Декларация по косвенным налогам: как сдавать в 2023 году
Декларацию по косвенным налогам сдают все импортеры товаров из стран Евразийского экономического союза – и фирмы, и ИП — вне зависимости от системы налогообложения. Эта отчетность имеет свои особенности и сроки предоставления.
Обязанности импортеров из ЕАЭС по НДС
Декларацию по косвенным налогам сдают, если в отчетном месяце:
- импортирована и принята к учету продукция из ЕАЭС;
- наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.
Если в отчетном месяце налогооблагаемых операций не было, нулевую отчетность сдавать не нужно.
Декларация по косвенным налогам сдается в ИФНС по месту учета организации или месту жительства ИП в следующем месяце после принятия к учету импортного товара (после осуществления лизингового платежа). Срок — не позднее 20 числа месяца, следующего после месяца проведения импортных операций.
Отчет можно сдать лично, отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
Бланк декларации по косвенным налогам и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.
Состав декларации по косвенным налогам
Бланк декларации по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов.
Разделы предназначены для отражения проведенных операций:
- Раздел 1 по импортированным товарам и лизинговым платежам;
- Раздел 2 по операциям с подакцизными товарами (кроме этилового спирта);
- Раздел 3 по импорту этилового спирта из всех видов сырья.
Сдавать нужно только листы, где отражается информация об имеющих место операциях. Титульный лист обязателен для всех.
Как заполнить титульный лист декларации по косвенным налогам
На титульном листе отражают следующие сведения:
- ИНН и КПП. Организации заполняют оба реквизита, а ИП только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
- номер корректировки: для первичной декларации 0, для первого уточнения 1, для следующих — по порядку (2, 3 и т.д.);
- код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц (ставят его порядковый номер;
- код налоговой инспекции и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку заполнения декларации);
- данные о налогоплательщике (название фирмы или ФИО предпринимателя);
- номер контактного телефона;
- количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
- контактное лицо: налогоплательщик или доверенное лицо (с указанием реквизитов доверенности);
- дата заполнения и подпись.
Как заполнить раздел 1 декларации по косвенным налогам
Строка 010 — ОКТМО.
Строка 020 — КБК (182 1 04 01000 01 1000 110).
С 2023 года косвенные налоги перечисляют через ЕНП и указывают в платежном поручении КБК единого платежа (182 0 10 61201 01 0000 510). В декларации же показываем код для НДС.
Строка 030 — налог к уплате. Ее показатель складывается из строк 031, 032, 033, 034, 035 (по видам товаров).
Строка 040 — стоимость ввезенных товаров, освобождаемых от налогообложения.
Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию.
Но вот вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС и его Протоколом о взимании косвенных налогов не урегулирован. Поэтому такой возврат можно рассматривать как экспортную операцию (см. письмо Минфина от 31 марта 2020 г. № 03-07-13/1/25489).
Вместе с декларацией по косвенным налогам нужно сдать и другие документы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Декларацию по косвенным налогам собираются изменить
ФНС уже подготовила поправки в форму декларации по косвенным налогам при импорте товаров в РФ с территории ЕАЭС. Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Будет изложен в новой редакции Раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза».
Декларацию дополнят новым разделом 1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза».
Эта поправка связана с ратификацией протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС (Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ). Внесены изменения для резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон России, которые функционируют по состоянию на 1 июля 2016 года, и границы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС. Им установлены правила уплаты и исчисления НДС на дату принятия товаров на учет при их импорте из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ.
Декларация по косвенным налогам в 2021 году
Российские предприниматели, которые занимаются ввозом импортных товаров из стран, участвующих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), выплачивают в федеральный бюджет косвенный налог. Обо всех импортных операциях они обязаны сообщать контролирующим органам. Для этого подаётся декларация по косвенным налогам. Рассказываем, кто должен отчитываться по косвенным налогам, как заполнить отчётные документы и подать их в 2021 году.
Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам
Косвенными называются те налоги на товар, которые производитель платит не напрямую, а исчисляет из надбавки к цене. Отчитываться по косвенным налогам обязаны плательщики НДС и акцизов, а также организации и ИП, занимающиеся импортом товаров из стран ЕАЭС.
В состав Евразийского экономического союза входят: входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Поэтому если вы занимаетесь ввозом товаров, например, из Белоруссии, то обязаны подавать декларацию по косвенному налогу. При этом ввезённые товары будут облагаться НДС по ставке 10 или 20%.
Декларация по косвенному налогу в 2021 году: как заполнять
Декларация по косвенным налогам подаётся по форме КНД 1151088, утверждённой Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.
Правила заполнения декларации:
Страницы нумеруются, начиная с титульного листа;
Поля заполняются слева направо, начиная с первой ячейки;
В пустых полях ставится прочерк;
Декларацию нужно заполнять заглавными печатными буквами;
При заполнении не допускается использование корректирующих средств — такая декларация не будет принята.
Любое исправление в декларации должно быть заверено подписью налогоплательщика;
Стоимость необходимо прописывать в полных рублях;
Нельзя прошивать и скреплять декларацию сшивателем (степлером).
В состав декларации входят титульный лист и три раздела.
Титульный лист
При заполнении титульного листа необходимо указать:
ИНН и КПП предприятия (ИП указывает только ИНН);
номер корректировки: 0 — при сдаче первичной декларации, 1, 2 и далее — при сдаче уточнённой;
налоговый период — число месяца («01» — январь, «02» — февраль и т.д.);
код 400 — в поле «по месту нахождения» (если декларация подаётся по месту учёта) или соответствующий код в поле «предоставляется в налоговый орган»;
год налогового периода — в показателе «отчётный год» (например, при сдаче отчётности за февраль 2021 года нужно указать «2021»);
наименование компании или ФИО ИП — в поле «налогоплательщик».
Раздел 1
В этом разделе содержатся все суммы НДС к уплате по виду товаров. В строке 030 отражается общая сумма НДС. Строки с 031 по 035 содержат расшифровку строки 030.
Информация о товарах, которые не облагаются НДС, отражается в строке 040.
Как заполнять
В строках 010, 020 укажите ОКТМО и КБК. В строке 030 впишите общую сумму акциза к уплате. Для её расчёта суммируются значения строк 050 по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны:
В расчёте суммы акциза по каждому товару следует указать:
код вида подакцизного товара (берётся из Приложения №5 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@) и код единицы измерения из Общероссийского классификатора единиц измерения;
объём или количество товаров — для спиртосодержащей продукции или автомобилей, мотоциклов (в остальных случаях ставится прочерк).
базу исчисления налога;
сумму акциза по товару в строке 050.
Все особенности заполнения второго раздела подробно изложены в положении о порядке заполнения декларации.
Раздел 3
В этом разделе отражается информация об этиловом спирте.
Как заполнять
Внесите необходимые данные в строки 010-040 аналогично заполнению второго раздела. Далее укажите следующие данные:
код вида этилового спирта;
код вида подакцизного товара, для изготовления которого был завезён спирт (если производимый товар не относится к подакцизным, в графе ставится прочерк);
код признака применения ставки акциза на спирт (можно посмотреть в Приложении №6 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@);
базу исчисления налога в литрах.
В строку вносится 050 в рублях вносится сумма акциза, который подлежит к уплате. В строку 060 — номер извещения об уплате авансового платежа. Если вы освобождены от уплаты авансового платежа, в строку 060 вносится номер извещения об освобождении.
Как подать декларацию по косвенным налогам в 2021 году
Отчётный период включает один месяц. Подать декларацию необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезённый товар был принят к учёту. Если импортный товар является предметом лизинга, отчётность необходимо сдать в том месяце, который следует за лизинговым платежом.
Декларация подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт. Сдать отчётность по косвенному налогу можно при личном визите, по почте, а также через системы сдачи отчётности.
Датой представления отчётности считается:
день подачи декларации в случае личного визита;
день отправки по почте или ТКС.
Помимо декларации, налогоплательщик должен подготовить пакет дополнительных документов. В перечень документов входят:
заявление на ввоз товаров;
заявление об уплате косвенных налогов;
банковская выписка, подтверждающая уплату налогов;
транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительная документация;
договор на приобретение импортных товаров;
договор поручения (комиссии или агентский).
Если оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов не предусмотрены законодательством контрагента, налоговая не вправе их требовать от налогоплательщика.
НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы ФНС подтвердила факт уплаты налога.
Декларация по косвенным налогам в 2021 году: пример заполнения
ИП Фёдоров прошёл необходимые процедуры на таможне и импортировал товар из Армении. Общая сумма НДС по импорту составила 65 тысяч рублей. Товар был учтён 18 января 2021 года, поэтому ИП Фёдоров должен сдать декларацию до 20 февраля 2021 года. В декларации предприниматель заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считался январь, поэтому в соответствующей ячейке был проставлен код «01». Поскольку ввезённый товар не относится к подакцизным или спиртосодержащим, ИП Фёдоров сдал декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заполняя отчётные документы в веб-сервисе «Астрал.Отчёт 5.0», вы не ошибётесь благодаря интерактивным подсказкам, а система уведомлений позволит отправлять документы своевременно. Чтобы начать работать с «Астрал.Отчёт 5.0», оставьте заявку на обратный звонок.
Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в 1 квартале 2023 в 1С
Порядок представления декларации по косвенным налогам
Сроки сдачи отчета и уплаты налога за январь, февраль, март 2023:
- 20.02.2023 — за январь;
- 20.03.2023 — за февраль;
- 20.04.2023 — за март.
Форма: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC утверждена Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Кто обязан представлять: все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС в т. ч. на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).
Куда: в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов (п. 20 Протокола Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Страны ЕАЭС (Евразийский экономический союз):
- Армения,
- Беларусь,
- Казахстан,
- Киргизия,
- Россия.
Вид:
- электронный (п. 3 ст. 80 НК РФ) — если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 чел., а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность которых больше 100 чел.;
- бумажный — все остальные организации.
Состав:
- титульный лист,
- Раздел 1 — НДС к уплате в бюджет по импорту из ЕАЭС,
- Раздел 2 — подакцизные товары,
- Раздел 3 — подакцизные товары.
Письмо ФНС от 10.08.2018 N АС-4-15/15569 разъясняет, от кого просить СФ при импорте из ЕАЭС.
Порядок представления в 1С
Формирование декларации
Декларацию сформируйте удобным способом на выбор через раздел:
- Отчеты — Регламентированные отчеты — Косвенные налоги при импорте товаров ;
- Главное – Задачи организации — Таможенный союз, декларация за январь 2023 г.
Чтобы напоминание о сдаче декларации и уплате налога появилось в Задачах организации, установите флажок в разделе Главное – Налоги и отчеты – Косвенные налоги (импорт) .
Заполнение и отправка декларации
Титульный лист заполняется данными из карточки организации.
- номера корректировки;
- налогового периода;
- кода места представления
Если акцизных товаров нет, отключите разделы 2, 3 через Еще — Настройка — Свойства разделов .
Можно скрыть разделы, которые не заполняются — снять флаг Показывать .
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров заполняется автоматически по кнопке Заполнить .
Проверьте отчет по КС и правильности выгрузки. И отправьте по кнопке Отправить (при подключенной 1С-Отчетности)/ Выгрузить (для отправки другим оператором).
После выгрузки отчета установите статус Сдано , чтобы защитить отчет от редактирования.
Перенос задолженности на ЕНС и уплата налога в бюджет
Сформировать автоматически платежное поручение на уплату налога и Операцию по единому налоговому счету удобно из раздела Главное — Задачи организации — Таможенный союз, уплата НДС за январь 2023 г.
Перенести начисленный налог на ЕНС можно из Задач организации через помощника по формированию отчетности или уплаты налога.
По кнопке Сформировать операцию по ЕНС формируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) .
Сформируйте автоматически платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП по кнопке Оплатить .
Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС в 1 квартале 2023, сроки уплаты НДС по косвенным налогам в 1 квартале 2023, как проверить в 1С правильность заполнения декларации по косвенным налогам.
За другие месяцы 1 квартала отчет заполняется и сдается по такому же алгоритму.
В связи с переходом на ЕНС срок сдачи декларации по косвенным налогам не меняется.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Кто должен сдать декларацию по косвенным налогам
Приказ ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@
Комментарий
Приказом ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ внесены изменения в форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), которую заполняют налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств ЕАЭС (утв. приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).
Декларация дополнена разделом 1.1. Он предназначен для резидентов СЭЗ. Необходимость раздела 1.1 вызвана тем, что указанные налогоплательщики получили возможность уплачивать импортный НДС (в отношении ввезенных, но не реализованных либо реализованных без НДС товаров) с отсрочкой в 180 дней (см. комментарий).
В отношении таких товаров резиденты СЭЗ должны заполнять раздел 1.1. Его следует заполнять в декларации по косвенным налогам, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет импортированных товаров, не реализованных и (или) реализованных без НДС.
Раздел 1.1 состоит из строк 010 — 080. Строки заполняются в разрезе сведений из каждого заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В заявлении отражается информация о товарах, по которым с даты принятия на учет истекло 180 календарных дней в налоговом периоде, за который представляется декларация. Таким образом, декларация может содержать несколько заполненных разделов 1.1. Строки заполняются следующим образом:
- по строкам 010 и 020 отражаются сведения о годе и налоговом периоде, в которых ранее была проставлена отметка о регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его представлении в налоговый орган;
- по строкам 030 и 040 указываются номер и дата (число, месяц, год) заявления, проставленные в отметке о регистрации заявления;
- по строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная со стоимости импортированных товаров;
- по строке 060 отражается сумма налога, приходящаяся на товары, реализованные с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет;
- по строке 070 отражается общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет (сумма строк 070 всех заполненных разделов 1.1 включается в показатель строки 030 раздела 1 декларации);
- по строке 080 отражается сумма НДС (из суммы, отраженной по строке 070), подлежащая уплате по товарам, реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.
Также для резидентов СЭЗ внесены изменения в раздел 1 декларации по косвенным налогам. Раздел дополнен строкой 050. В этой строке отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ Российской Федерации.
Кроме того, приказом № ЕД-7-3/238@ внесены изменения в коды видов подакцизных товаров, которые применяются при заполнении разделов 2 и 3 декларации по косвенным налогам. Новые коды добавлены по алкогольной продукции, табачной продукции и легковым автомобилям.
Приказ от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ вступает в силу с 13 августа 2023 года. При этом обновленную форму декларации по косвенным налогам следует заполнять с декларации за август 2023 года.
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта: