Как проверить 6 ндфл

Как проверить 6 ндфл

Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@

Комментарий

ФНС России продолжает корректировать контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. Ранее она уточнила контрольное соотношение № 1.3 показателей раздела 2 расчета (см. новость).

Теперь письмом от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@ введено контрольное соотношение № 1.26. Это соотношение налоговые агенты должны соблюдать при заполнении годового расчета 6-НДФЛ за налоговый период с расчета за 2023 год. Для расчетов, заполняемых по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев), соотношение № 1.26 не применяется.

Контрольным соотношением № 1.26 установлено следующее. Сумма НДФЛ, удержанная по соответствующей ставке (указанная по строке 160 раздела 2 годового расчета), должна быть равна сумме налога, подлежащей перечислению в этом году. Сумма налога, подлежащая перечислению, определяется путем сложения показателей строк 020 раздела 1, указанных в расчетах 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Напомним, что по строке 020 в расчете за соответствующий период отражается сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Если при проверке контрольного соотношения № 1.26 равенство строки 160 и суммы строк 020 не выполняется, то это может свидетельствовать о занижении или завышении удержанной суммы НДФЛ.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

• ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
• она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
• обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
• ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями из другой отчетности и расчетами с бюджетом.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения (далее — КС) , которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ. КС направлены письмом от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@.

ВНИМАНИЕ! Данные КС постоянно пополняются. О последних изменениях в контрольных соотношениях мы рассказали в этом материале.

Все содержащиеся в письме ФНС контрольные соотношения разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

• запрос пояснений по выявленному противоречию;
• составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

В связи с изменениями 2023 года порядок расчета НДФЛ претерпел значительные изменения. Так теперь НДФЛ необходимо удерживать при каждой выплате зарплаты, то есть в том числе и с аванса. Таким образом появились противоречия в отражении зарплаты за декабрь 2022 года, которую выплатили частично в январе 2023 года.

Налоговая выпустила разъяснения — письмо ФНС России от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, где рассказала, что:

• если зарплата за декабрь полностью выплачена в декабре, то и отражать ее надо в расчете 6-НДФЛ за 2022 год;
• если часть зарплаты за декабрь выплачена в декабре 2022 года (аванс), а часть — в январе 2023 года (полный расчет), то аванс, выплаченный в декабре, следует отражать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2022 год, а часть, выплаченную в январе 2023 года — в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

То есть иными словами аванс за декабрь, выплаченный в декабре, — это доход декабря, а полный расчет за декабрь, выплаченный в январе, — доход января. В связи с новым порядком пришлось скорректировать контрольные соотношения, что налоговики и сделали письмом ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@. Подробнее о новых контрольных соотношениях мы писали здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

• «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?»;
• «Как не запутаться в контрольных соотношениях к расчету по страховым взносам».

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

• 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

• 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 110) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 130). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
• 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 100) налога (стр. 110 — стр. 130/100 * стр. 100) арифметически должна соответствовать указанной сумме налога (стр. 140). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
• 1.4 — величина начисленного налога (стр. 140) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 150). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС:

• 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 160) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 190). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
• 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 021). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты (это соотношение не применяется с расчета за 1 квартал 2023 года).

Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Сверка данных 6-НДФЛ и справок о доходах (бывшие 2-НДФЛ)

Также в первой группе КС есть проверки только годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в справки о доходах (бывшую отчетность 2-НДФЛ), сдаваемые только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющие признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога). Начиная с отчетности за 2021 год, когда справки 2-НДФЛ вошли в состав расчета 6-НДФЛ и стали именоваться приложениями к нему, данное сопоставление относится к внутридокументным.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

• 1.5 — общая величина начисленного дохода (стр. 110) по каждой из примененных ставок (стр. 100) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ;
• 1.8 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 111) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010;
• 1.9 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 100) налог (стр. 140) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ;
• 1.10 — информация о величине неудержанного налога (стр. 170) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ;
• 1.18 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 120) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ.

Если ФНС обнаружит расхождения, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2022 год на 1 рубль не считается критичной.

Помимо этого происходит сравнение начисленной заработной платы с МРОТ и со средним значением зарплаты по отрасли. Если начисленная зарплата ниже означенных величин, то налоговики могут попросить предоставить пояснения (КС 1.6-1.7).

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 150) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 150 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, до отчета за 2022 год суммы в строках 112 и 13 налоговики сравнивали со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Теперь это КС отменено.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

Отчет за полугодие 2023 года нужно сдать в свою налоговую. Обычно его направляют по ТКС.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать. При закрытии подразделения нужно учесть ряд особенностей.

Форма 6-НДФЛ

Расчет за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Напомним: новый бланк 6-НДФЛ действует с отчетности за I квартал 2023 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

Расчет направьте не позднее 25 июля.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В расчете за полугодие 2023 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. Ее вы заполняете только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

Код отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 31.

По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во II квартале налог.

Обратите внимание: если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражайте. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.

Укажите в данном разделе:

• в поле 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с апреля по июнь;
• в полях 021 – 023 — налог с разбивкой по первому, второму и третьему срокам уплаты за II квартал. Например, в поле 021 нужно указать данные за промежуток с 23 марта по 22 апреля 2023 года со сроком уплаты 28 апреля.

Поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021 – 024 должны соответствовать данным поля 020.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Так, укажите:

• в поле 100 — ставку, по которой исчислили налог (к примеру, 13);
• в поле 110 — доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I полугодии 2023 года (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
• в поле 112 — все доходы по трудовым договорам, в том числе премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в поле 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в том числе стандартные, имущественные и социальные. Учтите: приводить имущественные вычеты отдельно в разделе 2 расчета не нужно;
• в поле 140 — исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за I полугодие 2023 года. Срок уплаты налога значения не имеет;
• в поле 160 — НДФЛ, который удержали с начала года;
• в поле 170 — налог, который нельзя удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в поле 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• в поле 190 — налог, который вы вернули физлицам с начала года.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить переходящие доходы. К примеру, если вы выплатили аванс или зарплату с 23 по 30 июня 2023 года, то их нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие. А вот переходящую зарплату за июнь, перечисленную в июле, в отчет за полугодие не включайте. Эту выплату и налог с нее вы покажете в отчетности за 9 месяцев.

Напомним: если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за полугодие 2023 года рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Учтите: КС 1.26 используйте только при проверке годового расчета. Кроме того, больше не нужно применять междокументные КС 2.2 и 3.1.

Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО учтите некоторые особенности.

Нулевая форма 6-НДФЛ

Подавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно. Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие. Однако есть особенности.

К примеру, в полях 141 и 155, где отражают данные о дивидендах, нужно указать «0», так как бюджетные организации дивиденды не платят.

Контрольные соотношения для расчёта 6-НДФЛ в 2023 году

После формирования 6-НДФЛ расчёт рекомендуется проверить по контрольным соотношениям. Это существенно снизит риск того, что в ИФНС будет отправлена форма с ошибками. Расскажем, как строки расчёта должны соотноситься друг с другом, а иногда – с другими документами.

Кратко о контрольных соотношениях

Контрольные соотношения (КС) в отчётных формах – это метод проверки их заполнения, основанный на математических действиях. Если все КС в документе исполняются, значит, логика его формирования не нарушена, и цифровые значения указаны и посчитаны верно. Если какие-то контрольные соотношения не сходятся, значит, в определённых полях содержатся ошибки.

КС в первую очередь предназначаются для специалистов налоговых органов – по ним проверяют поступившие отчёты. Если есть расхождения, налогоплательщику будет направлено требование пояснений. В ответ он может либо представить документы, либо внести в форму корректировку. А в некоторых случаях неисполнение контрольного соотношения может стать причиной привлечения к ответственности или проведения контрольных мероприятий.

Налогоплательщикам также рекомендуется делать проверку контрольных соотношений – это позволит избежать многих ошибок. Но прежде с ними нужно разобраться.

Контрольные соотношения бывают внутридокументарными и междокументарными. Из названия понятно, что первые призваны найти ошибки внутри отчёта. Например, показатель строки 3 должен быть не больше суммы показателей строк 4 и 5. Междокументарные соотношения базируются на том, что данные отчёта взаимосвязаны с другими документами. Например, значение строки 5 данной формы должно быть идентично значению строки 10 другого отчёта. Если данные не «бьются», возможно, ошибка не в этой форме, а в другой.

В некоторых КС строки сравниваются с утверждёнными экономическими показателями или данными статистики. Например, для 6-НДФЛ есть КС, когда зарплата сравнивается с МРОТ или с оплатой труда в данной отрасли и в конкретном регионе.

Где искать КС по 6-НДФЛ в 2023 году

Сначала об актуальном бланке 6-НДФЛ. Начиная с 1 квартала 2023 года расчёт нужно составлять по форме из приказа ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ с учётом последних изменений, внесённых приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Контрольные соотношения к этой форме ФНС утвердила отдельно. Они содержатся в письме от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Все КС поделены на группы и пронумерованы.

В конце января 2023 года налоговая отменила два КС, поскольку они утратили свою актуальность (письмо от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@). Это контрольные соотношения по 6-НДФЛ за номерами 2.2 и 3.1 – они в 2023 году не применяются. Позже ФНС выпустила уточнение ещё к одному КС – за номером 1.3. Оно применяется, но его верное значение приведено в письме от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@.

Кроме того, вышло в свет письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@, содержащее еще одно контрольное соотношение – за номером 1.26. Применяться оно будет с формы за полный 2023 год.

Далее рассмотрим все действующие контрольные соотношения для расчёта 6-НДФЛ.

КС для титульного листа

Первое КС по 6-НДФЛ (номер 1.1) максимально простое. Дата представления расчёта на титульном листе должна быть меньше или равна сроку представления 6-НДФЛ из ст. 230 НК РФ. Сроки эти таковы:

• расчёт за 1 квартал (1 января – 22 марта) подаётся не позднее 25 апреля;
• расчёт за полугодие (1 января – 22 июня) – не позднее 25 июля;
• расчёт за 9 месяцев (1 января – 22 сентября) – не позднее 25 октября;
• расчёт за год – не позднее 25 февраля следующего года.

Если дата представления 6-НДФЛ позже соответствующего срока, инспектор должен проверить факт нарушения и составить акт в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Компания может быть оштрафована на 1 000 рублей за каждый месяц просрочки.

КС внутри документа

В форме 6-НДФЛ должны исполняться 25 внутридокументарных контрольных соотношения. Для более простого использования мы разбили их на две группы:

• КС, которые применяются к расчётам за все периоды;
• КС, которые нужно применять только к 6-НДФЛ за год.

Начнём с соотношений, которые актуальны для формы, заполненной за любой период. Мы собрали их в Таблице 1.

Таблица 1. КС внутри 6-НДФЛ для всех расчётных периодов

Номер	Контрольное соотношение	Что означает
1.2	Стр. 110 расчёта ≥ стр. 130	Сумма начисленного физическим лицам дохода не может быть меньше, чем сумма вычетов НДФЛ. Если меньше, значит, вычеты завышены
1.3	(Стр. 110 – стр. 130) / 100 х стр. 100 = стр. 140	Сумма НДФЛ по ставке 13% равна налоговой базе (разнице между доходом и вычетами), умноженной на 13%. Если КС не выполняется, сумма налога посчитана неверно
1.4	Стр. 140 ≥ стр. 150	НДФЛ не может быть не меньше суммы фиксированного аванса иностранцев на патенте. Если меньше, значит, сумма указанного аванса завышена
1.21	Стр. 110 ≥ стр. 115	Сумма доходов всех физлиц не может быть меньше, чем сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ДГПХ. Если меньше, то сумма доходов по всем физлицам занижена
1.22	Стр. 141 ≥ стр. 155	Сумма налога с дивидендов не может быть меньше суммы налога на прибыль, которая подлежит зачёту (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Если меньше, то сумма налога на прибыль завышена

Следующие ниже КС применяются только к годовому расчёту (Таблица 2). Это связано с тем, что в состав 6-НДФЛ с некоторых пор входит бывшая справка 2-НДФЛ. Теперь это «Справка о доходах и суммах налога физического лица», но мы далее будем называть её просто Справка. Её форма содержится в Приложении № 1 к 6-НДФЛ. Подавать Справку в ИФНС нужно только в составе формы, заполняемой по итогам года. Так вот, указанные ниже КС связаны с этой Справкой. Поскольку в течение года она не заполняется, то и контрольные соотношения по ней не применяются.

Таблица 2. КС внутри 6-НДФЛ, которые применяются только к расчёту за год

Номер	Что означает
1.5	Сумма доходов всех физических лиц (стр.110), облагаемая НДФЛ по определённой ставке (стр. 100), должна быть равна сумме стр. «Общая сумма дохода» Раздела 2 из всех Справок, заполненных по той же ставке. Если не равна, значит, сумма дохода физлиц завышена или занижена
1.6	Средняя зарплата каждого работника не может быть меньше МРОТ. Если меньше, налоговая база может быть занижена. Средняя ЗП считается на основании Справок каждого работника за год – их может быть несколько, если НДФЛ ему начислялся по разным ставкам
1.7	Средняя зарплата в компании, рассчитанная на основании Справок по всем физлицам, не должна быть ниже среднего отраслевого показателя в регионе по данным Росстата за предыдущий год. Если ЗП ниже, это может говорить о занижении налоговой базы
1.8	Сумма доходов в виде дивидендов (стр. 111) должна быть равна всем суммам по коду доходов 1010 из Справок всех физлиц. Искать разбивку доходов по кодам нужно в Приложении к Справке. Если равенство не выполняется, доход от дивидендов завышен либо занижен
1.9	Сумма налога, исчисленная по всем физическим лицам (стр. 140) по ставке из стр. 100 должна совпадать с суммой стр. «Сумма налога исчисленная» Раздела 2 всех Справок по той же ставке. Если не равна, возможно, сумма НДФЛ некорректна
1.10	Сумма НДФЛ, который агент не удержал по всем физлицам (стр. 170), должна быть такой же, как сумма всех полей «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 всех Справок. Если не равна, возможно, сумма неудержанного налога неверна
1.11	Проверяется правильность расчёта налоговой базы по каждому физлицу для ставок НДФЛ 13% или 15%. Налоговая база (раздел 2 Справки) считается по формуле: Общая сумма дохода (Раздел 2 Справки) — Сумма вычетов.

Суммы вычетов содержатся в двух местах 6-НДФЛ:

• в Разделе 3 Справки указаны стандартные, социальные и имущественные вычеты;
• в приложении к Справке – прочие суммы, которые вычитаются из налоговой базы.

Если база по НДФЛ в отношении физлица не равна разнице между общим доходом и вычетами, то она завышена или занижена

Если база по НДФЛ в отношении конкретного работника не равна разнице между общим доходом и вычетами, то она может быть неверной

Проверяется правильность расчёта НДФЛ по физлицу по конкретной ставке. Все показатели берутся из Раздела 2 Справки. Должно выполняться неравенство:

Сумма налога – Налоговая база х Ставка / 100 <= 1.

Если неравенство выполняется, налог указан верно. Отклонение в пределах 1 рубля допустимо. Если результат вычисления больше 1 рубля, может быть указана неверная сумма НДФЛ

Проверяется правильность расчёта НДФЛ по физлицу по конкретной ставке. Должно выполняться неравенство:

(сумма стр. «Сумма дохода» Приложения к Справке – сумма стр. «Суммы вычетов» Приложения к Справке — сумма всех стр. Раздела 3 Справки) х Ставка / 100 — Сумма налога исчисленная (Раздел 2 Справки) <= 1.

Подробнее о вычетах см. КС 1.11.

Если неравенство выполняется, налог указан верно.

Значение от 0 до 1 – это допустимое отклонение из-за округления.

Если получившееся значение больше 1 рубля, сумма НДФЛ по этой ставке посчитана неверно

Проверяется правильность расчёта суммы НДФЛ, который агент не смог удержать. Все данные берутся из раздела 4 Справки. Должно выполняться неравенство:

Сумма дохода, с которого не удержан налог х Ставка / 100 – Сумма неудержанного ≤ 1. Сумма неудержанного налога одновременно с этим должна быть больше 0.

Если неравенство выполняется, налог указан верно. Если расхождение больше 1 рубля, есть ошибка

Междокументарные КС в 6-НДФЛ

Контрольных соотношений между расчётом 6-НДФЛ и другими документами не так много. Раньше их было больше, но сейчас некоторые отменены. Мы собрали актуальные междокументарные КС в Таблице 3.

Таблица 3. КС для увязки 6-НДФЛ с другими документами

Номер	С каким документом соотносится	КС и что оно означает
2.1	КРСБ НА – карточка расчётов с бюджетом налогового агента. Ведётся налоговым органом по каждому плательщику и отражает состояние его расчётов с бюджетом. Это внутренний документ ИФНС, налогоплательщик доступ к нему не имеет	Разница между суммой НДФЛ удержанной (стр. 160) и суммой налога, возвращённой агентом (стр. 190) ≤ сумме уплаченного с начала налогового периода налог по данным из КРСБ НА. Если это условие не исполняется, возможно, в бюджет перечислена не вся сумма НДФЛ
4.2	Журнал «Патент для иностранных граждан» (Приказ ФНС от 19.11.2015 № ММВ-7-11/531@). Сведения об имущественном вычете.

Уведомление из Приказа ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ с кодом «1»

Уведомление из Приказа ФНС № ММВ-7-11/109@ с кодом «2»

Мы рассмотрели, все контрольные соотношения для 6-НДФЛ, которые действуют в 2023 году. Остаётся добавить, что если форма заполняется с применением специального ПО, проверка КС, как правило, заложена в программе. Например, в «Налогоплательщик ЮЛ» (это бесплатная программа от ФНС) после заполнения отчёта можно выбрать пункт меню «Документы» → «Проверка». Форма будет проверен в том числе по контрольным соотношениям.

Если же отчёт заполняется не в программе либо в ней нет таких возможностей, то проверка контрольных соотношений формы 6-НДФЛ делается вручную.