Группа компаний как оформить юридически

Что такое группа компаний

Если ваша фирма сильно разрослась, возможно, стоит задуматься о разделении на несколько компаний. Таким образом вы сможете сэкономить на налогах, но, возможно, у ФНС будут к вам вопросы. Как их избежать и что такое группа компаний, читайте в статье.

Алексей прошел долгий путь. Он начинал с мелкого магазина по продаже одежды, который еле-еле реализовывал первые партии товаров. Со временем его детище переросло в огромную фирму с развитой инфраструктурой, которая продает одежду во всей России.

У компании Алексея есть свои заводы, логистические и маркетинговые отделы и даже целая команда разработчиков. За последний год маркетинговый отдел сильно разросся и в какой-то степени даже обособился от остальной части компании.

Коллеги посоветовали Алексею вывести его в отдельную фирму и создать группу компаний. Маркетинговый отдел все равно будет заниматься продвижением одежды, но при этом также сможет брать сторонние заказы и зарабатывать больше. А еще таким образом можно серьезно сэкономить на налогах.

Алексей пока затрудняется принять решение. Какие могут быть плюсы и минусы? Попробуем ему помочь.

Чтобы ваша компания развивалась еще быстрее и у вас всегда были свободные средства, оформите кредит для бизнеса в Совкомбанке. На это не уйдет много времени, а решение вы получите в течение получаса.

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Что такое группа компаний

Группа компаний — это несколько фирм, объединенных целью, общим руководителем или ресурсами. Чаще всего компании сбиваются в группы для достижения лучшего результата, но иногда это еще и неплохой способ платить чуть меньше налогов. Единственная проблема — федеральная налоговая служба (ФНС) не одобряет такой подход.

Компании, находящиеся в группе, могут работать как на благо одной цели, так и заниматься абсолютно разной деятельностью. Например, холдинг «ДНС Ритейл» продает электронику по всей стране и за ее пределами, но в него входит несколько мелких организаций из той же отрасли. Кроме того, ДНС сами производят часть техники под брендами DNS, DEXP, ZET и занимаются логистикой.

Противоположные ситуации тоже не редкость — многие бизнесмены одновременно пробуют себя в совершенно разных областях. Пекарня, производство ошейников для собак и ателье — почему нет. При этом все эти организации будут считаться группой компаний, поскольку у них общий владелец. Однако это не обязательное условие.

Как выбрать нишу для бизнеса

Группа компаний обычно собирается в двух случаях:

1. Когда крупная фирма открывает «дочерку», которая занимается новой деятельностью. Как это было в случае с ДНС;
2. Когда одна компания поглощает другую или они подписывают договор о сотрудничестве. Например, «М.Видео» приобрела контрольный пакет акций «Эльдорадо», но при этом не тронула магазины и сохранила их под тем же брендом. То есть Эльдорадо продолжает жить, но теперь как бы внутри «М.Видео».

Для чего нужна группа компаний

Находясь в группе, компаниям намного проще контролировать внутренние процессы и разделять их по необходимости. И не забываем про экономию средств.

Юридически оформлять группы компаний не требуется — это достаточно отразить во внутренних документах. При этом в составе холдинга могут находиться разные организации: ООО, ПАО, ИП и т. д.

У стратегии объединения есть как преимущества, так и недостатки.

Преимущества

Преимущества образования холдинга всегда ситуативны и зависят от самих организаций. Можем отметить только самые распространенные из них.

Если открывается «дочерка»

Если происходит слияние

Можно использовать льготные налоговые режимы и в целом уменьшить расходы

Появляется единый план развития и сильная «вертикаль», которая способствует соблюдению общих интересов

Если «дочерка» начнет терпеть убытки, материнская компания их перекроет

Можно сэкономить на закупках. Поставщики любят делать скидки за оптовые покупки. А если вы закупаетесь не на одну, а на две компании, то и выгода будет больше.

Улучшенный менеджмент. Каждая организация набирает и обучает свой персонал, что позволяет обеспечить более качественное и точное управление

Стандартизированный контроль качества ведения бизнеса на всех уровнях

Недостатки

Недостатков тоже хватает, и распространяются они в основном на внутреннее управление. Особого внимания заслуживают:

• отсутствие конкуренции между организациями, что негативно сказывается на их эффективности;
• увеличение роли бюрократии и отчетности;
• отсутствие правовой базы для регулирования отношений между фирмами;
• усложненное принятие решений внутри компаний. Например, для совершения денежных переводов потребуются дополнительные подтверждения. Это же касается кадровых и других вопросов.

Рассмотрим на примерах

Самое интересное, что в российском законодательстве не существует понятия «группа компаний», но объединение в холдинг — достаточно распространенная практика. Причем не всегда законная, поскольку многие компании злоупотребляют этой возможностью, а ФНС не в восторге, что кто-то платит меньше налогов без веских причин.

Если дело доходит до суда, то вместо понятия «группа компаний» часто можно услышать что-то вроде «группа лиц», «аффилированные лица» и т. д.

К слову, если суд решит, что компанию разделили совсем не для того, чтобы оптимизировать ее работу, могут начислить дополнительный налог — 40% от неуплаченного долга, а ее владельца — судить по уголовной статье.

Когда у налоговой могут возникнуть вопросы

Рассмотрим два примера из юридической практики.

Есть крупная сеть автозаправок. Назовем ее «Заправка N». Ее владелец решил разделить компанию на несколько небольших отделений, чтобы сохранить упрощенную систему налогообложения и не платить ряд пошлин.

ФНС давненько не посещали эту заправку, и пришло время для плановой проверки. Налоговая решила, что «Заправка N» незаконно раздробила бизнес и назначила дополнительную уплату налогов. Суд поддержал эту идею.

Представители «Заправки N» попробовали обжаловать решение, но безрезультатно. Почему?

После проверки выяснилось, что у каждой из новых заправок был один и тот же владелец, управляющий персонал, общий бухучет, сайт и платежные реквизиты.

Исходя из этих данных ФНС сделала вывод, что дробление провели исключительно с целью получения выгоды. В итоге пришлось перевестись на обычный налоговый режим и выплатить налоговой все задолженности.

Подобные ситуации — не редкость, и доказать, что дробление необходимо, бывает сложно. Но некоторым компаниям все же иногда удается это сделать и сэкономить на налогах законно.

Что сделать, чтобы у ФНС не было вопросов

Другой пример — компания по производству текстиля «Полотенца M» попала в похожую ситуацию. К ней точно так же приехала налоговая с плановой проверкой и нашла следы разделения бизнеса на несколько ООО, чтобы получить упрощенное налогообложение и избавиться от некоторых пошлин. Суд снова принял сторону ФНС и назначил уплату налогов.

Однако в этот раз ситуация пошла по другому сценарию. Юристы из «Полотенца M» аргументированно обжаловали решение суда. Они отметили, что компания работает уже более 10 лет на рынке и три предыдущих проверки они прошли без каких-либо проблем. Единственное, что указывает на незаконное разделение — единый владелец компаний.

Кроме того, все новые отделения ведут раздельный бухучет, самостоятельно осуществляют набор персонала и исправно рассчитываются с партнерами. При этом все закупки производились за их собственные средства.

Далее юристы рассказали, что дробление необходимо из-за того, что компания планировала расширяться и выходить на новые рынки сбыта, а каждая из дочерних фирм преследовала совершенно разные цели и работала с разными партнерами.

В итоге суд признал их невиновными — никакие дополнительные налоги платить не пришлось.

Из этого делаем вывод, что отчетность, финансы и управление лучше разграничивать. Особенно если хотите получить преимущество в суде. Большой срок ведения бизнеса и явные доказательства его расширения тоже не помешают.

Алексей долго думал, но все-таки решился вывести свой маркетинговый отдел в обособленную компанию. Возможно у налоговой и будут к нему вопросы, но он уверен, что сможет от них отбиться и доказать, что это необходимая мера для расширения бизнеса.

Как выбрать организационно-правовую форму для группы компаний и не прогадать

Средний бизнес не может успешно существовать в рамках одного юридического лица. Всегда требуется группа субъектов, иначе решить отдельные вопросы имущественной, управленческой и иной безопасности, а также владельческого контроля — невозможно. Но построение правильной (читай: законной, комплексной и результативной) структуры — занятие трудоемкое и требует порой специальных знаний, а самое главное, опыта.

Чтобы носить гордое имя «группа компаний», совокупность нескольких юридических субъектов должна позволить:

• сохранить привычную и пригодную для систему принятия управленческих решений;
• не разрушить работающие связи между людьми в организации;
• сохранить при этом систему мотивации и выплаты вознаграждений;
• обеспечить интересы собственника (контроль, наследование, официальные доходы);
• решить вопросы имущественной безопасности;
• получить доступ к механизмам регулирования отношений между сособственниками и т.п.

Первый шаг на этом пути — выбор организационно-правовых форм, оценка их плюсов и минусов.

Наиболее популярными формами ведения среднего бизнеса являются: индивидуальный предприниматель и общество с ограниченной ответственностью (ООО), в меньшей степени акционерные общества (АО). Выбор небольшой. Мы его расширим профессиональными инструментами с экспертами TaxCoach.

Индивидуальный предприниматель

Эта форма организации бизнеса (назовем именно так) остается очень популярной, поскольку позволяет:

• снизить ставку налога на прибыль по общей системе налогообложения с 20 % (ставка налога на прибыль для организаций) до 15 (13) % (НДФЛ) при сохранении НДС;
• не вести бухгалтерский учет;
• применять патентную систему налогообложения;
• воспользоваться налоговыми каникулами;
• фактически вести кассовый учет (фактически полученных доходов и фактически произведенных расходов);
• максимально свободно в сравнении с юридическими лицами использовать полученные денежные средства.

Привлекательно? Несомненно. Но за это ИП платит ответственностью всем принадлежащим ему имуществом по своим обязательствам. При этом не имеет значение, как оформлено право собственности: на ИП или на него, но как на физлицо (т.е. личным имуществом тоже). Хотя на сегодняшний день и владелец компании в случае банкротства по ее долгам тоже может ответить всем своим имуществом.

Одновременно у ИП есть существенные послабления в иных видах ответственности. Например, уклонение от уплаты налогов физическими лицами (ст.198 УК РФ) в сравнении с юридическими (ст.199 УК РФ) относится к преступлениям небольшой тяжести, что сказывается как на строгости наказания, так и на давности привлечения к ответственности. Хотя Следственный комитет РФ уже выступил с инициативой уровнять здесь ИП и юр.лиц.

Нередки случаи, когда, начав бизнес как индивидуальный предприниматель, собственник бизнеса концентрирует на себе и активную операционную деятельность, и функцию владельца активов. А это уже свидетельствует о крайне низком уровне имущественной безопасности бизнеса, поскольку предъявление любых претензий может поставить под угрозу существование бизнеса и имущественного комплекса. Кроме того, это препятствует принятию полноценных партнеров в бизнес — с юридически зафиксированными объемом прав и обязанностей, долями в бизнесе, порядком распределения прибыли.

В нашей практике был случай, когда посредством перекрестного распределения активов и хозяйственных функций между четырьмя партнерами, имевшими статус ИП, было достигнуто равновесие в бизнесе, своего рода система сдержек и противовесов.

Такая сложившаяся на этапе зарождения модель бизнеса спустя 15 лет его существования стала давать сбои: партнеры захотели определить свою долю в совместно накопленном имуществе, в получении доходов от каждого из направлений операционной деятельности (без планов на прекращение совместного бизнеса).

Таким образом, участие в бизнесе собственника в статусе индивидуального предпринимателя может быть оправдано в случае владения недвижимым или иным ценным имуществом с последующим его использованием операционными субъектами. Это дает контроль над имущественным комплексом (то есть реализуется одна из трех степеней владельческого контроля. но лишь одна!). А также обеспечивает источник официальных доходов собственника.

В случае с интеллектуальной собственностью ИП бывает и вовсе незаменим в связи с особенностями процедуры регистрации в Роспатенте или, например, доменных имен в Руцентре. У ИП без его ведома подобные активы отнять не получится, а у ООО иногда можно.

Но, ИП = собственник имущество — это максимально открытое участие в бизнесе. Кроме того, при низкой степени конфиденциальности не забывайте, что любой ИП — смертен. И как справедливо отмечено у Булгакова — «внезапно смертен». Это имеет значение даже больше, если речь идет об ИП — сторонних лицах, особенно друзьях и не очень близких родственниках.

Кроме того, действующее законодательство на 6 месяцев после смерти ИП — бессильно. Никакой возможности обеспечить плавную передачу предпринимательской деятельности иному лицу нет. Трудовые договора прекращаются, банковские счета блокируются и т.д.

Не забывайте о разводах и разделах имущества. Ну и в дополнение, ИП имеет крайне низкую репутацию в некоторых отраслях. Не может заниматься отдельными видами деятельности (продажа алкоголя, например).

Но все же ведение предпринимательской деятельности в статусе ИП выгодно по большинству параметров. Особенно, если его хозяйственные риски минимизированы за счет структурного подхода ко всей модели бизнеса.

Общество с ограниченной. безответственностью?

Очевидно, что ООО пользуется наибольшей популярностью в бизнес-среде. И заслуженно. Ведь для его регистрации достаточно минимального уставного капитала в 10.000 рублей и 3 рабочих дня.

Между тем, ООО — не такая уж простая игрушка как кажется на первый взгляд.

Предполагается, что учредители ООО (правильно их называть — участники) принимают участие не просто капиталом, но и лично, деятельно так сказать. От этого посыла и было выстроено законодателем все регулирование (местами устаревшее на текущий момент).

Итак, чем еще может быть интересно ООО в целях структурирования бизнеса?

• Участники общества как между собой, так и с третьими лицами вправе заключать договор об осуществлении прав участников (=корпоративный договор), по условиям которого они могут установить порядок принятия тех или иных решений на общих собраниях, закрепить особые условия отчуждения долей и т.п. По общему правилу, содержание договора третьим лицам не раскрывается. За исключением ситуации, когда по его условиям объем прав участника не соответствует размеру его доли, а также когда установлены ограничения по распоряжению долями в уставном капитале. В этих случаях необходимо сделать соответствующие пометки в ЕГРЮЛ;
• возможно устанавливать дополнительные права и обязанности для одного или несколько участников — это так же эффективная вещь для регулирования нестандартных договоренностей между сособственниками. Однако в этом случае сведения о дополнительных правах и обязанностях обязательно отражаются в Уставе;
• возможно создание Совета директоров и, в отличие от акционерных обществ, самостоятельно отрегулировать его компетенцию (исключительно внутренними документами) таким образом, чтобы использовать как инструмент «прикрытого владения» или «владельческого контроля»;
• да и вообще в ООО компетенции органов управления регулируются относительно гибко, что в конечном счете дает возможность в уставе компании отразить реальную управленческую структуру бизнеса, зафиксировать зоны ответственности управленцев, создать, если требуется, систему сдержек и противовесов;
• в отношении обществ Налоговый кодекс предусматривает дополнительные льготы при корпоративном финансировании (безналоговые вклады в имущество, например);
• в отношении ООО можно затеять процедуру реорганизации «на третье (иногда кажется совершенно постороннее) лицо» — и это среди прочего можно использовать как в процедуре трансформации бизнеса, так и в целях безналоговой консолидации активов;
• теперь есть возможность гибкого регулирования процедуры выхода из общества. Такое право возможно не для всех и/или при наступлении заранее согласованных событий, обстоятельств.

А теперь о минусах.

Минусы, как и плюсы ООО обусловлены спецификой участия — предполагается, что участвуют учредители не только (и может быть даже не столько) капиталом, сколько лично.

В ООО, как следствие, очень сложно принудительно исключить участника (за нехорошее поведение, например. за то, что он параллельно еще одно ООО открыл и занимается тем же самым, создавая конкуренцию). Кроме того, некоторые решения в силу закона принимаются единогласно (к таким относятся и решения о реорганизации). Да и вообще излишняя прямолинейность законодателя иногда создает головную боль, особенно, если по сложившейся в России практике используется устав, бездумно скопированный из Интернета или правовых справочных систем.

Акционерные общества

Акционерные общества предполагают обезличенное участие, а потому и не предоставляют, например, возможности выйти из общества, забрав часть его имущества. Какие-либо активы компании можно получить только при ее ликвидации.

Учитывая существующий порядок отчуждения акций, акционерное общество может пригодиться для реализации «прикрытого владения», поскольку актуальный реестр акционеров ведет специализированный реестродержатель. Он же и отражает переход права на акции. Иными словами, АО — привлекательнее в сравнении с ООО, если владелец бизнеса ни при каких обстоятельствах не хочет или не может открыто светиться в юридических собственниках. Поскольку сведения в ЕГРЮЛ имеются только в отношении акционеров, учредивших АО, последующая смена акционеров в реестре не видна.

Из плюсов также возможность гибкого регулирования отношений акционеров посредством акционерного соглашений (= корпоративный договор), возможность внесения вкладов в имущество.

• жесткое императивное регулирование ряда вопросов. Миноритарии порой защищены больше мажоритариев;
• наличие пристального контроля со стороны Центрального банка РФ. Избыточно формальный подход к контролю со стороны чиновников приводит к наложению очень крупных штрафов (до 1 млн рублей) за незначительные нарушения процедуры (непредоставление информации одному из акционеров, нарушение порядка раскрытия публичной информации), включая подачу «нулевой» акционерной отчетности. Особенно вопиюще это смотрится, когда в составе АО всего один акционер;
• прикрытое владение корреспондирует риску отсутствия информации у наследников об акциях.

Производственный кооператив

Производственный кооператив (ПК) — это объединение лиц (не менее 5) для трудового и иного участия. Количество не участвующих трудом лиц не может составлять более 25% от общего количества членов кооператива. При этом членами кооператива могут быть и юридические лица, а учитывая, что последние не могут нести «трудовые повинности», то и на участие юридических лиц распространяется ограничение в 25%.

В кооперативе могут быть и наемные работники (не члены), но их не может быть более 30% от общего количества членов. На эту роль отлично подходит низкооплачиваемый и быстро меняющийся персонал.

Поскольку ПК — это коммерческая организация и, как следствие, нацелена на зарабатывание прибыли, то встает вопрос как ее распределять, имея ввиду, что кто-то из членов участвует своим трудом, а кто-то, возможно, внес только денежный пай.

Поэтому предусмотрены две формы получения пайщиками дохода:

1. оплата труда как таковая, с которой уплачиваются 13% НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды;
2. распределение прибыли в соответствии:
3. с размером пая (не более 50% от всей прибыли);
4. в соответствии с трудовым участием. Эта доля облагается страховыми взносам, поскольку идет увязка с трудовой функцией. Что бы не говорили другие консультанты, суды и налоговые органы считают именно так;
5. в соответствии с иным участием. Но тут встает вопрос, что под этим иным участием в каждом конкретном бизнесе можно понимать.

Также из плюсов — возможность создания неделимого фонда, на имущество которого не облагается взыскание по личным долгам пайщиков. А также возможность гибкой регламентации условий включения/исключения пайщиков из кооператива.

Важные минусы: нет возможности заключения корпоративного договора или аналогичного соглашения и не все налоговые льготы при корпоративном финансировании распространяются на кооперативы.

Полное товарищество

Если образно описать суть полного товарищества, то выйдет следующее: 2 и более лица, каждый из которых ведет свою собственную коммерческую деятельность (поэтому участниками товарищества могут быть только ИП или юридические лица), имеют непреодолимое желание работать под единой вывеской, получая экономический эффект от объединения усилий. С течением времени участники могут меняться, а товарищество с накопленным опытом остается.

А что за статус у этой «общей вывески»? В отличие от простого товарищества (это договор и не более), полное товарищество — это юридическое лицо, порядок деятельности и структура которого гибко определяется исключительно учредительным договором между участниками. Это и делает полное товарищество весьма любопытной конструкцией с точки зрения группы компаний.

Из экономической сути такого объединения выросло и правило субсидиарной (дополнительной) ответственности участников по обязательствам товарищества. По этой же причине, с точки зрения налогообложения, налог на доходы должен образовываться на уровне участников товарищества, а не на уровне товарищества. Вместе с тем, учитывая, что полное товарищество это отдельная организация, налоги с доходов платит и само товарищество, и товарищи. По своей ставке.

Хозяйственное партнерство

Симпатичная форма организации юридических лиц, регулируемая Федеральным законом от 03.12.2011 № 380-ФЗ «О хозяйственных партнерствах».

Такая коммерческая организация должна иметь по меньшей мере двух партнеров (как физические так и юридические лица, в том числе и иностранные), а раздуть его можно — аж до 50.

Создать партнерство можно только «с нуля», из уже имеющегося юридического лица реорганизация в партнерство запрещена законом. В свою очередь само партнерство может реорганизоваться только в акционерное общество.

Партнеры вправе условия сотрудничества, какими бы те ни были «хитрыми», заключить в объятия гибкого соглашения об управлении партнерством. Такое соглашение имеет юридический приоритет над уставом и может предусматривать интересные штуки:

• разный статус у партнеров (например, бизнес может создаваться финансовыми усилиями одного и идейными усилиями другого партнера, не имеющими строгой денежной оценки в настоящее время. и не надо, главное — закрепить ценность этих идей в соглашении);
• порядок входа в состав партнеров и выхода из него (можно даже предусмотреть принудительный выкуп долей при наступлении определенных событий или заготовить «парашют» в виде отчуждения доли на заранее установленных условиях);
• закрепление разного объема прав и обязанностей партнеров (причем зависимость можно определить самостоятельно, например, от того, чем внесена доля, от времени вхождения после начала деятельности и т.п.);
• может накладывать запрет на занятие партнерами конкурирующей деятельностью «на стороне» и т.д. и т.п.

К особым свойствам хозяйственного партнерства относится и система, структура и полномочия его органов управления. Поскольку все это, а также порядок осуществления и прекращения ими деятельности определяются исключительно соглашением об управлении партнерством! И это просто роскошно. Если бы не несколько минусов:

• партнерство не может рекламировать свою деятельность;
• партнерство не может быть участником других юридических лиц. А следовательно, реальная возможность масштабного использования соглашения об управлении партнерством, где бы собственники отразили все правила игры между собой и далее транслировали бы их на дочерние компании — отсутствует;
• соглашение и все изменения в нем подлежат нотариальному удостоверению, что может создавать определенные сложности, когда партнеры находятся в разных регионах. Все члены партнерства в обязательном порядке отражаются в ЕГРЮЛ.

На этом с перечислением субъектов для вашей группы компаний пока (именно пока) все! Ведь есть еще некоммерческие организации, у которых тоже бывают существенные преимущества и налоговые льготы. Но с ними нужно разбираться отдельно.

Остается напомнить, что окончательное решение при выборе набора субъектов зависит от совершенно конкретной совокупности факторов:

• Что этот субъект делает в ГК? Активная операционная деятельность (оптовая и розничная торговля, производство), хранение активов, сопутствующие услуги (транспортные, услуги складирования или хранения) и т.п.;
• Возможность дополнительно обеспечить удобные налоговые последствия при наличии законных оснований для этого (банальный пример: ведение деятельности в статусе индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения позволяет снизит ставку налога с доходов с 20 % до 15 (13) %);
• Необходимость уменьшить возможность для административного давления, захвата бизнеса именно на этом участке «фронта»;
• Оптимальное владение партнерами совместно накопленным имуществом;
• Формат владения имуществом и бизнесом;
• Отношения между собственниками, включая функциональное разделение между партнерами, совместное принятие стратегических решений, совместный контроль за бизнесом и друг другом, безопасное получение доходов и порядок их распределения от текущей операционной деятельности и владения имуществом, возможное вмешательство «родственных» отношений в бизнесе;
• Потребуется ли вам на данном участке привлекать инвестора (или дополнительное финансирование);
• Сколько у вас направлений в бизнесе и потребуется ли реинвестирование денежных средств из «зарабатывающих» направлений в дотационные;
• Финансовые вопросы: где центр аккумулирования финансового результата, как относительно свободно распорядиться денежными средствами;
• Обеспечение возможности разделения бизнеса или, наоборот, обеспечение его неизменной целостности, а также вход (выход) из бизнеса.

Чем точнее будет определен набор свойств для каждого субъекта, тем, конечно, будет меньше пространства для будущего маневра, но тем экономичнее и устойчивее группу компаний в конечном счете можно получить. А главное — тем прозрачнее. В которой менеджменту среднего звена будет сложнее ловить свою «рыбку». Оно, конечно, можно круглый год на «всесезонке» ездить. Но со специализированной летней и зимней — получается и динамичнее, и безопаснее.

Процедура организации и оформления группы компаний

Группа компаний – одна из форм существования ЮЛ, отличающаяся своими преимуществами и недостатками. Предполагает особый порядок организации.

Как выявить и учесть общие экономические интересы группы компаний (участников холдинга) при совершении крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность?

Понятие группы компаний и законодательное обоснование

В законе отсутствует понятие «группа компаний». Ранее оно содержалось в законе «О финансово-промышленных группах», однако действовал он до 2007 года. Был отменен в связи с необходимостью прекращения чрезмерного государственного регулирования. На данный момент к группам компаний применимы следующие законы:

• Глава 3.1. «Консолидированные группы налогоплательщиков». Данная глава может применяться весьма ограничено. Связано это с тем, что она регулирует только налогообложение и касается крупных организаций с общим объемом выручки от 100 миллиардов рублей.
• ФЗ «О конкуренции». В нем речь идет об аффилированных лицах. То есть о тех лицах, которые могут воздействовать на работу организации. Это понятие близко к понятию групп компаний, однако оно не является эквивалентным.

Группа компаний и холдинг – это разные понятия. Под холдингом понимают совокупность организаций, где головная компания имеет полномочия на управление дочерними фирмами. Понятие группы компаний в законе отсутствует. Однако сделать вывод о содержании термина можно из сложившейся практики. Группа компаний – это несколько ЮЛ, которые добровольно признают себя группой. У всех организаций, входящих в группу, есть общий круг владельцев.

Преимущества групп компаний

Организации довольно часто объединяются в группы. Связано это со следующими преимуществами этой юридической формы:

• Экономия на закупках. Закупки у поставщиков в большом объеме предполагают получение скидок.
• Отстаивание общих интересов. Участники группы получают возможность лоббировать общие интересы в государственных органах.
• Увеличение управляемости. Большой компанией очень сложно управлять. Проще разделить ее на ряд компаний и назначить в каждой своего управляющего.
• Успешная работа по каждому направлению. Группа компаний позволяет разделить зоны ответственности. К примеру, одна компания занимается транспортировками, другая – рекламой.
• Возможность привлечения менеджеров высокого профессионального уровня. Для управления крупной компанией можно пригласить топ-менеджера. Однако большой организацией очень сложно управлять. Проще разделить фирму на ряд компаний, каждой из которой будет управлять профессиональный менеджер.
• Осуществление оперативного управления. Опыт показывает, что в крупной компании все решения принимаются и реализуются очень медленно. Деление организации на части позволит повысить оперативность.
• Повышение качества продукции. Крупная компания, разделенная на части, как правило, обладает всеми ресурсами для производства продукта за счет самодостаточной системы. Группа организаций занимается и изготовлением товара, и его транспортировкой, и рекламой. Все это позволяет увеличить конкурентоспособность компании.
• Согласованная работа. Все компании придерживаются общей финансовой и инвестиционной политики. Это увеличивает эффективность предпринимательской деятельности.
• Увеличение лояльности со стороны контрагентов. Разделение компаний позволяет создать имидж крупной и влиятельной структуры. Это позволит привлечь новых партнеров, инвесторов.
• Распределение коммерческих рисков. Если одна из компаний будет работать с низкой эффективностью, это не окажет значительного влияния на остальные организации.

Организация групп компаний – это вовсе не гарантия получения всех перечисленных преимуществ. Оценить все достоинства этой правовой формы можно только при правильной организации и грамотном управлении.

Вопрос: Внутри группы компаний есть необходимость передачи имущества от материнской организации (АО) в пользу дочерней (100%-ное участие) без изменения размера уставного капитала. Закупка оборудования для реализации нового глобального проекта на территории нескольких регионов РФ осуществляется через материнскую компанию, которая распределяет его между дочерними обществами, задействованными в реализации данного проекта. Какие правовые конструкции можно использовать при передаче оборудования? Как они влияют на учет и налогообложение?
Посмотреть ответ

Недостатки групп компаний

Группа компаний – форма, обладающая несомненными преимуществами. Но у нее есть и недостатки:

• Отсутствие конкуренции внутри группы, что может привести к нерентабельности отдельных производств и снижению эффективности.
• Усложненность иерархической структуры, бюрократия.
• Различное налогообложение для каждой из компаний, что предполагает определенные неудобства.

Еще один из очевидных недостатков – отсутствие законодательного регулирования. В нормативных актах не содержится даже понятия «группы компаний». Тем более в законе ничего не говорится о порядке организации рассматриваемой структуры.

Особенности организации группы компаний

Порядок организации не установлен нормативными актами. По этой причине группу компаний юридически оформлять не требуется. Разделение организаций устанавливается исключительно внутренними документами. Их нужно сформировать и утвердить внутри компании. Законодательство позволяет формировать дочерние общества. Это организации, которые с одной стороны являются автономными, а с другой – управляются головным офисом.

То есть первый шаг к созданию групп компаний – формирование зависимых компаний. Сделать это можно несколькими способами:

• Созданием дочерних организаций.
• Приобретением контрольного пакета акций другой компании.
• Заключением договора о совместной деятельности.

Второй шаг – разработка внутренних актов. Они будут регулировать порядок управления, особенности взаимодействия между компаниями.

В каких случаях актуально создание группы компаний?

Создание группы компаний – не всегда наилучшее решение. Разделять большую организацию имеет смысл только в том случае, если на это есть действительная необходимость:

• Компания слишком большая, ей сложно управлять.
• Организация работает сразу по нескольким направлениям: реклама, транспортировка и прочее.

Объединение в группу компаний – это, как правило, способ упростить управление. Все объединенные организации должны быть связаны между собой для согласованной работы.

Документооборот внутри групп компаний

Разрозненная структура компаний предполагает усложнение документооборота. На эту часть работы нужно обратить особое внимание. Существует два варианта организации документооборота:

• Разделение зоны ответственности. В этом случае компания будет отвечать за одну часть документооборота (к примеру, регистрация документов, контроль над их исполнением), другая – за оставшуюся (например, учет документации).
• Собственная система документооборота в каждой компании. В этом варианте каждая организация имеет свое делопроизводство.

Первый вариант актуален в том случае, если дочерние компании возникли из одной головной организации. То есть они тесно связаны друг с другом. Второй вариант подходит для разрозненных компаний, которые были объединены в группу.

Рекомендации к оптимизации документооборота

Документооборот можно оптимизировать. Для этого нужно соблюсти следующие требования:

1. Формирование общей инструкции по делопроизводству.
2. Организация в каждой компании своей службы делопроизводства. Численность ее зависит от размера компании.
3. Установление правил движения документационных потоков между компаниями, входящими в группу.

Для передачи сведений между компаниями может использоваться электронная переписка. Для передачи важных документов следует обратиться к службе курьерской доставки.

Группа компаний: как избежать рисков доначисления налогов

Государственной Думой в августе прошлого года был принят федеральный закон № 163, который ввел в Налоговый Кодекс статью 54.1, говорящую о том, что создание группы компаний с единственной целью — уменьшить выплаты налогов в бюджет — незаконно. Эти поправки поменяли правила игры для предпринимателей. Эксперт по налогообложению Владимир Туров (г.Москва) дал несколько рекомендаций для бизнесменов, как работать в сложившихся условиях.

— В прошлом году законодатели приняли около 500 разнообразных законов. Часть из них вносит изменения в Налоговый Кодекс: 335-ФЗ, 266-ФЗ, 163-ФЗ. Смысл последнего звучит так: снижение налогов не может быть единственной деловой целью. То есть, если вы умышленно совершали какие-то операции для того, чтобы заплатить меньше налогов, то перечислить их вас заставят.

Как только закон вступил в действие, им начали пользоваться сотрудники налоговой для доказательства того, что создание группы компаний на спецрежимах — это целенаправленный уход от налогов.

Усугубило ситуацию определение Конституционного суда РФ № 1440-О от 04.07.2017 года, в котором суд признал несколько организаций, работающих на УСН (упрощенной системе налогообложения), взаимозависимыми, несмотря на их самостоятельность, и начислил налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Сложилась непростая ситуация — налоги доначисляли даже тем компаниям, которые были чисты перед законом. В связи с этим бизнесмены стали задаваться вопросом, как законно создать группу компаний в сложившейся ситуации?

Обоснованные деловые цели

Важно помнить, что группа компаний не появляется просто так, из ниоткуда. Что это действие должно быть обосновано с экономической точки зрения. Например, дополнительное извлечение прибыли для группы компаний и ее собственников за счет экспансии в другие регионы или увеличение оборотов всей группы компаний, благодаря созданию новых лиц в новых нишах. Я выделяю порядка 25 таких причин и целей. При этом цель, по которым создается группа компаний, также может быть административного характера или касаться таких вещей, как безопасность активов или защита интересов собственника.

Признаки самостоятельности

Создавая новое юридическое лицо, бизнесмен должен помнить, что свежеиспеченная компания обязана соответствовать признакам добросовестности и самостоятельности, а не быть формальной и существовать только на бумаге.

Это значит, что у нее должно быть собственное помещение в аренде, должно хватать персонала для реальной деятельности, должна быть прибыль, в конце концов, даже бытовые расходы, вроде чая, сахара, моющих средств должны присутствовать. Не говоря уже о собственном документообороте и разных учредителях!

Признаки добросовестности

Бизнесмены зачастую пренебрегают ими, не осознавая важности этих пунктов. Цены на товары, которые соответствуют рынку, небольшая конкуренция между вашими компаниями, если они работают в одной нише, своевременная уплата налогов, отсутствие большой кредиторской и дебиторской задолженности. Если изложить их кратко — это те факторы, по которым контрагент может убедиться, что компания реальна и ей можно доверять. Здесь также важно отказаться от формального подхода.

Полезные письма ФНС

Грамотно создать группу компаний поможет изучения следующих документов.

Первый — письмо ФНС от 16 августа 17 No СА-4-7/16152. Это подробные инструкции для сотрудников налоговой о том, как следует применять статью 54.1 НК РФ. Автор документа рассказывает, как собирать доказательства для суда. Но тут у нас есть преимущество. Вся судебная работа налоговой строиться на поиске «кривых» схем оптимизации. Если вы все сделали правильно и в рамках закона, то вас это не коснется. поэтому советую изучить это письмо.

Второй — письмо ФНС от 11 августа 17 года No СА-4-7/15895. Этот документ создан в помощь налоговикам для вычисления схем, связанных с «обналом». Основываясь на опыте предыдущих лет, они выработали критерии, которые помогут в 2018 году выявлять цепочки фирм-«однодневок». Изучив эти критерии, я пришел к выводу, что они все так или иначе касаются не соблюдения принципов самостоятельности, которые получают участники моих семинаров. Так что, если у вас с этим все в порядке — бояться нечего.

Третий и, пожалуй, самый важный и актуальный на сегодня документ — письмо ФНС России от 31 октября 2017 года №ЕД-4-9/22123. Это, без сомнения, шедевр здравомыслия, который защищает честных налогоплательщиков.

Если вы раздробили бизнес не для того, чтобы тупо по формальному признаку уходить от уплаты налогов, а если у вас была для этого экономическая причина и цель. Если не было никакого формализма, если это были не компании-пустышки, если это реально работающие организации, конкурирующие между собой. Если у каждой организации есть своя деловая цель, каждая организация самостоятельно извлекает прибыль, каждыми организациями руководят разные директоры, персонал разный, реклама и сайт в интернете разные. Это — третье — письмо разослали по всей стране с требованием, чтобы налоговики перестали придираться к бизнесменам и начали это письмо исполнять. Теперь вы, честные бизнесмены, законно снижающие налоги, законно использующие, в том числе, спецрежимы, будете защищены.

80 законов правильного дробления бизнеса

Осенью, когда суды начали применять нормы 163-ФЗ и доначислять бизнесменам налоги за созданные ими группы компаний, я задумался: «Чем же я могу помочь российский предпринимателям?» И со своими специалистами выработал 80 законов правильного дробления, которыми делюсь на своих семинарах. Это крайне полезная информация, которая поможет сделать все грамотно.

О 80 законах правильного дробления бизнеса и других законных способах снизить налоги организации я расскажу предпринимателям на своем ближайшем семинаре-практикуме в Новосибирске «Законное снижение налогов без «обнала» и защита активов в условиях 2018 года», который пройдет 5-6 марта в «Экспоцентре».

Подробнее о семинаре В. Турова: в-туров.рф или по телефону (383) 2-380-380
Организатор: ЮК «Туров и Побойкина — Сибирь»