные расходы учитываются на активном счете 26. По окончании периода они переносятся на счет 20 (23) либо на счет 90. Фирмы, чья деятельность носит непроизводственный характер, могут и основные расходы собирать на счете 26, а затем переносить их на счет 90 (кроме предприятий торговли).

1. Дт 26 Кт 76, 70, 71, 68, 69, 60, 23, 29, 10, 05, 02 и пр.- отражение непроизводственных затрат. Счета 23 и 29 применяются, если в организации есть вспомогательные и обслуживающие производства, которые оказывали услуги непроизводственного характера для АУП.
2. Дт 20, 23 Кт 26 – списание ОХР на основное и вспомогательное производство (если последнее имеется в организации).
3. Проводка Дт 20 Кт 26 делается по видам продукции на основании произведенных расчетов или полной суммой, если вид продукции у фирмы один. Распределение ОХР между основным и вспомогательным производствами можно произвести пропорционально их производственным затратам за период.
4. При использовании счета 90 формируют проводку: Дт 90 Кт 26 по соответствующим субсчетам (2-если фирма оказывает услуги на сторону, 8-если используется директ-костинг).

Аналитика по счету 26 организуется в разрезе статей затрат и подразделений:

1. Расходы на управление (командировки АУП, представительские расходы, оплата труда с отчислениями АУП и т.д.).
2. Хозяйственные затраты (оплата труда и отчисления общехозяйственных рабочих и персонала, охрана труда, амортизационные отчисления и т.д.).
3. Прочие ОХР (коммунальные платежи, канцелярия, почтовые расходы и т.п.).

Приведенный вариант учета — лишь один из возможных.

Налоговый учет

Затраты в НУ, касающиеся производства и реализации, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318-1 НК РФ). При этом перечень внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) отнести к ним ОХР не позволяет. Порядок отнесения к тем или иным расходам организация может выбрать самостоятельно и закрепить его в учетной политике (ст. 319 -1 НК РФ). Следовательно, ОХР могут для целей НУ учитываться как прямые и как косвенные. Основное отличие в том, что косвенные расходы есть возможность учесть для целей НУ в текущем периоде, в то время как прямые исчисляются с учетом сальдо по незавершенному производству.

Несмотря на относительную свободу в вопросе разделения затрат по категориям, фискальные органы напоминают, что отнесение тех или иных затрат к косвенным законно лишь в случае, если отсутствует реальная возможность учесть их как прямые (письмо ФНС №КЕ-4-3/2952 от 24.02.2011 г. и ряд аналогичных документов).

Фирмы, оказывающие услуги, могут полностью учитывать свои затраты в текущем налоговом периоде.

Можно ли принять к вычету НДС по общехозяйственным расходам, если в налоговом периоде отсутствует реализация по основному виду деятельности?

Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С

Управленческие затраты в БУ

Управленческие затраты напрямую не связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ. Это:

• административно-управленческие расходы;
• содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и др.;

Управленческие затраты НЕ включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).

Поскольку понятие «управленческие затраты» не дано в законодательстве, рекомендуем закрепить в УП — что будет относиться к таким затратам:

Примеры учетных политик можно посмотреть здесь >>

Счет учета управленческих затрат

Управленческие затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который предназначен для обобщения информации о расходах на управление, напрямую не связанное с производством.

В течение месяца затраты накапливаются по Дт 26, а в конце — признаются в расходах в полном объеме:

• Дт 90.08 Кт 26.

Остатка по счету 26 на конец месяца НЕ должно быть.

Настройки 1С и Отчет о финансовых результатах

В учетной политике 1С:ПРОФ никаких настроек для счета 26 делать не нужно. Для автоматического закрытия счета поставьте флажок напротив счета 26 по ссылке Затраты учитываются на счетах ( Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат ).

Управленческие расходы отражаются в ОФР по стр. 2220.

Но бывают ситуации (как правило, у организаций, оказывающих услуги), когда:

• прямые затраты НЕ отражаются по Дт 20;
• все затраты аккумулируются ТОЛЬКО на счете 26.

Если счет 26 закроется в Дт 90.08 «Управленческие расходы», то в ОФР заполнится только стр. 2220 «Управленческие расходы».

Получится, что Валовая прибыль (стр. 2100) равна Выручке (стр. 2110), что некорректно.

В таких случаях программа 1С все затраты, учитываемые на счете 26, автоматически относит в Дт 90.02, т. е. в ОФР они отражаются по стр. 2120 «Себестоимость продаж».

Порядок закрытия счета 26 в 1С:Бухгалтерия ПРОФ

В 1С:Бухгалтерия 8 ред.3 порядок учета затрат на счете 26 и его закрытие зависит от настроек учетной политики. Если ведется учет прямых затрат и используется хотя бы один из счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»,

то на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются управленческие затраты, которые не входят в себестоимость продукции, работ, услуг. В конце месяца управленческие затраты полностью списываются (п. 26 ФСБУ 5/2019):

Если все затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в т. ч. прямые затраты, то они будут признаваться расходами текущего периода. В конце месяца они полностью списываются на расходы — в себестоимость продаж:

Порядок закрытия счета 26 в 1С:Бухгалтерия КОРП

В 1С: КОРП порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы» настраивается в разделе Главное – Учетная политика – Учет затрат – раздел Учет затрат по ссылке Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета .

В 1С: КОРП на счете 26 «Общехозяйственные расходы» можно отражать:

Только косвенные производственные затраты. В конце месяца они распределяются в прямые затраты, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг:
.
.
.

Независимо от выбранного варианта отражения затрат на счете 26, в конце месяца остатка по нему быть НЕ должно.

Управленческие затраты в НУ (ОСН)

В 1С:ПРОФ затраты, отраженные на счете 26, будут являться косвенными затратами и списываться в Дт 90.08, независимо от настроек НУ. В декларации по налогу на прибыль они отражаются по стр. 040 «Косвенные расходы — всего» Приложения 2 к Листу 02.



• 1С: ПРОФ — закрываются в Дт 90.02
• 1С: КОРП учитываются как косвенные производственные или иные затраты, PDF
• Дт 90.08 Кт 26.
;

Управленческие затраты в НУ (УСН)

В УСН нет понятия управленческие затраты.

Расходы при УСН, уменьшающие налогооблагаемую базу, должны быть поименованы в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы признаются в периоде, в котором выполняются условия (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• расходы фактически произведены;
• оплачены.

Оплата может быть в денежной, натуральной форме или в форме иного погашения задолженности.

Алгоритм закрытия счета 26

Чтобы счет 26 закрывался автоматически, установите флажок в разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах .



Закрытие счета 26 в Дт 90.08

Если в разделе Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах установлено, что используется один из счетов — 20, 23 или 25 PDF, то в регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца все затраты закрываются:

БУ

• на счет 90.08.1 «Управленческие расходы». В 1С: КОРП возможно распределение счета 26 по Номенклатурным группам.

НУ (ОСН)

• на счет 90.08 «Управленческие расходы» — как косвенные расходы.



Закрытие счета 26 в Дт 90.08 по Номенклатурным группам (КОРП)

Организации, обязанные отчитываться перед заказчиком о затратах на исполнение контракта (включая управленческие расходы), могут распределять счет 26 по Номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике.

Функционал доступен, если в разделе Главное – Функциональность на вкладке Дополнительно установлен флажок Расширенный функционал . PDF

Для этого по счетам 90.08 и 90.08.1 добавьте оборотное субконто Номенклатурные группы .



Перейдите в карточку каждого счета, нажмите кнопку Добавить и установите оба флажка:

• флажок Только обороты позволяет не учитывать остаток по субконто, а анализировать только обороты;
• флажок Суммовой позволяет учитывать сумму по добавленному субконто.



Далее установите базу распределения в разделе Главное — Учетная политика – раздел Учет затрат .



Подробнее с базами можно ознакомиться здесь >>

Затраты на счете 26 списываются регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца :



Затраты распределяются по Номенклатурным группам без учета Подразделений .

Закрытие счета 26 в Дт 90.02

Если все затраты (и прямые, и управленческие) учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», то применение счетов 20, 23, 25 в настройках Учетной политики не указывается ( Главное – Учетная политика – раздел Учет затрат – ссылка Затраты учитываются на счетах ). PDF



Если в 1С: КОРП на счете 26 учитываются все затраты, кроме прочих PDF, то для закрытия счета в Дт 90.02 нужно определить базу для распределения затрат по Номенклатурным группам в Дт 90.02.



Затраты на счете 26 списываются регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца :

БУ

• на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж». В 1С: КОРП возможно распределение счета 26 по Номенклатурным группам.

НУ (ОСН)

• на счет 90.08 «Управленческие расходы» — как косвенные расходы;
• на счет 90.02 «Себестоимость продаж» — как прямые расходы, установленные в настройках по налогу на прибыль.

Торговые организации учитывают затраты на счете 44 «Расходы на продажу». Если часть затрат отражена на счете 26 (аренда, связь, зарплата администрации), то в 1С действуют те же правила, что рассмотрены выше).

Закрытие счета 26 в Дт 20 (КОРП)

С 2021 в 1С:ПРОФ не автоматизировано распределение затрат со счета 26 в дебет счета 20. Это автоматизировано только в 1С:КОРП.

Если в 1С:КОРП на счете 26 учитываются производственные затраты PDF, то в конце месяца они:

БУ

• распределятся по видам продукции, работ, услуг согласно базе распределения, указанной в УП:
• Дт 20 Кт 26.

НУ (ОСН)

• списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» как косвенные расходы;
• распределятся на счет 20 «Основное производство» по видам продукции, работ, услуг согласно базе распределения, указанной в УП — как прямые расходы, установленные в настройках по налогу на прибыль.

Для распределения затрат со счета 26 в дебет счета 20 выберите базу распределения в разделе Главное — Учетная политика – раздел Учет затрат .



При этом закрытие и распределение будет аналогично распределению счета 25 «Общепроизводственные расходы».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

.Из статьи узнаете: какие производственные затраты относятся к прямым; как.В статье разберем примеры, которые помогут понять, когда затраты нужно..

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Счет 26 бухгалтерского учета: проводки и примеры использования

Счет 26 — затратный. На нем отражаются общехозяйственные расходы организации, они же — управленческие. Это, к примеру, амортизация офисного здания, оплата аренды кабинета, зарплата бухгалтера и директора и другие. После окончания месяца затраты со счета 26 полностью списывают на 90. Расскажем, как работать с 26 счетом.

В этой статье:

• Перечень общехозяйственных расходов
• Характеристика счета 26
• Закрытие счета 26
• Распределение расходов
• Проводки со счетом 26

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Перечень общехозяйственных расходов

На счете 26 учитываются общехозяйственные расходы. Их список в нормативных актах не определен. Можно сказать одно: к ним относятся расходы для административных нужд. Они, как правило, никак не относятся к процессам производства.

Список таких расходов зависит от учетной политики и специфики работы компании. В общем случае на 26 счете учитывают:

• зарплату административно-управленческого персонала, то есть сотрудников, не занятых в производстве; с зарплаты административно-управленческого персонала;
• амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в управленческой деятельности;
• затраты на ремонт имущества, используемого в управленческой деятельности;
• затраты на консультации специалистов, запросы разных данных, аудит;
• представительские затраты;
• приобретение программного обеспечения;
• покупку периодических изданий;
• мобильную связь и интернет;
• командировочные расходы управленческого персонала;
• затраты на наем сотрудников и так далее.

Организации, которые не занимаются производством, например, комиссионеры или дилеры, могут учитывать на счете 26 все расходы, которые связаны с их деятельностью. А вот компании из торговой сферы могут все свои затраты учитывать на счете 44.



Характеристика счета 26

Счет 26 — активный. Управленческие расходы аккумулируются по его дебету. А вот расходы списываются по кредиту 26 в конце каждого месяца.

Аналитика ведется по статьям затрат и местам их возникновения. Организация может разработать и другие особенности аналитического учета, но они обязательно должны быть отражены в учетной политике.

Важно! Затраты, накопленные на счете 26, могут составлять существенную долю в общих затратах компании, поэтому их нужно постоянно контролировать. На практике про эти категории расходов нередко забывают, и возникает ряд проблем: раздутый штат административного персонала, отсутствие контроля представительских расходов и так далее.

Закрытие счета 26

Счет 26 не может иметь сальдо на конец месяца, так как накопленные расходы ежемесячно должны списываться.

С 2021 года вступил в силу ФСБУ 5/2019 и теперь счет 26 закрывается только в дебет 90. То есть полная себестоимость больше не формируется, единственным правильным вариантом остался директ-костинг — списание расходов напрямую в расходы отчетного периода.

Раньше можно было списывать затраты, накопленные на счете 26, на счет 20. То есть управленческие расходы включались в фактическую себестоимость продукции. Теперь так делать нельзя. Это ошибка, которая может существенно исказить показатели бухгалтерского учета и отчетности.

Списанные на счет 90 общехозяйственные расходы попадают в отчет о финансовых результатах в строку 2220 «Управленческие расходы».



Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Распределение расходов

После вступления в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы», управленческие расходы нельзя учитывать при формировании себестоимости запасов. Исключением являются только те расходы, которые прямо связаны с производством, их можно включать в себестоимость. То есть в конце отчетного периода они списываются на производственные затраты, например, закрываются на счет 20.

Отсюда следует, что расходы, учитываемые по 26 счету, следует разграничивать.

Если расходы на управленческие нужды связаны сразу с несколькими видами деятельности компании по производству, то их распределяют между всеми ними способом, закрепленным в учетной политике:

• пропорционально зарплате производственного персонала;
• пропорционально выручке от продаж;
• иным способом.

Управленческие затраты, связанные с производством, нельзя признать расходами до тех пор, пока выручка от продажи продукции, на производство которой они потрачены, не будет получена. Все остальные расходы со счета 26 признавайте в расходах по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они понесены.

Решать, какие расходы связаны с производством, а какие — нет, организация должна сама (Письма Минфина от 11.02.2022 № 07-01-09/9702, от 18.11.2021 № 07-01-09/93330). Рекомендуется подтвердить связь документами.

Пример. ООО «Футурус» оказывает другим организациям услуги по управлению компанией. Сам гендиректор этой организации одновременно и является сотрудником, оказывая услуги по управлению.

В таком случае зарплата гендиректора делится на две части: за управление своей компанией — на 26 счет, за управление компанией клиента — на 20 в составе расходов на производство. Подтвердить распределение можно документами учета рабочего времени.

Проводки со счетом 26

На счете 26 учитываются разнообразные управленческие затраты, поэтому он корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета. В таблице мы собрали основные проводки.

Начислена амортизация оборудования, которое использовалось в управленческой деятельности.

Начислена амортизация нематериальных активов, которые используются в управленческой деятельности.

Материалы списаны на управленческие нужды. Например, списана канцелярия.

В состав общехозяйственных расходов списана стоимость услуг, оказанных собственным производственным подразделением.

Полуфабрикаты списаны на управленческие нужды.

Товары переданы на общехозяйственные нужды.

Готовая продукция списана на административно-управленческие нужды.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками учтена в составе управленческих расходов.

Например, затраты на подписку на периодические издания, затраты на услуги связи, интернета и так далее.

В составе общехозяйственных расходов учтены налоговые затраты. Например, транспортный налог по автомобилям директоров.

Начислены страховые взносы с заработной платы управленческого персонала.

Начислена заработная плата сотрудникам органов управления

Учтены представительские или командировочные расходы управленческого персонала.

Расходы будущих периодов отнесены к общехозяйственным.

Счет закрыт, расходы списаны на финансовый результат.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Похожие публикации:
1. Как сверить 6 ндфл с обороткой в 1с
2. Нет реализации куда девать расходы
3. Сколько биткоинов в россии
4. Сколько дней в апреле 2021