Отчет о движении денежных средств кто должен сдавать
Перейти к содержимому

Отчет о движении денежных средств кто должен сдавать

  • автор:

Форма 4 бухгалтерской отчетности: как сдавать отчет о движении денежных средств

вопросы

Форма 4 бухгалтерской отчетности представляет отчет о движении денежных средств, то есть включает информацию о поступлении и расходовании финансов в отчетном периоде.

Это обязательная к заполнению справка. Исключения составляют субъекты малого бизнеса и компании, которые ведут учет по налогам и финансам в упрощенном виде.

Форма 4: отчет о движении денежных средств

Предоставляется по установленному образцу. Скачать его в формате .XLS вы можете тут.

При заполнении отчета следует опираться на ПБУ 23/2011 и приказ Минфина № 66н. Отчет включает 3 раздела и отражает движение финансов по следующим видам деятельности организации:

  • текущая;
  • финансовая;
  • инвестиционная.

В форму отчетности о поступлении и расходе денежных средств не включают информацию по переводам между счетами организации, обмен валют и передачу наличных из кассы на банковский счет.

Для заполнения бухгалтеру потребуются данные по оборотам на счетах 50—52, 55, 57 и субсчета счета 58.

Кому и когда сдавать отчет о движении денежных средств

Форма отчетности о движении средств вместе с годовой бухгалтерской отчетностью сдается в ФНС РФ. Представить ее следует не позднее 31 марта года, который следует за отчетным периодом. Передавать сведения можно только в электронной форме.

Порядок составления формы отчетности о движении денежных средств

Раздел по текущим операциям включает стр. 4110—4129 и резюмируются стр. 4100. Помимо кода, здесь есть краткие описания, по которым становится понятно, какую информацию следуют вносить в графу.

Доходы от продажи в графе 4111 указывают без учета НДС и иных сумм, которые покупатели передали организации на возмещение ее расходов.

В графе 4119 «Иные поступления» должны фигурировать подотчетные возвратные суммы, безвозмездно переданные средства, неустойки, выплаченные компании от контрагентов.

Форма 4 бухгалтерской отчетности фото №1

Таблица по инвестиционным операциям объединяет строки от 4210 до 4229. Здесь необходимо указать сведения о приобретении или продаже компанией акций и активов, получении дивидендов от вложений. Все суммы также указываются без НДС.

Форма 4 бухгалтерской отчетности фото №2

Часть формы по финансовым операциям включает строки от 4310 до 4329. Тут отражается приход при получении кредитов, выпуске акций или векселей. В расходную часть вносится информация о выплаченных дивидендах или выплатах акционерам при покупке у них собственных акций компании.

Итоговая часть формы предназначена для отображения общего сальдо за отчетный период (стр. 4400) и остатка средств на последний день года (стр. 4500).

Раздел заполнен правильно, если соблюдаются соотношения:

  • 4400 = 4100 + 4200 + 4300;
  • 4450 = 4500 из отчета за прошлый год;
  • 4500 = 4400 + 4450 + 4490.

Для чего используют ОДДС

Форма номер 4 бухгалтерской отчетности дает представление о финансовом состоянии компании, позволяет судить о потенциале и материальных возможностях организации. Данная форма интересует не только представителей налогового ведомства. Часто представить данную справку просят банковские организации или потенциальные контрагенты для оценки стабильности бизнеса.

В сервисе 1С-Отчетность вы сможете отправить электронную отчетность во все необходимые контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС.

  • Работа с электронными больничными и трудовыми книжками
  • Тщательная проверка ошибок
  • Подключение к сервису с любой УКЭП
  • Контроль этапов сдачи

Если вы работаете в программах «1С», то сервис не станет для вас сложным. Составляйте отчеты в привычном «1С:Предприятии»

Как физлицу сообщить в ФНС об операциях по иностранному счету. Инструкция

Фото: Shutterstock

Начиная с 2022 года российские физические лица значительно увеличили объемы средств, которые переводятся иностранным банкам и брокерам. Объем нетто-переводов физлиц в банки-нерезиденты с 1 января 2022 года по 1 марта 2023 года достиг ₽2,4 трлн, а объем переводов брокерам-нерезидентам — ₽264 млрд.

Налоговым резидентам России, которые открыли счет за границей в 2022 году, до 1 июня необходимо подать в Федеральную налоговую службу отчет о движении денежных средств (ОДДС). Это касается только тех счетов, сумма остатков по которым на 31 декабря превысила ₽600 тыс. или сумма оборотов по которым внутри года превысила ₽600 тыс. (или эквивалент в иностранной валюте).

Если было открыто несколько счетов, то установленный лимит ₽600 тыс. в год рассчитывается по каждому счету в отдельности, а не суммарно в целом.

Фото:Shutterstock

Кто должен сдавать отчет о движении денежных средств по счету

Отчитываться о движении денежных средств по зарубежным счетам обязаны налоговые резиденты России с суммой остатков или оборотов более ₽600 тыс. (или эквивалент в иностранной валюте).

«Статус валютного резидентства для этого отчета не имеет значения, так как все граждане с паспортом Российской Федерации являются валютными резидентами, даже если есть еще одно гражданство. Эти два статуса не зависят друг от друга и никак не влияют на обязательства, которые имеются у каждого из этих статусов», — уточнил управляющий партнер консалтинговой компании «ТаксМейт» Роман Трошин.

Как узнать, я налоговый резидент или нет?

Налоговый резидент — это физическое лицо, фактически находившееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Чтобы понимать, надо ли подавать ОДДС, нужно проверить свой статус налогового резидента на 31 декабря отчетного года.

Пример 1. Николай уехал из России в марте 2022 года и не возвращался, на 31 декабря 2022 года он уже потерял статус налогового резидента, так как находился за пределами страны более 183 дней. Соответственно, за 2022 год Николай представлять ОДДС не должен.

Пример 2. Николай уехал в сентябре 2022 года, и по состоянию на 31 декабря 2022 года он был еще резидентом России, так как находился за пределами страны менее 183 дней. В этом случае Николай обязан подать ОДДС.

«То есть мы смотрим статус не на сейчас, когда наступает срок подачи ОДДС за 2022 год — на 1 июня 2023 года, а на последний день отчетного периода — 31 декабря 2022 года», — подчеркнул Трошин.

Фото:Shutterstock

Как сдавать отчет о движении денежных средств по счету

Когда

  • Отчет представляется ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Если отчетная дата выпадает на выходной день, отчет необходимо сдать раньше — в последний рабочий день перед 1 июня, так как по этому виду отчетности правило о переносе срока не применяется.

Отчет о движении денежных средств по счету за 2022 год необходимо подать до 1 июня 2023 года.

  • Непосредственно физическое лицо — резидент.
  • Уполномоченный представитель физического лица — резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Форма

  • В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.
  • На бумажном носителе лично.
  • На бумажном носителе заказным письмом с уведомлением по почте.
  • В налоговый орган по месту учета (месту регистрации).

О чем нужно отчитываться

Согласно рекомендациям ФНС, в ОДДС необходимо отразить информацию по всем движениям денежных средств для банковских счетов или ценных бумаг для брокерских счетов, за исключением операций по конвертации валюты, говорит Роман Трошин.

«Не стоит забывать и об ограничениях по движению валюты, которые действуют сейчас. Нарушение этих правил подпадает под закон о валютном регулировании. Штрафы могут достигать до 100% от «незаконных» оборотов в зависимости от конкретной нормы законодательства, под которую подпадает случай человека», — напоминает эксперт.

Российские резиденты и резиденты из дружественных государств могут переводить за границу на свой счет или другому человеку за рубежом до $1 млн (или в эквиваленте в другой валюте) в месяц. Нормы касаются физических лиц. Если используется система переводов без открытия счета, то лимит — $10 тыс. Валютным законодательством запрещен перевод валюты между иностранными счетами резидентов, которые не являются близкими родственниками.

Фото:Shutterstock

Можно ли указывать в отчете только общие суммы или часть операций

«Мы рекомендуем отражать всю информацию по счету, поскольку ФНС получает информацию из других государств не только о наличии счетов, но и об общем обороте средств по счету. Поэтому, если не отразить часть операций, при проверке налоговым органом может возникнуть вопрос у инспектора, почему такая разница. Придется показывать скрытые операции», — предупреждает Трошин.

Он отмечает, что по опыту работы с кейсами со скрытыми операциями сроки на разрешение спора с налоговой могут составлять до одного года. За это время налогоплательщик успеет получить налоговые санкции в виде начисленных штрафов по валютному и налоговому законодательству. Отмена таких решений трудозатратна и длительна, по словам эксперта.

Штраф по валютному законодательству может достигать 100% от суммы оборота, который налоговый орган выявит при расхождении со своими данными. Точный размер штрафа зависит от конкретной нормы законодательства, под которую подпадает случай человека.

Некоторые инвестиционные и налоговые советники рекомендуют отражать в ОДДС только общие данные: сколько было денег на начало, сколько на конец года, сколько пришло, сколько ушло, сколько осталось. Они выдвигают предположение, что налоговая не узнает обо всех операциях, если вы сами о них не сообщите, и таким образом можно уберечься от проверки и штрафов.

Однако Роман Трошин указывает на то, что отчет в общей форме не дает гарантии защиты от проверки со стороны ФНС. «При расхождении сумм с данными, пришедшими по международному обмену, от ФНС придет требование с представлением пояснений и корректировки ОДДС. Если такое требование не исполнить — налоговые риски достаточно существенны», — предупреждает эксперт.

Россия автоматически обменивается финансовой информацией с 85 государствами и 11 территориями. Последними изменениями в перечне были добавление в него Казахстана, Мальдив, Омана, а также исключение из него Швейцарии и островов Кайман (приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@).

Фото:Shutterstock

Если страну исключают из списка автообмена, то на брокерские, банковские и другие счета в этой стране в большинстве случаев запрещено зачислять средства, в том числе по любым операциям с ценными бумагами — доходы от их продажи, зачисление купонов, дивидендов и прочее.

Если иностранное государство прекратило обмен финансовой информацией с Россией, а инвестор не знает об этом, он становится невольным нарушителем валютного законодательства. Любая валютная операция будет считаться незаконной, а владелец счета — оштрафован. Размер штрафа — от 20% до 40% от суммы операции. Избежать штрафа можно, если в течение 45 дней со дня совершения незаконной операции перевести эти средства на счет в России.

Соучредитель онлайн-сервиса «НДФЛка.ру» Дмитрий Костальгин обращает особое внимание инвесторов на ситуацию со Швейцарией. «Ранее Швейцария в рамках обмена предоставляла сведения о личных зарубежных банковских счетах налогоплательщиков, на которых хранятся ценные бумаги, находящиеся в управлении банков. Это привело к необходимости декларирования доходов, а также к подаче отчетов о движении денежных средств и финансовых активов. И если на конец 2021 года остаток на счете не был нулевым, то ФНС будет ждать информацию и по итогу 2022 года», — предупредил эксперт.

Можно ли не подавать ОДДС?

Роман Трошин предостерегает от мысли, что если не подавать отчет вовсе, то можно остаться незамеченным. «Даже через два года ФНС выявляет таких неплательщиков, и тогда дело принимает более серьезный оборот: если по зарубежным счетам прошел незадекларированный доход, с которого не уплачен налог больше ₽2,7 млн, то в силу вступает уголовное право со всеми вытекающими: штрафы по уголовному кодексу, вплоть до лишения свободы. Звучит устрашающе, но на сегодняшний день это реальные риски», — говорит эксперт.

За уклонение от уплаты налогов в размере более ₽2,7 млн за период в пределах трех финансовых лет подряд уголовная ответственность для налогоплательщиков — физлиц (в том числе ИП) предусмотрена п.1 ст.198 УК РФ.

«Если не подать ОДДС или подать не в срок, штраф составит от ₽1 тыс. до ₽3 тыс. Плюс к этой сумме добавляется риск получения штрафа до 100% еще и по валютному законодательству. А если по зарубежному счету проходили доходы, которые не задекларированы в России, то здесь наступает налоговая ответственность за непредоставление 3-НДФЛ и неуплату налогов. Штраф может быть от ₽1 тыс. до 50% от доначисленной суммы. Мы рекомендуем проводить чекап перед окончанием отчетного периода, чтобы спланировать свои действия по составлению отчетности и застраховать себя от налоговых, административных, валютных и уголовных рисков», — отметил Роман Трошин.

Получил дивиденды от иностранных компаний — отчитайся перед российской налоговой

Как заполнить отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) через личный кабинет налогоплательщика

1. Заходим в личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России. Это можно сделать с помощью подтвержденного аккаунта на «Госуслугах» или ранее созданной электронной подписи (ЭП). Если подпись ранее не была создана или срок действия прежней истек, то ее потребуется создать на следующем этапе.

2. Создание неквалифицированной электронной подписи: в личном кабинете в правом верхнем углу наводим курсор на свои ФИО, переходим в «Настройки профиля» и далее в «Электронная подпись». Для создания электронной подписи следуйте подсказкам из экранного окна. На генерацию ЭП уходит от 15 минут до суток, поэтому не следует откладывать заполнение отчета на последний день.

Перед заполнением ОДДС потребуется выпустить или перевыпустить электронную подпись, если она отсутствует или истек срок предыдущей

Как в личном кабинете налогоплательщика заполнить отчет о движении денежных средств по счету (вкладу)

4. Далее раскрываем выпадающий список пункта «Информировать о счете в иностранном банке»:

Фото:«РБК Инвестиции»

5. Выбираем «Отчет о движении денежных средств по счету (вкладу)»:

Фото:«РБК Инвестиции»

6. В открывшейся форме для заполнения данные налогоплательщика (ФИО и ИНН) и данные налогового органа заполнены автоматически:

Фото:«РБК Инвестиции»

Для заполнения информации по счетам в банках и у брокеров выбираем «Сообщить о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам)». Над этим пунктом появится запись «Счет — 1». Она интерактивна, нажимаем и выпадает форма для заполнения:

Фото:«РБК Инвестиции»

7. Чтобы далее заполнять форму, открываем отчет «Операции по текущему счету», который предварительно заказали или выгрузили в приложении банка/брокера:

Пример отчета «Операции по текущему счету» физического лица в банке «Фридом Финанс Казахстан»

8. Заполняем форму «Сведения о счете (вкладе) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (подраздел 1.1)». Если владелец счета своевременно уведомил ФНС о его открытии, система предложит выбрать его из выпадающего списка — и все остальные поля заполнятся автоматически.

9. Заполняем форму «Информация о движении денежных средств и стоимости иных финансовых активов (подразделы 1.2 и 1.3)»:

Фото:«РБК Инвестиции»

  • В подразделе 1.2 заполняем информацию о движении денежных средств. Для каждой валюты делаем это отдельно.
  • В подразделе 1.3 заполняем информацию о стоимости финансовых активов. Для активов в разных валютах для каждой валюты делаем это отдельно.

10. Прикрепите подтверждающие документы — это необязательно, но желательно. Предварительно переименуйте документ, чтобы он имел индивидуализирующие признаки — наименование, реквизиты. Например, «Отчет ОДДС за 2022 год Ивановой О. Н. ИНН 123456789123». Если документы на иностранном языке, то они должны быть переведены на русский язык и заверены нотариусом.

11. Для заполнения информации по счетам в электронных кошельках выбираем «Сообщить о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа». Над этим пунктом появится запись «ЭСП — 1». Она интерактивна, нажимаем и выпадает форма для заполнения:

Фото:«РБК Инвестиции»

Форма заполнения аналогична форме по банковским и финансовым организациям. За исключением идентификатора электронного средства платежа — это номер счета в электронном кошельке (допускаются только цифры и буквы латинского алфавита).

12. На вкладке «Подтверждение» вы увидите сформированный документ, здесь же можно проверить правильность введенной информации. Если все заполнено верно, то вводим электронную цифровую подпись и нажимаем кнопку «Отправить»:

Как составить отчёт о движении денежных средств за 2021 год

Как составить отчёт о движении денежных средств за 2021 год

Отчёт о движении денежных средств — форма бухгалтерской отчётности, которая включает в себя поступления и выбытия денежных средств и денежных эквивалентов организации. Рассказываем, как заполнить эту форму за 2021 год по данным бухгалтерского учёта.

В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Отчёт о движении денежных средств — форма бухгалтерской отчётности, которая раскрывает поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов организации. Как устроен отчёт о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье . Российские компании должны заполнять отчёт о движении денежных средств по форме , утверждённой приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Порядок заполнения этого отчёта установлен ПБУ 23/2011 .

Отчёт о движении денежных средств следует заполнять прямым методом, т.е. брать информацию непосредственно с бухгалтерских счетов, которые предназначены для учёта денег. В отчёт не нужно включать следующие обороты ( п. 6 ПБУ 23/2011) :

  1. Платежи и поступления, связанные с переводом денежных средств в денежные эквиваленты и обратно. Денежные эквиваленты — это активы, которые можно в любой момент приобрести или реализовать по заранее известной цене. Например, краткосрочные государственные ценные бумаги или депозиты до востребования. Есть исключение — если при реализации денежных эквивалентов были начислены проценты, то их нужно включить в отчёт.
  2. Операции по обмену одних денежных эквивалентов на другие по номиналу. Если компания при такой операции получает доход или несёт убытки, то в отчёт нужно включать только сумму дохода или убытка.
  3. Операции по обмену валюты. В отчёт в данном случае нужно включать только курсовые разницы, если они возникли.
  4. Внутренние обороты, например, перевод между двумя счетами организации или снятие наличных со счёта для помещения в кассу.

Если компания работает с НДС и (или) платит акцизы, то суммы поступлений от покупателей и выплат поставщикам нужно указывать без этих налогов. НДС и акцизы следует отражать отдельно и в свёрнутом виде ( п. 16 ПБУ 23/2011) .

Это значит, что нужно вычесть из всех поступлений по этим налогам все платежи по ним. Если в итоге получится положительный результат, то его следует учесть в составе прочих поступлений от текущих операций, а если отрицательный — в составе прочих текущих выплат.

Также в свёрнутом виде нужно включать в отчёт следующие денежные потоки:

  1. Поступления и расходы у комиссионера или агента: средства, полученные от покупателей и переведённые комитенту или принципалу. Отдельно в отчёте следует отражать только вознаграждение за посреднические услуги.
  2. Оплату коммунальных платежей при аренде и их компенсацию арендодателем.
  3. Оплату за доставку грузов и её компенсацию контрагентом.

Отчёт о движении денежных средств включает в себя данные за отчётный период, а также за соответствующий период прошлого года. Форма состоит из следующих разделов:

  1. Денежные потоки от текущих операций. Это все обороты по счетам и кассе, связанные с текущей деятельностью компании. Сюда следует относить поступления за продукцию, товары или услуги, расчёты с поставщиками, выплату зарплаты, налогов и т.п.
  2. Денежные потоки от инвестиционных операций. Это все поступления и расходы, связанные с куплей-продажей внеоборотных активов, а также с вложениями средств в другие компании и предоставлением займов под проценты.
  3. Денежные потоки от финансовых операций. Здесь следует отражать расчёты с учредителями, а также получение и возврат заёмных средств без учёта процентов.
  4. Сводные и справочные показатели.

Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:

практическое пособие для главбуха

Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!

Как заполнить денежные потоки от текущих операций

В строке 4110 «Поступления – всего» нужно указать итоговую информацию обо всех поступлениях от текущей деятельности компании:

Стр. 4110 = стр. 4111 + ст. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119.

В строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражают кредитовый оборот по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчётные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках».

Для розничных продавцов, которые принимают оплату с помощью банковских карт, нужно добавить обороты ещё по одной проводке:

Дт 51 Кт 57 «Переводы в пути».

Эту проводку нужно делать при зачислении на счёт компании денег, полученных от покупателя в рамках процедуры эквайринга.

В строке 4112 «Поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и других аналогичных платежей » отражают поступления денежных средств по указанным видам операций. Информацию следует брать с кредита счетов 62 и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4113 «Поступления от перепродажи финансовых вложений» отражают указанный вид поступлений. Источник информации — обороты по кредиту счёта 76 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4119 «Прочие поступления» указывают все остальные денежные поступления, связанные с основной деятельностью компании. Это, например, возврат переплаты по налогам или подотчётных средств. Также здесь следует отразить «свёрнутые» НДС и акцизы, если поступления по этим налогам за отчётный период превысили расходы.

Данные нужно брать из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счетов:

  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
  • 91.1 «Прочие доходы».

В строке 4120 «Платежи – всего» отражают общую сумму выплат, которые связаны с текущей деятельностью компании. Сумму в этой строке, а также другие показатели расходов, следует указывать в круглых скобках:

Стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129.

В строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги» отражают дебетовый оборот по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками и счёту 76 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52, 55.

В строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» указывают суммы выплат, связанных с оплатой труда. Это дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 и 51.

В строке 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам» нужно отразить уплаченные за отчётный период проценты по кредитам и займам, полученным для пополнения оборотных средств. Это дебетовые обороты по счетам 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

Если у компании есть кредиты, проценты по которым включены в стоимость инвестиционных внеоборотных активов ( п. 10 ФСБУ 26/2020 и п. 10 ПБУ 14/2007) , то уплату этих процентов не нужно включать в строку 4123. К инвестиционным относятся внеоборотные активы, которые требуют длительного времени и существенных затрат для подготовки к эксплуатации. Это, например, объекты незавершенного строительства или сложное оборудование, которое требует монтажа.

В строке 4124 «Платежи налога на прибыль организаций» указывают суммы налога, перечисленные в бюджет: дебетовый оборот по счету 68.4 «Налог на прибыль» в корреспонденции с кредитом счёта 51.

В строке 4125 «Прочие платежи» нужно отразить все иные выплаты, связанные с текущей деятельностью компании, которые не вошли в строки 4121—4214. Это, например, налоги (кроме налога на прибыль), страховые взносы, средства, выданные в подотчёт. В частности, в этой строке нужно отразить «свёрнутую» сумму по НДС и акцизам, если выплаты по этим налогам за период превысили поступления.

Информацию нужно брать с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счетов 57, 68 (кроме субсчёта 68.4), 69, 71, 73, 76, 91.2 «Прочие расходы».

В строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» указывают разность между всеми поступлениями и всеми выплатами по текущей деятельности:

Стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120.

Если сальдо получилось отрицательным, то его нужно указать в круглых скобках. Это же относится ко всем сальдо по остальным разделам формы и по отчёту в целом.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Как заполнить денежные потоки от инвестиционных операций

В строке 4210 «Поступления — всего» нужно отразить общую сумму денежных средств, которая поступила в связи с инвестиционными операциями:

Стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219.

В строке 4211 «Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» нужно указать суммы, которые поступили от реализации основных средств и нематериальных активов.

Данные следует брать с кредита счетов 62 и 76 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4212 «Поступления от продажи акций других организаций (долей участия)» отражают суммы, которые компания получила от указанных операций. Информацию нужно взять с кредита счёта 76 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» указывают суммы, которые поступили в организацию в результате всех перечисленных операций. Это дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» — в части займов, предоставленных сотрудникам;
  • 58.3 «Предоставленные займы» — в части займов, выданных юридическим лицам и физическим лицам, которые не работают в компании;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — в части иных операций, относящихся к данной строке, например, при продаже прав требования.

В строке 4214 «Поступления дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» нужно отразить все поступления на счета и в кассу компании от указанных операций.

Данные нужно брать с дебета счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счёта 76 в соответствующей части. Если у компании подобные виды доходов возникают регулярно, то для их учёта обычно открывают отдельный субсчёт 76.3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

В строке 4219 «Прочие поступления» следует указать все суммы, зачисленные на счёт компании, которые можно отнести к инвестиционной деятельности, кроме тех, что уже отражены в строках 4211-4214. Например, сюда нужно включить доходы от участия в совместной деятельности.

Данные нужно брать с кредита счёта 76 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4220 «Платежи – всего» следует отразить общую сумму выплат компании, связанных с инвестиционной деятельностью:

Стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229.

В строку 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» нужно включить все выплаты компании по данным видам операций. Исключение — проценты по кредитам и займам, которые включаются в стоимость инвестиционных активов. Для этого показателя предусмотрена отдельная строка.

Данные следует брать с дебета счетов 60 и 76 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52, 55 в соответствующей части.

В строке 4222 «Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» нужно отразить все выплаты организации, связанные с покупкой этих активов.

Информацию нужно брать с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счетов:

  • 58.1 «Паи и акции»;
  • 58.4 «Вклады по договору простого товарищества».

В строке 4223 «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам» следует отразить все выплаты компании по перечисленным операциям.

Сведения нужно брать с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счетов:

  • 58.2 «Долговые ценные бумаги»;
  • 58.3 «Предоставленные займы» — по всем займам, за исключением средств, выданных сотрудникам;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» — в части займов для сотрудников;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — по иным подобным операциям, например, при покупке прав требования.

В строке 4224 «Платежи процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» нужно указать суммы процентных выплат по кредитам, если они включены в стоимость приобретённых или созданных компанией объектов.

Данные следует брать с дебета счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52, 55. Речь идёт только о тех суммах процентов, которые ранее были начислены на счетах 66 и 67 в корреспонденции со счётом 08 «Вложения во внеоборотные активы»

В строке 4229 «Прочие платежи» отражают все выплаты компании, которые относятся к инвестиционной деятельности и не были отражены в строках 4221-4224.

Данные нужно брать с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счёта 76 в соответствующей части.

В строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» следует отразить разность между всеми поступлениями и выплатами, которые относятся к инвестициям компании:

Стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220.

Как заполнить денежные потоки от финансовых операций

В строке 4310 «Поступления – всего» нужно указать общую сумму средств, поступивших в компанию от финансовых операций:

Стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319.

В строку 4311 «Получение кредитов и займов» включают информацию обо всех полученных компанией заёмных средствах, вне зависимости от срока погашения. Это дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счетов 66 и 67 в части полученных кредитов и займов

В строке 4312 «Поступление денежных вкладов собственников (участников)» нужно указать все вклады владельцев бизнеса в имущество компании, не связанные с пополнением уставного капитала. Данные нужно брать с дебета счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счёта 75.3 «Прочие расчёты с учредителями».

В строке 4313 «Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия» отражают суммы, которые внесли участники и акционеры компании при покупке акций или долей в уставном капитале. Это дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счёта 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В строке 4314 «Поступления от выпуска облигаций, векселей, других долговых ценных бумаг» нужно указать суммы, которые компания получила от указанных операций. Сведения нужно брать с дебета счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части выпуска собственных долговых ценных бумаг.

В строке 4319 «Прочие поступления» следует отразить все суммы, которые относятся к финансовой деятельности, не учтённые в строках 4311—4314.

Данные нужно брать с дебета счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с кредитом счёта 76 в соответствующей части.

В строке 4320 «Платежи – всего» нужно указать все выплаты организации, связанные с финансовой деятельностью:

Стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329.

В строке 4321 «Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников» следует отразить все выплаты компании в пользу участников, которые полностью выходят из бизнеса либо уменьшают свою долю в уставном капитале.

Сведения следует брать с кредитового оборота по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счёта 75.1.

В строку 4322 «Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» включают суммы всех указанных выплат.

Данные нужно взять с кредитового оборота по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счёта 75.2 «Расчеты по выплате доходов».

В строке 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражают все выплаты, которые связаны с указанными операциями.

Это кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счетов 66, 67 и 76 в соответствующей части

Уплаченные проценты по кредитам в этой строке отражать не нужно, так как они уже учтены в строках 4123 и 4224.

В строку 4329 «Прочие платежи» нужно включить все иные выплаты по финансовой деятельности, которые не вошли в строки 4321—4323.

Сведения нужно брать с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции с дебетом счёта 76 в соответствующей части.

В строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отражают разность между всеми поступлениями и расходами по данному разделу:

Стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320.

Как заполнить итоговые и справочные строки

В строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчётный период» следует указать разность между всеми поступлениями и всеми расходами денежных средств. Для этого нужно сложить сальдо по трём разделам отчёта, сохранив их знаки:

Стр. 4400 = +- стр. 4100 +- стр. 4200 +- стр. 4300.

В строку 4450«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчётного периода» нужно включить суммарное сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на указанную дату.

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчётного периода» должна быть равна остатку на начало с учетом сальдо:

Стр. 4500 = стр. 4450 +- стр. 4400.

Показатели в строках 4450 и 4500 не могут быть отрицательными.

Значение строки 4450 должно быть равно показателю строки 1250 бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало отчётного периода. Значение строки 4500 должно быть равно показателю строки 1250 баланса на конец отчётного периода.

Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» содержит справочную информацию. Это разность за отчётный период между положительными и отрицательными курсовыми разницами, связанными с учётом денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте.

Положительные курсовые разницы учитываются по кредиту счёта 91.1, а отрицательные — по дебету счёта 91.2.

Как легко заполнить отчет о движении денежных средств?

Отчет о движении денежных средств сдают раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показывают остатки денег на начало и конец года, все поступления и все платежи. Есть несколько правил, которые помогут вам легко заполнить этот отчет. Читайте в статье.

О чем отчет

Отчет о движении денежных средств составляют по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).

В нем раскрывают движение денежных средств и денежных эквивалентов в 3 направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Денежные средства – это те деньги, которые находятся на расчётных счетах и в кассе организации.

Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (банковские депозиты, высоколиквидные облигации).

Текущие операции

К денежным потокам от текущих операций относятся выручка и платежи по обычной деятельности организации. То есть основной источник поступлений — это деньги, полученные от покупателей и заказчиков.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие тонкости нужно учесть?

  1. Выплаченную заработную плату отражают в этом же разделе, вместе с удержаниями (НДФЛ, исполнительные листы и др.) (см. письмо Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01). Также по строке 4211 «в связи с оплатой труда работников» нужно включить суммы страховых взносов (письмо Минфина от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355).
  2. К текущим операциям относятся проценты от банка за пользование денежными средствами, зачисленные на счет организации по договору банковского счета (см. письмо Минфина от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694).
  3. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) показывают суммарно по отдельной строке («Иные налоги и сборы»).

Инвестиционные операции

К денежным потокам от инвестиционных операций относится покупка и продажа:

  • разнообразных активов – оборудования, ТС, объектов незавершенного капитального строительства и др.;
  • акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Данные для заполнения этого раздела берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На что обратить внимание?

  1. Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям тоже относятся к инвестиционной деятельности.
  2. Оплату процентов показывают в составе инвестиционных операций, если фирма включает их в стоимость инвестиционных активов. Если не включает – они отражаются в составе текущих операций.

Финансовые операции

Денежные потоки от финансовых операций – это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты, государственная помощь.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Выплату дивидендов собственникам также отражайте в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» Сумма дивидендов должна включать НДФЛ (см. письмо Минфина от 27 декабря 2019 г. № 07-04-09/102563).

Что не включается в отчет

Некоторые операции с денежными средствами не включаются в отчет (п. 6 ПБУ 23/2011). Это денежные потоки, которые изменяют состав, но не общую сумму денежных средств:

  • покупка денежных эквивалентов или их погашение (без процентов);
  • обмен валюты (без курсовых разниц);
  • движение денег между своими расчетными счетами;
  • движение денег между расчетными счетами и кассой.

Какие потоки нужно разделять

При отражении в отчете некоторые операции нужно делить на две.

К таким операциям относится погашение обязательства одной суммой — долг вместе с процентами.

Этот поток нужно разделить:

  • уплату процентов по заемным обязательствам нужно отразить в составе текущей деятельности;
  • возврат основной суммы долга – отнести к финансовым операциям (п. 13 ПБУ 23/2011).

Какие потоки сворачивают

В пункте 16 ПБУ 23/2011 говорится о том, какие денежные потоки в отчете нужно сворачивать. Это:

  • получение и выплата денег комиссионерами или агентами;
  • косвенные налоги в поступлениях от покупателей и платежах поставщикам;
  • получение арендодателями компенсаций коммунальных платежей от арендаторов и перечисление этих платежей поставщикам коммунальных услуг и пр.

Остановимся на том, как свернуть НДС.

Для расчета итогового потока по НДС, отражаемого в отчете, можно применить формулу:

суммы НДС, полученные от покупателей суммы НДС, перечисленные поставщикам (причем только те суммы налога, которые будут приниматься к вычету, например, из льготируемых или необлагаемых налогом операций НДС выделять не нужно) суммы НДС, уплаченные в бюджет + суммы НДС, возмещенные из бюджета = Итоговый поток по НДС

Итоговую сумму НДС отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «Прочие поступления» (положительный результат) или «Прочие платежи» (отрицательный результат) (см. письмо Минфина от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *