Особенности НДС при экспорте товаров
Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям ставку НДС 10 или 20 процентов.
Учет НДС при экспорте вызывает у бухгалтера много затруднений. Каждая конкретная ситуация требует своих решений. Мы рассмотрим общие вопросы экспортного НДС.
НДС 0 %
Реализация товаров на экспорт может облагаться льготной нулевой ставкой НДС. То есть экспортеры не освобождаются от НДС — они являются его плательщиками, сдают декларации, могут заявлять на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно предоставить в налоговую инспекцию пакет документов (ст.165 НК РФ).
Документы, которые подтверждают нулевую ставку НДС при экспорте
Одновременно с налоговой декларацией по НДС представляются в налоговую инспекцию по месту учета такие документы:
оригинал или копия внешнеторгового контракта;
оригинал или копия таможенной декларации с отметками российского таможенного органа (вместо копий деклараций можно представить реестры таможенных деклараций с регистрационными номерами деклараций);
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов, которые подтверждают вывоз товаров (или реестры указанных документов по ТКС).
Документы, подтверждающие НДС 0 % при экспорте в страны ЕАЭС
Государства – члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
К налоговой декларации по НДС нужно приложить следующие документы:
договор, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует товары;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа того государства-члена ЕАЭС, на территорию которого поставляются товары, об уплате косвенных налогов;
транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, которые подтверждают перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Другие документы (банковские выписки, счета-фактуры) прикладывать к декларации не нужно. Однако имеет смысл сохранить их на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.
Смысл нулевой ставки НДС при экспорте
НДС — это косвенный налог, который платит покупатель. Если иностранные покупатели не подчиняются российскому налоговому законодательству, значит, не должны уплачивать и российский НДС.
Вот еще одна точка зрения. Экспорт важен для экономического роста страны. Для заинтересованности бизнеса в экспортных сделках одним из инструментов является ставка НДС 0%.
Всегда ли при экспорте НДС нулевой?
С 2018 года нулевой НДС при экспорте не обязанность, а право налогоплательщика (п. 7 ст. 164 НК РФ). Можно применять другие действующие ставки НДС (10% или 20%) при соблюдении следующих условий:
налоговую ставку, которую выбрал плательщик, нужно применять ко всем экспортным сделкам в комплексе;
в налоговый орган по месту учета нужно подать заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует применять обычную ставку по налогу;
выбранные ставки по НДС нужно применять как минимум год;
нельзя менять налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Обратите внимание! Экспорт в страны ЕАЭС облагается НДС 0 % в любом случае. Положения договора о ЕАЭС не предусматривают отказа от нулевой ставки НДС. А нормы договора о ЕАЭС приоритетные по сравнению с нормами Налогового кодекса.
Спрашивается, зачем отказываться от льготной ставки?
Одна из причин такая: подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте требует сбора большого количества документов, то есть трудовых и временных затрат.
Бывает, что поставщики не хотят подтверждать нулевую ставку и выделяют обычный налог в счетах-фактурах.
Налоговая база НДС при экспорте
Налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то нужно произвести пересчет по официальному курсу рубля по данным Центробанка России на дату отгрузки товара.
А вот момент определения налоговой базы по экспортной сделке зависит от того, когда собран пакет документов. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговая база определяется последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговая база определяется на момент отгрузки.
Учет при экспортных операциях
При экспорте необходим раздельный учет НДС. Для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС. Поэтому если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Вычет и возврат НДС при экспорте
Вычет НДС — это вычисление суммы налога (ст. 171 НК РФ). Он определяется фирмой при подаче декларации.
Входной НДС при экспорте, то есть НДС, уплаченный продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается.
Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. Экспортеры несырьевых товаров и те экспортеры, кто отказался от льготной ставки, могут принимать к вычету входной НДС так же, как при обычной неэкспортной реализации.
Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.
Возмещение или возврат НДС при экспорте — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176 НК РФ), это решение принимает налоговый орган на основании поданных документов: деклараций и заявлений.
Организация подает декларацию и одновременно заявление о зачете или возврате НДС. При зачете сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи, при возврате — сумма возвращается на расчетный счет организации.
Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру
Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
Даже в условиях санкций бизнес продолжает вести куплю-продажу с зарубежными партнерами. Налогообложение НДС таких сделок имеет свои особенности, и если их не знать, легко нарваться на штрафы. В статье поговорим про экспорт в декларации по НДС и как его отразить.
Что вы узнаете
Как платить НДС при экспорте
Кто платит экспортный НДС
Плательщики НДС должны начислить налог при продаже товара за рубеж.
У компаний и ИП, которые работают на спецрежимах (УСН, ПСН) или используют освобождение от НДС на общей системе, не возникает никаких дополнительных обязанностей по НДС при экспорте товаров. Налогообложение — точно такое же, как при продаже российским покупателям.
По какой ставке считать НДС при экспорте
У экспортеров есть право начислять НДС с экспорта по льготной ставке 0% (подп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Но эту льготную ставку нужно подтвердить: собрать и отправить в налоговую подтверждающие документы в установленный срок. Если этого не сделать (не подтвердить совсем или подтвердить с опозданием), придется не только пересчитать НДС по обычной ставке 20% (10%) и подать уточненную декларацию за период отгрузки, но еще и заплатить пени по НДС.
В некоторых случаях заранее известно, что собрать подтверждающие документы не получится. Тогда, чтобы избежать уточненок и пеней, может быть оптимальным отказаться от нулевой ставки и рассчитывать НДС сразу по обычной ставке 20% (10%) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Чтобы отказаться от ставки 0%, подайте в свою налоговую заявление в произвольном виде. Заявление нужно подать до начала того квартала, в котором планируете рассчитывать НДС с экспорта по обычной ставке.
Последствия отказа от льготной ставки:
- Отказ действует не менее 12 месяцев.
- Обычная ставка НДС будет применяться ко всем экспортным операциям. Нельзя выборочно отказаться от нулевой ставки по отдельным операциям, товарам или покупателям.
Как подтвердить ставку 0% при экспорте
Чтобы подтвердить нулевую ставку при экспорте, соберите и подайте в налоговую подтверждающие документы. Какие документы и в какой срок подавать, зависит от страны экспорта.
| Правила подтверждения 0% ставки НДС | Экспорт | |
|---|---|---|
| В страны ЕАЭС | В другие страны | |
| Перечень документов | Содержится в п. 4 приложения № 18 к договору о ЕАЭС | Содержится в ст. 165 НК |
| Срок сбора документов | 180 календарных дней со дня отгрузки товара (п. 5 приложения № 18 к договору о ЕАЭС) | 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК) |
| Срок подачи документов в налоговую | Одновременно с налоговой декларацией за тот квартал, в котором собрали полный пакет документов (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ) | Одновременно с налоговой декларацией за тот квартал, в котором собрали полный пакет документов (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ) |
Пользователи СБИС могут прямо из бухгалтерской программы, в виде реестра, отправить документы для подтверждения права на нулевую ставку. Заполнение реестра интуитивно понятное. Система проверит заполненный документ. Если есть ошибки, предупредит о них.
О том, что инспекция получила реестр, узнаете также из программы: увидите всплывающее сообщение в СБИС. Чтобы не пропустить ответ, можно подключить уведомления на e-mail или телефон.
Подтвердить экспорт с помощью СБИС
От чего зависит вычет входного НДС по экспортируемым товарам
У экспортеров, как и всех плательщиков НДС, есть право принять к вычету входной НДС. Порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, зависит от вида экспортируемых товаров: сырьевые (абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ) или несырьевые.
На дату принятия к учету товаров (при наличии счета-фактуры продавца).
Вычет не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. То есть осуществляется в обычном порядке
На последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС (при наличии счета-фактуры продавца).
Если документы не собраны в срок — на дату отгрузки на экспорт (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ)
Строка 030 раздела 4 — если экспорт подтвержден.
Строка 040 раздела 6 — если экспорт не подтвержден.
Строка 050 (070) раздела 5 — если экспорт подтвержден (не подтвержден) в прошлых периодах, но счет-фактура продавца поступил в отчетном квартале
Как отразить в декларации по НДС экспорт, подтвержденный в срок (0% ставка)
- Сформируйте счет-фактуру в двух экземплярах в течение 5 календарных дней с даты отгрузки. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите нулевую ставку НДС и нулевую сумму налога. Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то налоговую базу определяйте в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки.
- Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором собрали все подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
- Примите к вычету входной НДС по покупкам, связанным с экспортом сырьевых товаров. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок с КВО «01». Вычет входного НДС по несырьевым товарам осуществляйте в обычном порядке, независимо от подтверждения экспорта.
- Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.
Помимо титульного листа и обычных разделов декларации, заполните специфический раздел 4, в котором как раз и отражаются подтвержденные экспортные операции.
Заполнение декларации по НДС при экспорте, который подтвержден в срок
| Раздел декларации | Строка декларации | Что отражается |
|---|---|---|
| Раздел 1 | Стр. 040 (050) | НДС к уплате или к возмещению в целом по декларации с учетом стр. 120 (130) раздела 4 |
| Раздел 3 | Стр. 120 | НДС к вычету по покупкам для экспорта несырьевых товаров |
| Раздел 4 | Стр. 010 | Код операции (прил. 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Заполняйте столько блоков строк 010–050, сколько у вас кодов операций |
| Стр. 020 | Налоговая база (сумма подтвержденного экспорта) | |
| Стр. 030 | Вычеты НДС по покупкам для подтвержденного экспорта сырьевых товаров | |
| Стр. 060–080 | Код операции, сумма корректировки налоговой базы и налоговых вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее | |
| Стр. 090–110 | Код операции, сумма корректировки налоговой базы при изменении цены по подтвержденному экспорту | |
| Стр. 120 (130) | НДС к уплате (возмещению) по подтвержденному экспорту | |
| Раздел 8 | Сведения из книги покупок | |
| Раздел 9 | Сведения из книги продаж | |
Как заполнить декларацию по НДС, если экспорт не подтвержден в срок
- Сформируйте счет-фактуру в одном экземпляре на 181-й календарный день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При экспорте в страны ЕАЭС — на 181-й день со дня отгрузки.
Этот счет-фактуру составляйте дополнительно к нулевому счету-фактуре, который выставили ранее при отгрузке. В графах 7 и 8 счета-фактуры укажите стандартную ставку НДС (10 или 20%) и соответствующую ей сумму налога.
- Начислите НДС с суммы неподтвержденного экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
- Примите к вычету входной НДС по покупкам для экспорта сырьевых товаров. Для этого на дату отгрузки на экспорт зарегистрируйте входящий счет-фактуру поставщика в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором была отгрузка. Укажите КВО «01».
- Отразите экспортные операции в уточненной декларации по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка товаров. Подать уточненку придется даже в том случае, когда документы собраны с опозданием хотя бы на 1 день.
Помимо титульного листа и обычных разделов, в уточненной декларации заполните специфический раздел 6, в котором отражаются не подтвержденные в срок экспортные операции.
Неподтвержденный экспорт. Заполнение декларации по НДС
| Раздел декларации | Строка декларации | Что отражается |
|---|---|---|
| Раздел 1 | Стр. 040 (050) | НДС к уплате или к возмещению в целом по уточненной декларации с учетом стр. 160 (170) раздела 6 |
| Раздел 6 | Стр. 010 | Код операции (прил. 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Заполняйте столько блоков строк 010–040, сколько у вас кодов операций |
| Стр. 020 | Налоговая база (сумма неподтвержденного экспорта) | |
| Стр. 030 | Начисленный НДС с неподтвержденного экспорта по ставке 20% (10%) | |
| Стр. 040 | Вычеты НДС по покупкам для неподтвержденного экспорта сырьевых товаров | |
| Стр. 050 | Итоговый начисленный НДС с неподтвержденного экспорта по ставке 20% (10%) по всем кодам операций | |
| Стр. 060 | Итоговая сумма вычетов НДС по покупкам для неподтвержденного экспорта сырьевых товаров по всем кодам операций | |
| Стр. 070–100 | Код операции, сумма корректировки налоговой базы и налога при возврате товаров, экспорт которых не подтвержден | |
| Стр. 110–150 | Код операции, сумма корректировки налоговой базы и налога при изменении цены по неподтвержденному экспорту | |
| Стр. 160 (170) | НДС к уплате (возмещению) по неподтвержденному экспорту | |
| Раздел 8 | Сведения из дополнительных листов книги покупок | |
| Раздел 9 | Сведения из дополнительных листов книги продаж | |
Действия экспортера, если экспорт подтвержден позже срока
Если собрали подтверждающие документы с опозданием хотя бы на 1 день, то придется выполнить перечисленные выше действия: начислить НДС и подать уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка. Но после этого появится возможность обнулить начисленный НДС в том квартале, когда фактически собрали документы. Для этого:
- Зарегистрируйте нулевой счет-фактуру, выставленный при отгрузке на экспорт, в книге продаж за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. Код вида операции (КВО) укажите «01».
- Примите к вычету НДС, который начислили ранее при неподтверждении экспорта. Для этого зарегистрируйте счет-фактуру с НДС по ставке 20% (10%) в книге покупок с КВО «24».
- Восстановите входной НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров, который ранее приняли к вычету на дату отгрузки при неподтверждении экспорта. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге продаж.
- Примите заново к вычету входящий НДС со стоимости покупок для экспорта сырьевых товаров. Зарегистрируйте счет-фактуру продавца в книге покупок.
- Отразите экспортные операции в декларации по НДС за тот квартал, в котором собрали подтверждающие документы. К декларации приложите комплект документов, подтверждающих экспорт.
Экспортные операции, которые подтвердили с опозданием, отражайте в разделе 4 декларации по НДС.
Заполнение декларации по НДС при экспорте, который подтвержден позже срока
| Раздел декларации | Строка декларации | Что отражается |
|---|---|---|
| Раздел 1 | Стр. 040 (050) | НДС к уплате или к возмещению в целом по декларации с учетом стр. 120 (130) раздела 4. |
| Раздел 4 | Стр. 010 | Код операции (прил. 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Заполняйте столько блоков строк 010–050, сколько у вас кодов операций |
| Стр. 020 | Налоговая база (сумма подтвержденного экспорта) | |
| Стр. 030 | Входной НДС к вычету по экспорту сырьевых товаров, экспорт которых подтвердили в отчетном квартале | |
| Стр. 040 | Сумма НДС, начисленная ранее при неподтверждении экспорта, принятая к вычету в отчетном квартале | |
| Стр. 050 | Вычеты НДС по покупкам для экспорта сырьевых товаров, восстановленные в отчетном квартале | |
| Стр. 120 (130) | Итоговая сумма вычетов НДС по покупкам для неподтвержденного экспорта сырьевых товаров по всем кодам операций | |
| Раздел 8 | Сведения из книги покупок | |
| Раздел 9 | Сведения из книги продаж | |
Кто и как заполняет раздел 5 декларации по НДС
Раздел 5 декларации по НДС заполняют только экспортеры сырьевых товаров, для которых вычет входного НДС привязан к подтверждению экспорта. В этом разделе отражайте вычеты входного НДС в том случае, когда сам экспорт был подтвержден (не подтвержден) в прошлых кварталах, а право на вычет возникло только в отчетном квартале. Например, если собрали все подтверждающие экспорт документы в 3 квартале и сам экспорт отразили в декларации за 3 квартал, а счет-фактуру от поставщика получили только в 4 квартале.
Заполнение декларации по НДС при сырьевом экспорте, когда право на вычет появляется не сразу
| Строка раздела 5 | Что отражается |
|---|---|
| Стр. 010, 020 | Год и код налогового периода той декларации по НДС, в которой был отражен экспорт. Заполняйте столько разделов 5, сколько значений строк 010, 020. |
| Стр. 030 | Код операции (прил. 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Заполняйте столько блоков строк 040–070, сколько у вас кодов операций |
| Стр. 040 | Налоговая база (сумма подтвержденного в прошлых кварталах экспорта) |
| Стр. 050 | Вычеты НДС по покупкам для подтвержденного в прошлых кварталах экспорта сырьевых товаров |
| Стр. 060 | Налоговая база (сумма не подтвержденного в прошлых кварталах экспорта) |
| Стр. 070 | Вычеты НДС по покупкам для не подтвержденного в прошлых кварталах экспорта сырьевых товаров |
| Стр. 080 | Итоговая сумма вычетов НДС по покупкам для подтвержденного в прошлых кварталах экспорта сырьевых товаров по всем кодам операций |
| Стр. 090 | Итоговая сумма вычетов НДС по покупкам для не подтвержденного в прошлых кварталах экспорта сырьевых товаров по всем кодам операций |
Декларация по НДС при экспорте — пример заполнения
ООО «Галактика» продает несырьевые товары в Грузию.
