Как заполнить ф. 101.01 и 101.02 при получении дохода, превысившего 325 000-кратный размер МРП? (Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит») (18 октября 2012 г.)
Если ТОО необходимо представить расчет авансовых платежей КПН в январе 2013 года, какую именно сумму дохода и за какой период бухгалтер должен брать для исчисления авансовых платежей КПН до сдачи Декларации?
Какую именно форму необходимо представить: 101.01 или 101.02?
Нужно ли представлять расчет авансовых платежей по КПН после сдачи Декларации (ф. 101.03), если за 2012 год налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков (примерно) в сумме — 120 000 тенге.
Приведите, пожалуйста, пример как правильно заполняются ф. 101.01, 101.02, 101.03.
Комментарии. В 2011 году исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за 2009 год превысил 325 000-кратный размер МРП, установленного на 1 января 2009 года.
Так как рассматриваемое ТОО не имело превышения, установленного Налоговым кодексом по СГД, нет необходимости представлять формы 101.01 и 101.02, независимо от превышения СГД 325 000-кратного размера МРП за текущий налоговый период.
Перенос убытков не влияет на обязательства по представлению налоговых форм 101.01 и 101.02 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса.
Положения НК. Для сдачи налоговых форм в 2013 году необходимо использовать для расчетов следующие показатели:
— для налоговой формы 101.01 — ¼ от предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, так как, согласно пункта 4-1 статьи 141 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.
— для налоговой формы 101.02 — ¾ от предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, так как согласно пункту 6 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с Налоговым кодексом.
Налогоплательщики, имеющие обязательства по уплате авансовых платежей по КПН обязаны предоставлять обе налоговые формы как 101.01, так и 101.02.
В отношении налоговой формы 101.03. Форма предназначена для отражения налоговым агентом доходов, облагаемых у источника выплаты, исчисления и своевременной уплаты КПН, удерживаемого у источника выплаты, при выплате доходов резидентам, указанным в Налоговом кодексе.
Примеры заполнения налоговых форм 101.01 и 101.02.
Пример 1:
ТОО получило за текущий налоговый период 2012 года налогооблагаемый доход в размере 15 000 000 тенге, авансовые платежи за 2011 год составили 2 400 000 тенге, фактически начисленная сумма обязательств по КПН за 2011 год составила 2 440 000 тенге.
При заполнении налоговой формы 101.01 (эта форма предназначена для расчета авансовых платежей по КПН до сдачи Декларации по КПН).
Расчет авансовых платежей на 2012 год. По нашему примеру заполняем раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период налогоплательщиками, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке.
— в строке 101.01.001 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, по нашему примеру — эта сумма составит 2 400 000 тенге;
— в строке 101.01.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации, определенная как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, по нашему примеру эта сумма составит 600 000 тенге (2 400 000 × 1/4).
При заполнении налоговой формы 101.02 (эта форма предназначена для расчета авансовых платежей по КПН после сдачи Декларации по КПН):
— в строке 101.02.001 указывается сумма исчисленного за предыдущий налоговый период КПН, определяемая сложением строк 101.02.001 I и 101.02.001 II, по нашему примеру 2 440 000 тенге (2 440 000 + 0);
— в строке 101.02.001 I указывается сумма исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса КПН, по нашему примеру эта сумма составит 2 440 000 тенге;
— в строке 101.02.001 II указывается сумма исчисленного в соответствии со статьей 199 Налогового кодекса КПН на чистый доход — здесь указывается КПН на чистый доход (для постоянного учреждения нерезидента), по нашему примеру — 0.
В разделе «Расчет по пункту 6 статьи 141 Налогового кодекса»:
— в строке 101.02.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации, определенная в размере трех четвертых от указанной в строке 101.02.001 суммы исчисленного КПН за предыдущий налоговый период, по нашему примеру эта сумма составит 1 680 000 (2 440 000 × ¾).
В нашем примере сумма КПН за 2012 год превышает уплаченные авансовые платежи на 720 000 тенге (15 000 000 × 20% = 3 000 000) — (600 000 + 1 680 000)).
Во избежание административных взысканий за превышение суммы фактически исчисленного КПН над уплаченными авансовыми платежами, в соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период, и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.
Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.
Таким образом, если ТОО составив предварительную декларацию по КПН за 2012 год обнаружит, что сумма уже заявленных авансовых платежей на 2012 год по форме 101.02 значительно ниже исчисленной суммы КПН, то ТОО должно сдать дополнительную форму 101.02 до 20 декабря 2012 года и указать сумму корректировки авансовых платежей в строке 101.02.004, разбив ее на оставшиеся сроки, то есть если занижение обнаружено 25 ноября 2012 года, то сумму в 720 000 можно будет разбить только на два срока-20 ноября и 20 декабря.
Расчет авансовых платежей на 2013 год. ТОО предполагает за текущий налоговый период 2012 года получить налогооблагаемый доход в размере 15 000 000 тенге, ТОО не уплачивало авансовые платежи и не сдавало налоговые формы в 2011 году, так как в 2009 году СГД с учетом корректировок не превышал 325 000 МРП.
При заполнении налоговой формы 101.01 (эта форма предназначена для расчета авансовых платежей по КПН до сдачи Декларации по КПН):
По нашему примеру заполняем раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период по Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, на которого в отчетном налоговом периоде возложена обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса и который в предыдущем налоговом периоде не исчислял и не уплачивал авансовые платежи по КПН в соответствии с Налогового кодекса.
— в строке 101.01.014 указывается предполагаемая сумма КПН, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса, за отчетный налоговый период, по нашему примеру — эта сумма составит 3 000 000 тенге (15 000 000 × 20%);
— в строке 101.01.016 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации. Определяется как одна четвертая от суммы строки 101.01.014, по нашему примеру эта сумма составит 750 000 тенге (3 000 000 × 1/4).
При заполнении налоговой формы 101.02 (по нашему примеру заполняется раздел «Расчет по пункту 7 статьи 141 Налогового кодекса»):
— в строке 101,02.005 указывается предполагаемая сумма КПН, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса, за отчетный налоговый период, по нашему примеру 3 000 000 тенге (3 000 000 + 0);
— в строке 101.02.007 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате после сдачи декларации, исчисленная как три четвертых предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, по нашему примеру эта сумма составит 2 250 000 (3 000 000 × ¾).
Как заполнить ЕФС-1
C 2023 года устарело сразу несколько форм отчетности по сотрудникам. К ним относятся СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1 к ней, ДСВ-3, 4-ФСС. Вместо них работодатели теперь сдают один отчет EФC-1.
Он состоит из титульного листа, двух разделов и их подразделов. Но не все из них нужно сдавать. Чтобы было проще ориентироваться, разбираем подробно особенности заполнения новой формы.
Что такое ЕФС-1
ЕФС-1 — новый отчет, его еще называют «Единая форма сведений». ЕФС-1 сдают с 2023 года все компании и ИП, у которых есть штатные сотрудники, совместители и сотрудники, которые работают по договорам ГПХ.
В каком виде должен быть отчет ЕФС-1. Форма подачи зависит от числа сотрудников:
- 11 человек и больше — сведения подаются только в электронном виде;
- 10 человек и меньше — форму можно представить на выбор в электронном или бумажном виде.
Электронную форму нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Кто отвечает за подготовку ЕФС-1. В законе не прописано, какие сотрудники заполняют ЕФС-1 — это обязанность работодателя в целом. Поэтому руководитель самостоятельно решает, кто из его сотрудников будет нести ответственность за подготовку нового отчета. Например, можно либо поручить весь отчет бухгалтеру, либо разделить обязанности так: за раздел 1.3 и раздел 2 отвечает бухгалтер, за остальные части — сотрудник отдела кадров.
Состав ЕФС-1: какие разделы он содержит
Новый отчет ЕФС-1 состоит из титульного листа и двух разделов:
- Раздел 1 — в нем указывают данные о кадровых событиях, пенсионном стаже и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию.
- Раздел 2 — в нем указывают данные об исчисленных взносах на травматизм, об обязательных медосмотрах и специальной оценке рабочих мест. Раньше это был расчет 4-ФСС.
Раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» состоит из таких подразделов:
- 1 — сведения о каждом сотруднике. Подраздел 1 надо заполнять к двум подразделам — 1.2 и 1.1;
- 1.1 — сведения о трудовой деятельности;
- 1.2 — сведения о трудовом стаже;
- 1.3 — сведения о зарплате и деятельности сотрудников госучреждений. Дальше мы не будем его рассматривать, бизнес не сдает этот подраздел;
- 2 — основания для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии;
- 3 — сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя.
Если таких событий в компании или у ИП не происходит, нулевую ЕФС-1 подавать не нужно.
Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» состоит из таких подразделов:
- 2.1 — информация о страховых взносах;
- 2.2 — частные агентства занятости, которые временно передают своих сотрудников другим работодателям, указывают сведения для исчисления страховых взносов;
- 2.3 — результаты проведенных обязательных медосмотров работников и спецоценки.
Показали в таблице, как соотносятся старые формы с разделами и подразделами ЕФС-1.
| Новая форма ЕФС-1 | Старая форма |
|---|---|
| Подраздел 1 и подраздел 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» | СЗВ-ТД |
| Подраздел 1 и подраздел 1.2 раздела 1 «Сведения о страховом стаже» | СЗВ-СТАЖ |
| Подраздел 2 раздела 1 «Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии» | |
| Подраздел 3 раздела 1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» | ДСВ-3 |
| Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев» | 4-ФСС |
В какие сроки сдавать отчет ЕФС-1
У отчета ЕФС-1 нет единого срока сдачи. Для каждого подраздела — свой срок. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий.
Сроки сдачи ЕФС-1 по разделам и подразделам
| Раздел, подраздел | Срок сдачи |
|---|---|
| Ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем издания приказа о переводе либо подачи заявления о способе ведения трудовой книжки. Не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об оформлении, прекращении, приостановлении или возобновлении трудового договора, заключении или прекращении договора ГПХ |
|
| Подраздел 1.2 раздела 1 | Ежегодно, до 25 января года, следующего за отчетным годом |
| Подраздел 2 раздела 1 | Одновременно с подразделом 1.2, если есть сведения о лицах, которые имеют право на досрочное назначение пенсии |
| Подраздел 3 раздела 1 | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Раздел 2 | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Сроки сдачи отчета ЕФС-1 в 2023 году
| Раздел, подраздел | Срок сдачи |
|---|---|
| До 25-го числа за предыдущий месяц либо не позднее ближайшего рабочего дня после кадрового события | |
| Подраздел 1.2 раздела 1 | До 25 января 2023 года — за 2022 год. До 25 января 2024 года — за 2023 год |
| Подраздел 2 раздела 1 | До 25 января 2023 года — за 2022 год. До 25 января 2024 года — за 2023 год |
| Подраздел 3 раздела 1 | За 1‑й квартал — до 25 апреля. За полугодие — до 25 июля. За 9 месяцев — до 25 октября. За 2023 год — до 25 января 2024 года |
| Раздел 2 | За 1‑й квартал — до 25 апреля. За полугодие — до 25 июля. За 9 месяцев — до 25 октября. За 2023 год — до 25 января 2024 года |
Особенности заполнения ЕФС-1 по сравнению со старыми формами
Ко всем подразделам нужно заполнять титульный лист и подразделы, в зависимости от подаваемых сведений. Например, если сотрудник уволился, нужно заполнить: титульный лист, подразделы 1 и 1.1 раздела 1. Если работодатель перечислил в отчетном периоде допвзносы на накопительную пенсию — титульный лист и подраздел 3 раздела 1.
Мы подготовили шаблоны для заполнения:
Дальше кратко рассмотрим особенности заполнения новой формы.
Титульный лист одинаков для всех подразделов. На титульном листе формы ЕФС-1 заполняют данные о работодателе:
- регистрационный номер страхователя;
- наименование организации;
- ИНН;
- КПП;
- коды статистики;
- ОГРН или ОГРНИП.
Все, кроме кодов статистики, можно взять из выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Выписки можно скачать бесплатно с сайта налоговой службы.
Коды статистики организации можно посмотреть на территориальном сайте Росстата. Поля с кодами статистики «ОКФС», «ОКОГУ» и «ОКПО» обязаны заполнять только государственные и муниципальные учреждения. Остальные могут оставить их пустыми.
Раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию». Заполнять нужно только те разделы, по которым есть сведения, пустые листы не подают.
Собрали в таблице информацию, какие части раздела 1 надо подавать, если происходят определенные события. Плюсом обозначены подразделы, которые нужно заполнять, минусом — которые подавать не надо.
| Тип подаваемых сведений | Титул | 1 | 1.1 | 1.2 | 1.3 | 2 | 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Произошли кадровые события: прием, увольнение, перевод | + | + | + | − | − | − | − |
| Есть особенности, которые влияют на страховой стаж, например сотрудники, которые находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы | + | + | − | + | − | − | − |
| Сотрудники имеют право на досрочную пенсию | + | − | − | − | − | + | − |
| Работодатель уплатил допвзносы на накопительную пенсию | + | − | − | − | − | − | + |
Подраздел 1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». В нем указывают сведения о каждом сотруднике по трудовому договору или ГПХ. Данные берут из паспорта сотрудника, его СНИЛС и ИНН.
В поле «Код категории ЗЛ» указывают код в зависимости от статуса сотрудника.
| Код | Категория застрахованного лица |
|---|---|
| ГРФ | Граждане РФ |
| ПЖИГ | Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие на территории России |
| ВЖИГ | Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории России, а также временно пребывающие на территории России иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище |
| ВПИГ | Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, за исключением высококвалифицированных специалистов |
| ВКС | Иностранные граждане или лица без гражданства из числа высококвалифицированных специалистов, временно пребывающие на территории России |
Поле «Гражданство (код страны)» заполняют по Общероссийскому классификатору стран мира: указывают цифровой код, который соответствует гражданству сотрудника. Например, для граждан РФ — код «643». Для лиц без гражданства — код «000».
Подраздел 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». В графе 3 нужно указать код и сокращенное название кадрового события.
| Код | Сокращенное название события | Полное название события |
|---|---|---|
| 1 | ПРИЕМ | Прием на работу (службу) |
| 2 | ПЕРЕВОД | Перевод на другую работу в пределах одной компании |
| 3 | ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ | Изменение наименования работодателя |
| 4 | УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ) | Присвоение работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации с записью в трудовую книжку. Указывают разряды, классы или другие категории этих профессий, специальностей или уровней квалификации: класс, категория, классный чин |
| 5 | УВОЛЬНЕНИЕ | Увольнение с работы |
| 6 | ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТЬ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) | Лишение права в соответствии с приговором суда занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью |
| 7 | ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ | Приостановление действия трудового договора с сотрудником на период военной службы по мобилизации или по контракту |
| 8 | ВОЗОБНОВЛЕНИЕ | Возобновление действия трудового договора с сотрудником после окончания военной службы по мобилизации или по контракту |
| 9 | НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ |
Начало периода работы по договору ГПХ, договору авторского заказа |
| 10 | ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ | Окончание периода работы по договору ГПХ |
В графе 5 «Трудовая функция» указывают наименование:
- должности, специальности, профессии с указанием квалификации;
- наименование структурного подразделения, если условие о работе в подразделении есть в трудовом договоре.
Если подают сведения по внутренним или внешним совместителям, в этой графе нужно указать, что сотрудник трудится по совместительству. Когда заключают договор ГПХ, графу не заполняют.
Графу 6 «Код выполняемой функции» заполняют, если подают отчет с событиями «ПРИЕМ», «ПЕРЕВОД», «УВОЛЬНЕНИЕ», «ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ», «ВОЗОБНОВЛЕНИЕ», «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» или «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».
В графе 6 пишут кодовое обозначение выполняемой функции. Код состоит из пяти цифр в формате «ХХХХ.Х», его берут из Общероссийского классификатора занятий — ОКЗ. Для договоров ГПХ в графе 6 после кода выполняемой функции указывают дополнительно код договора.
Коды видов договора ГПХ
| Код | Вид договора |
|---|---|
| ДГПХ | Договор гражданско-правового характера о выполнении работ или оказании услуг |
| ДАВТ | Договор авторского заказа |
| ДОИП | Договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства |
| ИЗЛД | Издательский лицензионный договор |
| ЛДПИ | Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства |
Графу 7 «Причины увольнения» заполняют, когда увольняют сотрудника. В ней указывают код причины увольнения из раздела «Коды причин увольнения, используемые при заполнении формы…» и вписывают без сокращений причину, по которой расторгли трудовой договор.
Подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» заполняют и сдают не по всем работникам, а только по тем, которые в текущем году:
- выполняли работу, которая дает право на досрочную пенсию;
- работали в сельском хозяйстве и при подсчете стажа работы которых применяется список работ, производств, профессий, должностей, специальностей, по которому устанавливают повышенный размер пенсии;
- формировали свои пенсионные права в соответствии с законом от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- замещали государственные или муниципальные должности, а также должности государственной гражданской службы и муниципальной службы;
- работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
- работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
- имели периоды простоя или отстранения от работы;
- имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
- находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения зарплаты.
В поле «Тип сведений» знаком «X» отмечают тип формы, которую сдают:
- исходная;
- назначение пенсии;
- корректирующая;
- отменяющая.
В графах 2 и 3 вписывают даты, когда сотрудник начал и закончил работать. Их указывают в пределах года, за который сдают отчет. Например, если сотрудник работает в организации с ноября 2022 года, в отчете за 2023 год в графе «Период работы» указывают «с 01.01.2023 по 31.12.2023».
В отчет также включают сотрудников-совместителей и исполнителей по договорам ГПХ. Данные о периодах работы берут из табелей и договоров ГПХ.
Остальные строки заполняют по приложениям из порядка заполнения ЕФС-1, утвержденного постановлением правления ПФР.
Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот раздел заменил бывший отчет 4-ФСС. Как его заполнять — разобрали подробно в отдельной статье.
Если кратко, сюда входят такие подразделы:
- 2.1 — информация о страховых взносах;
- 2.2 — для частных агентств занятости, которые временно передают своих сотрудников другим работодателям, указывают сведения для исчисления страховых взносов;
- 2.3 — результаты проведенных медосмотров работников и спецоценки.
Работодатели должны сдавать:
- подразделы 2.1 и 2.3 — всегда;
- подраздел 2.2 — если есть данные для заполнения.
Не сдают раздел 2 с подразделами только компании и ИП на АУСН.
Куда сдавать ЕФС-1
Форму ЕФС-1 сдают в территориальные отделения Социального фонда России — СФР. Подавать надо по месту учета компании или ИП.
Отчет ЕФС-1 по обособленному подразделению подают по месту регистрации подразделения, если у него открыт отдельный счет в банке и оно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них. Если эти условия не выполняются, данные по обособленному подразделению включают в раздел 2 ЕФС-1 головного подразделения.
Ответственность за нарушение правил сдачи отчета
Если не сдать подразделы отчета вовремя или не сдать вовсе, наказать могут как работодателя — компанию или ИП, так и должностное лицо, например директора.
О представлении налоговой отчетности по форме 101.04
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в связи с возникающими вопросами относительно представления налогоплательщиками расчета по форме 101.04 сообщает, что действующим налоговым законодательством не предусматривается освобождение налогоплательщиков от представления налоговой отчетности по форме 101.04. в случае отсутствия выплаты доходов нерезидентам.
Вместе с тем, признавая, тот факт, что данный вопрос вызвал широкий общественный резонанс и принимая во внимание, что представление данной отчетности повлечет за собой дополнительную нагрузку как на предпринимателей, так и на работу информационных систем налоговых органов, Комитетом проводятся мероприятия по внесению изменений в Налоговый кодекс, в части исключения обязательности представления расчета по ф. 101.04 при отсутствии выплаты доходов нерезидентам.
Форма 101.01 и 101.02. Бланк и правила составления форм (Приказ № 39 от 20 января 2020 года)
Скачать бланк формы 101.01 и 101.02 для заполнения:
Правила составления налоговой отчетности «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации», и «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» (формы 101.01 – 101.02)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации», и налоговой отчетности «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (формы 101.01 – 101.02)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления плательщиками корпоративного подоходного налога (далее – КПН), на которых в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса возложено обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН, следующих форм налоговой отчетности:
- расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате до сдачи декларации (форма 101.01) (расчет до сдачи декларации);
- расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате после сдачи декларации (форма 101.02) (расчет после сдачи декларации).
2. При заполнении расчетов до и после сдачи декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
3. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются.
4. В настоящих Правилах применяются арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=« – равно.
5. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки.
6. При составлении расчетов до и после сдачи декларации:
- на бумажном носителе – расчеты заполняются шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
- в электронной форме – заполняются в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.
7. Расчеты до и после сдачи декларации составляются, подписываются, заверяются (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
8. При представлении расчетов до и после сдачи декларации:
- в явочном порядке на бумажном носителе – составляются в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
- по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
- в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
Глава 2. Пояснение по заполнению расчета до сдачи декларации (форма 101.01)
9. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется расчет до сдачи декларации (указывается арабскими цифрами);
3) наименование налогоплательщика – наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом юридическое лицо-доверительный управляющий указывает в строке свое наименование в соответствии с учредительными документами;
4) вид расчета.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета до сдачи декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
5) отдельные категории налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, В и С:
- А – налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697-701 Налогового кодекса;
- В – доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
- С – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
6) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее – решение КТС № 378);
7) признак резидентства:
- ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
- ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
8) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если расчет до сдачи декларации составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
- в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к решению КТС № 378;
- в строке В указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства нерезидента.
10. В случае если договором доверительного управления на доверительного управляющего возлагается исполнение налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого договора, юридическое лицо – доверительный управляющий составляет единый расчет до сдачи декларации по своей деятельности и по деятельности, осуществляемой в рамках договора доверительного управления.
При применении налогоплательщиком специального налогового режима в соответствии со статьями 697 , 698 , 699 , 700 и 701 Налогового кодекса расчет до сдачи декларации составляется в целом по деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима, и деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке.
Недропользователь составляет единый расчет до сдачи декларации по контрактной и внеконтрактной деятельности.
11. Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде исчислял, и уплачивал авансовые платежи по КПН.
В данном разделе:
1) в строке 101.01.001 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период;
2) в строке 101.01.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации, определенная как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период;
3) в строке 101.01.003 указывается сумма ежемесячного авансового платежа за январь, февраль, март месяцы отчетного налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.01.002 (101.01.002/3).
12. Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде не исчислял, и не уплачивал авансовые платежи по КПН.
В данном разделе:
1) в строке 101.01.004 указывается сумма КПН, которая предположительно будет исчислена за отчетный налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса;
2) в строке 101.01.005 указывается сумма КПН, которая предположительно будет исчислена за отчетный налоговый период в соответствии со статьей 652 Налогового кодекса;
3) в строке 101.01.006 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации. Определяется как одна четвертая от суммы строк 101.01.004 и 101.01.005 ((101.01.004 + 101.01.005)/4);
4) строка 101.01.007 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим виды деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и отметившими ячейку «А» строки 5.
В данной строке указывается одна четвертая суммы уменьшения авансовых платежей по КПН, которая определяется в следующем порядке:
- в случае если налогоплательщик осуществляет деятельность исключительно в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса – в размере 70 (семьдесят) процентов от суммы КПН, которая предположительно будет исчислена по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса ((101.01.004/4) х 70%);
- в случае если налогоплательщик одновременно осуществляет виды деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса, а также виды деятельности, налогообложение которых производится в общеустановленном порядке – в размере 70 (семьдесят) процентов от суммы КПН, которая предположительно будет исчислена по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса с налогооблагаемого дохода, полученного по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса;
5) в строке 101.01.008 указывается итоговая сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации.
В случае если отмечена ячейка «A» строки 5, данная строка определяется с учетом строки 101.01.007 (101.01.006 – 101.01.007). В случае если ячейка «А» строки 5 не отмечена, в данную строку переносится значение строки 101.01.006;
6) в строке 101.01.009 указывается ежемесячная сумма авансового платежа за январь, февраль, март месяцы налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.00.008 (101.01.008/3);
13. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;
2) дата подачи расчета – дата подачи расчета до сдачи декларации в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего расчет» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет до сдачи декларации;
5) дата приема расчета – дата представления расчета до сдачи декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа – регистрационный номер расчета до сдачи декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Глава 3. Пояснение по заполнению расчета после сдачи декларации (форма 101.02)
14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) БИН налогоплательщика;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется расчет после сдачи декларации (указывается арабскими цифрами);
3) наименование налогоплательщика – наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;
4) вид расчета.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета после сдачи декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
5) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае предоставления дополнительного расчета после сдачи декларации по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;
6) отдельные категории налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, В и С:
- А – налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697 — 701 Налогового кодекса;
- В – доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
- С – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса;
7) код валюты в соответствии с приложением 23 »Классификатор валют» к решению КТС № 378;
8) признак резидентства:
- ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
- ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
9) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если расчет после сдачи декларации составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
- в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 »Классификатор стран мира» к решению КТС № 378;
- в строке В указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства нерезидента.
15. В случае если договором доверительного управления на доверительного управляющего возлагается исполнение налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого договора, юридическое лицо-доверительный управляющий составляет единый расчет после сдачи декларации по своей деятельности и по деятельности, осуществляемой в рамках договора доверительного управления.
При применении налогоплательщиком специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса, такой налогоплательщик составляет единый расчет после сдачи декларации по деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима, и деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке.
16. В разделе «Исчисленная сумма КПН за предыдущий налоговый период»:
1) в строке 101.02.001 указывается исчисленная за предыдущий налоговый период сумма КПН, определенная как сумма строк 101.02.001 I и 101.02.001 II;
2) в строке 101.02.001 I указывается сумма КПН, исчисленная за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса;
3) в строке 101.02.001 II указывается сумма КПН, исчисленная за предыдущий налоговый период в соответствии со статьей 652 Налогового кодекса на чистый доход.
17. В разделе «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса»:
1) в строке 101.02.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации и определенная в размере трех четвертых от указанной в строке 101.02.001 суммы КПН за предыдущий налоговый период (3/4 * 101.02.001);
2) строка 101.02.003 заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде применял специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и, при этом:
- применяет такой режим в отчетном налоговом периоде;
- при заполнении данного расчета отметил ячейку «А» строки 6.
В данной строке указывается три четвертых суммы уменьшения авансовых платежей в соответствии со статьей 700 Налогового кодекса, которая определяется в следующем порядке:
- в случае если налогоплательщик в предыдущем налоговом периоде осуществлял деятельность исключительно в рамках СНР в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса – в размере 70 (семьдесят) процентов от суммы КПН, исчисленной за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса ((101.02.001 I х 3/4)х 70%);
- в случае если налогоплательщик в предыдущем налоговом периоде одновременно осуществлял виды деятельности, налогообложение которых осуществлялось в соответствии со статьями 697 , 698 , 699 , 700 и 701 Налогового кодекса, и виды деятельности, налогообложение которых производилось в общеустановленном порядке – в размере 70 (семьдесят) процентов от суммы КПН, которая была исчислена по итогам предыдущего налогового периода в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса с налогооблагаемого дохода, полученного по видам деятельности, налогообложение которых осуществлялось в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса;
3) в строке 101.02.004 указывается сумма ежемесячного авансового платежа по КПН, подлежащая уплате за 2, 3 и 4 кварталы отчетного налогового периода.
- В случае если отмечена ячейка «А» строки 6, строка 101.02.004 определяется с учетом строки 101.02.003 ((101.02.001 I – 101.02.003 + 101.02.001 II)/9).
- В случае если ячейка «А» строки 6 не отмечена, строка 100.00.004 определяется как одна девятая строки 100.00.002 (100.02.002/9).
18. В разделе «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 4) пункт 5 статьи 305 Налогового кодекса»:
1) в строке 101.02.005 указывается сумма КПН, которая предположительно будет получена по итогам отчетного налогового периода при ее исчислении в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса;
2) в строке 101.02.006 указывается сумма КПН, которая предположительно будет получена по итогам отчетного налогового периода при ее исчислении в соответствии со статьей 652 Налогового кодекса;
3) в строке 101.02.007 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате после сдачи декларации, исчисленная как три четвертых от предполагаемой суммы КПН за отчетный налоговый период ((101.02.005 + 101.02.006) х (3/4));
4) строка 101.02.008 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и отметившим ячейку «А» строки 6.
В данной строке указывается сумма уменьшения авансовых платежей по КПН, которая определяется в следующем порядке:
- в случае если налогоплательщик осуществляет деятельность исключительно в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса – в размере 70 (семьдесят) процентов от суммы КПН, которая предположительно будет исчислена по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса ((101.02.005 х 70%) * 3/4);
- в случае если налогоплательщик осуществляет деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке – в размере 3/4 от суммы, определенной в размере 70 (семьдесят) процентов суммы КПН, которая предположительно будет исчислена по итогам отчетного налогового периода в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса с налогооблагаемого дохода, полученного по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса;
5) в строке 101.02.009 указывается сумма ежемесячного авансового платежа по КПН, подлежащая уплате за 2, 3 и 4 кварталы отчетного налогового периода.
В случае если отмечена ячейка «А» строки 6, строка 101.02.009 определяется с учетом строки 101.02.008 ((101.02.007 – 101.02.008)/9).
В случае если ячейка «А» строки 6 не отмечена, строка 101.02.009 определяется как одна девятая строки 101.02.007 (101.02.007/9).
19. В соответствии с пунктом 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщик вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет после сдачи декларации, исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН, с указанием суммы корректировки в строке 101.02.004 или в строке 100.02.009 расчета после сдачи декларации.
Суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период после сдачи декларации, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах после сдачи декларации, не могут иметь отрицательное значение.
20. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;
2) дата подачи расчета – дата подачи расчета после сдачи декларации в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лиц, принявшего расчет» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет после сдачи декларации;
5) дата приема расчета – дата представления расчета в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа – регистрационный номер расчета после сдачи декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим расчет на бумажном носителе.