- 25.04.2022 приобретены товары для последующего экспорта на сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000). Счет-фактура продавца № 154 от 25.04.2022 зарегистрирован в книге покупок.
- 11.05.2022 ООО «Галактика» отгрузило товары грузинскому покупателю на сумму 500 000 руб. На отгрузку выставлен счет-фактура № 10 от 11.05.2022 на сумму 500 000 руб. (ставка НДС — 0%).
- В июне 2022 года ООО «Галактика» собрало все необходимые документы, которые подтверждают право на нулевую ставку НДС по экспортированным товарам.
По указанным операциям ООО «Галактика»:
- Заявит НДС к возмещению в сумме 60 000 руб.
- Заполнит в декларации по НДС за 2 квартал разделы 1, 3, 4, 8 и 9.
Отчет в таможню по операциям с ЕАЭС
При сделках с контрагентами из ЕАЭС российские экспортеры должны сдавать специальный статистический отчет.
Срок сдачи — ежемесячно не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором отгружен товар.
Про форму отчета и как его подать — рассказали в статье «Как отразить импорт в декларации по НДС».
НДС при экспорте услуг (работ)
При экспорте услуг обязанность по уплате НДС возникает, если место реализации этих услуг Россия. При определении места реализации руководствуйтесь статьей 148 НК РФ, а если заказчик из ЕАЭС — приложением № 18 к договору о ЕАЭС.
Как действовать, если место реализации — Россия
| Налоговый статус исполнителя | Действия исполнителя при экспорте |
|---|---|
| Плательщик НДС | Обязаны уплатить НДС в обычном порядке, как и при продажах на российском рынке |
| Неплательщик НДС | Обязанностей по НДС не возникает |
Место реализации консультационных услуг определяется «по покупателю» (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Место реализации — не Россия, если вы оказываете консультационные услуги грузинской фирме. Значит, их стоимость не будет облагаться НДС. В этом случае НДС не начисляйте и счета-фактуры покупателям не выставляйте. Если вы — плательщик НДС, в декларации отражайте такие операции в разделе 7.
НДС при экспорте товаров: 0 ставка и возврат
Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.
НДС 0% – это льгота, а не освобождение от налога
Нулевая ставка освобождает экспортера в перспективе от налоговой нагрузки, но не от налоговой отчетности. Важно понимать, что ставка НДС 0% – это льгота, но при этом обязанность подготовить и сдать декларацию по НДС остается. Более того, подобная льгота подразумевает более детальный подход к подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, а значит, и дополнительные риски.
Сотрудники ФНС с особой тщательностью проводят камеральную проверку деклараций экспортеров, которые воспользовались предоставленной государством льготой – платить НДС по ставке 0%. Свое внимание в этом случае налоговики обратят не на отдельные экспортные операции, а на отчетность всего периода, в том числе, на соблюдение определенного регламента. Более того, инспекторы придирчиво будут изучать документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы страны, например, накладные, счета-фактуры и банковские выписки.
Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы. Поэтому оформлять декларацию и собирать сопроводительный пакет документов, предусмотренный законодательством, лучше доверить экспертам на аутсорсинге.
Понимая, что далеко не каждая компания-экспортер рада «бонусу» в виде ставки НДС 0%, государство предоставило возможность с января 2018 года отказаться от льготы. Если организация не видит смысла собирать и оформлять множество документов, подвергать свою отчетность более тщательной камеральной проверке, необходимо подать заявление в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее первого числа того квартала, начиная с которого планируется отказаться от нулевой ставки.
Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.
Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте
Порядок подтверждения нулевой ставки декларации регламентируется статьей 165 Налогового кодекса РФ. В ней приведен исчерпывающий список необходимых документов, который в некоторых случаях может частично зависеть от вида используемого транспорта (воздушного, морского и др.).
Принципиально перечень документов, подтверждающих применение 0 ставки НДС, зависит от того, куда именно поставляется товар – в страны Евразийского экономического союза (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию) или в другие государства.
При экспорте в государства-члены ЕАЭС применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае понадобятся:
- заявление (заявления) на ввоз товаров;
- транспортные и сопроводительные документы на товар;
- копия контракта с покупателем.
Чтобы подтвердить экспорт в другие страны, необходимо подготовить:
- копию таможенной декларации;
- копию внешнеторгового контракта или оферту;
- транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).
Естественно, на всех документах должны быть пометки таможенных служб, свидетельствующие о факте вывоза товара за пределы страны.
Помимо вышеназванных документов, налоговики часто требуют счет-фактуру, банковские выписки и др. Кроме того, если в течение последних шести месяцев на предприятии проводились какие-то реорганизации, или, например, сменился юридический адрес, инспекторы наверняка захотят познакомиться с таким экспортером поближе.
Таким образом, начинается детальная ревизия компании, которая зачастую заканчивается доначислениями НДС и пени.
Возврат НДС при экспорте из России
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Налоговый вычет для экспортеров несырьевых товаров
В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2018 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС. Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке. Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.
Для обоснования возврата НДС при экспорте сырьевых товаров, как говорится в пунктах 1 и 10 статьи 165 НК РФ, применяется общий порядок.
Раздельный учет НДС при экспорте сырьевых товаров
Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.
Налоговый кодекс не уточняет принципы методов ведения раздельного учета, поэтому компания должна самостоятельно их разработать и закрепить в своей учетной политике – об этом говорится в пункте 10 ст. 165 НК РФ, и, например, в письме Минфина России от 14.07.2015 № 03-07-08/40366.
Клуб директоров для компаний с ВЭД
Проблемы возмещения НДС и другие актуальные для участников ВЭД вопросы обсуждаются на заседаниях Клуба директоров.
Записаться на мероприятие можно заранее.
А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.
НДС при экспорте: что нужно знать бухгалтеру
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
По какой ставке считать НДС при экспорте
Экспортеры могут начислять НДС с экспорта по льготной ставке 0%, такое право закреплено в НК РФ п. 1 ст. 164, но чтобы воспользоваться такой льготой нужно подготовить и направить вовремя все подтверждающие документы в налоговую инспекцию.
Документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В противном случае придется пересчитать НДС по полной ставке, подать уточненку и заплатить пени.
Если вы не уверены, что сможете подготовить все документы вовремя, то вполне можете отказаться от вашего права применять ставку 0%. Для этого нужно подать в ИФНС заявление в свободной форме до начала того квартала в котором вы планируете вести расчет по полной ставке налога. Отказ будет действовать 12 месяцев и применяться ко всем экспортным операциям без исключения.
Как отразить экспорт в декларации по НДС
Сформируйте счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, с указанием 0% НДС и 0 ставки налога.
Зарегистрируйте ее в книге продаж с кодом вида операции «01».
Примите к вычету входной НДС.
Отразите все экспортные операции в декларации в том квартале, когда были собраны и зарегистрированы подтверждающие документы. Не забудьте приложить их копии к отчету.
Подробно о новых кодах для декларации НДС мы рассказали здесь.
Если экспорт в срок не подтвержден, то применить нулевую ставку не получится, придется рассчитать все по стандартной ставке НДС 20% (10%).
Что делать бухгалтеру
Бухгалтеру, который работает с ВЭД, важно отслеживать все законодательные изменения, чтобы компанию не оштрафовали контролирующие службы. Получить все необходимые знания для работы в 2024 году поможет курс повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль».
Это практический курс для бухгалтеров по ведению внешнеэкономической деятельности по правилам 2023-2024 годов.
Получите знания и навыки проведения экспортных и импортных операций без таможенных штрафов и валютных рисков!
Разберетесь с понятием таможенной стоимости, таможенных платежей, валютного контроля и другими важными особенностями ВЭД.
Импорт и прослеживаемость.
НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
Экспорт в страны ЕАЭС.
Реализация работ и услуг для целей НДС.
Как работать с Китаем.
Закончив курс получите официальное удостоверение о повышении квалификации ФИС ФРДО и точно сможете прокачать свои профессиональные навыки и просить прибавку к зарплате.
Количество мест ограничено. Сегодня мы установили на курс самую низкую цену: 11 200 ₽ 32 000 ₽.
Если вы не успеваете оплатить сегодня, мы даем вам уникальную возможность, забронировать скидку на курс.
Оставьте контакты по ссылке ниже, мы забронируем за вами скидку, а оплату за курс вы внесете позже, перед стартом обучения. Забронировать скидку.