Как правильно вести учет отработанного масла
Большинство организаций применяет в своей работе масла. Это моторные масла, используемые в работе авто, растительные масла, нужные для готовки блюд. И те, и те нужно правильно учитывать. Рассмотрим все нюансы учета отработанного масла.
Вопрос: В рамках Программы Правительства Москвы по улучшению экологической обстановки в городе основным видом деятельности организации является оказание услуг по сбору и переработке отработанных моторных и индустриальных масел.
Вывезенные отработанные масла принимаются организацией к учету как сырье для последующей переработки и реализации в виде дизельного или печного топлива.
По какой стоимости организация должна принимать к бухгалтерскому учету отработанные масла?
Посмотреть ответ
Правильная организация учета
В большинстве своем учитывать нужно именно отработанные моторные масла. Они требуются для эксплуатации авто. Рассмотрим главные особенности их учета:
- Установление класса опасности масел. При этом используется актуальный классификатор отходов.
- Организация временного хранения масла. При этом требуется позаботиться о наличии документального оформления.
- Своевременная инвентаризация.
Отработанное масло считается отходом, если оно не соответствует требованиям ТР ТС030/2012.
Вопрос: Обязана ли организация применять ККТ при закупке у населения отработанного моторного масла с целью обработки (очистки, фильтрации) и дальнейшей реализации?
Посмотреть ответ
Учет растительного масла
Растительное масло, в отличие от моторного, может не являться отходом. Оно может быть направлено на переработку. Отработанное масло перерабатывается, к примеру, в биотопливо. Для переработки масло продается другим организациям.
Относятся ли отработанные моторные масла к вторичному сырью ?
Учет покупки
Бухучет масла проводится по Инструкции по использованию Плана счетов, установленной Приказом Минфина №94н от 30 ноября 2000 года. Для учета используются эти счета:
- Сч. 10. Используется для обобщения сведений о движении сырья.
- Сч. 41. Нужен для обобщения сведений о наличии ТМЦ, купленных в качестве продукции под продажу.
- Субсчет 10-1. Служит для учета сырья, которое используется в изготовлении товара.
- Субсчет 41-1 «Продукция на складах». Служит для учета наличия или движения запасов, хранящихся на базах.
Метод учета сырья, который может применяться предприятиями, установлен Роскомторгом №1-1098/32-2 от 12 августа 1994 года.
Растительное масло принимается к бухучету по реальной себестоимости или по стоимости поставщика. Последний способ может использоваться фирмами, которые применяют упрощенные методы ведения учета. Когда масло поступает на кухню, стоимость его списывается в траты. Соответствующая операция фиксируется по ДТ счета 20 «Производство». Счет корреспондирует с КТ счетов 10 или 41.
Если фирма признана микропредприятием, она может включить стоимость масла в структуру расходов в момент его покупки. То есть не нужно признавать сырье в статусе МПЗ (пункт 13.2 ПБУ 5/01). Стоимость купленного масла фиксируется на ДТ счета 20. Он корреспондирует со счетом 60.
Стоимость отработанного растительного масла входит в структуру материальных трат. Включается она в этот состав по стоимости покупки. В нее входят траты на перевозку и другие побочные расходы. Основание – подпункт 1 пункта 1 и пункт 2 статьи 254 НК РФ. Дата осуществления трат в форме сырья (относятся к прямым расходам) – это дата их направления в производство (основание – пункт 2 статьи 272 НК РФ).
Учет накопления отработанного масла
В пункте 57, 111 Указаний по бухучету МПЗ указано, что отходы, возникающие в подразделениях, сдаются на склады на основании накладных. При этом нужно отражать в накладных название отходов, их объем. Стоимость учтенных объектов относится на снижение стоимости сырья, отпущенного в использование.
Для учета движения рекомендуется применять счет 10 субсчет 10-6. Именно счет 10 нужен тогда, когда отходы планируется реализовать (основание – пункт 218 указаний). То есть для учета отработанного сырья применяется эта запись: ДТ10 субсчет 6 КТ20. Масло отражается по стоимости продажи.
Если продавать масло не планируется, то и фиксировать в учете его не нужно. Связано это с тем, что при подобных обстоятельствах сырье не будет соответствовать характеристикам актива. Активы – это средства, которые должны принести фирме доход. Отработанное сырье, которое не будет реализовано, доходов не принесет.
ВНИМАНИЕ! Отработанное сырье учитывается тогда, когда оно отвечает признакам объектов учета. К примеру, это могут быть характеристики МПЗ. Основание – письмо Минфина №07-01-10/42253 от 22 июля 2015 года.
Налоговый учет
Отработанное масло признается возвратным отходом. Последние представляют собой остатки, которые возникли в процессе производства и уже утратили свои эксплуатационные характеристики. В статье 254 НК РФ указано, что материальные траты снижаются на стоимость отходов. Уменьшение рекомендуется выполнить в периоде, когда отходы отправлены на склад на основании накладной или другого документа.
Реализация отработки
Реализация отработанного масла – это не главное направление деятельности фирмы, а потому доход от продажи следует признавать в составе прочих доходов. Они фиксируются в бухучете по КТ счета 91. Корреспонденция – это ДТ счета 62.
Организация учета моторного масла
Отработанное моторное масло нельзя сбрасывать в окружающую среду. Запрещено также распылять и сжигать его, сливать в водоемы, выливать на почву. То есть просто так утилизировать масло не получится. Связано это с угрозой окружающей среде. Важно правильно организовать сбор отработанного масла. Для этого выполняются действия:
- Назначение ответственных за сбор и хранение сырья.
- Организация сборных пунктов, в которых есть вся нужная тара.
- Поиск возможностей для дальнейшего использования масла.
- Обеспечение контроля, создание отчетности.
- Осуществление инструктажа по технике безопасности при взаимодействии с отходами.
Отработанное масло подлежит утилизации. Альтернативный вариант – регенерация для повторного применения сырья.
Особенности учета
Учет отработанного масла – это работа специально назначенных лиц с соответствующей ответственностью. Для учета нужно создать журнал движения отходов. Ведением его занимаются ответственные лица. Их нужно назначить приказом руководителя. Эти лица будут нести ответственность за правдивостью всех сведений, вносимых в журнал. Учет выполняется бухгалтерами на основании накладных.
Отработанные масла – это вторичные материальные ресурсы. Стоимость выбывающих отходов на основании пункта 11 ПБУ 10/99 фиксируется в составе прочих трат. Для учета используются эти записи:
- ДТ1060 КТ20, 31. Оприходование возвратных отходов в складское помещение.
- ДТ62 КТ91. Признание выручки от продажи отходов.
- ДТ91 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС.
- ДТ91 КТ1060. Списание стоимости проданных возвратов.
В пункте 5 Положения по бухучету ПБУ 5/98, установленного приказом Минфина №25н от 15 июня 1998 года, указано, что отработка принимается к учету по реальной себестоимости. Фактическая себестоимость – это совокупность затрат фирмы, связанных с приобретением сырья. В число расходов можно включить эти суммы:
- Таможенные пошлины.
- Суммы по договору.
- Расходы на консультационные услуги.
- Траты на заготовку сырья.
Сырье может быть получено безвозмездно. В этом случае оно учитывается по рыночной стоимости.
Как утилизируется моторное масло
Существуют разные способы утилизации масел. К примеру, это может быть восстановление состава при помощи фильтров, транспортировка на предприятия по переработке сырья, регенерация, сжигание масла.
Учет материалов на ТО автомобиля с 2021 в 1С
Добрый день!
Подскажите, могу я материалы (Фильтр, масло, Расходные материалы и прочее) на ТО автомобиля отнести на 10.01 счет? Более подходящий субсчет не нашла.
С уважением, Тузова Е. А.
Обсуждение (7)
alt=»Бачурина Оксана» width=»60″ height=»60″ />Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Если расходные материалы на ТО автомобиля признаете в качестве актива, для учета можете использовать субсчета:
— 10.05 «Запасные части» :
Учет запчастей с 2021 ;
— 10.01 «Сырье и материалы» — если большой автопарк, ТО проводится регулярно, поэтому материалы используются для обслуживания производственного процесса и управленческих нужд;
— 10.06 «Прочие материалы» — если таких запасов немного, автопарк небольшой.
Кроме того, можно предусмотреть списание таких материалов сразу в расходы (как запасы для управленческих нужд):
Управленческие запасы
Порядок учета следует закрепить в учетной политике.
Дополнительный материал по законодательству:
Автотранспорт в организации: эксплуатационные расходы и обязательные платежи (из записи эфира от 10 июня 2021 г.)
.
Добрый день!
Думаю, что для меня 10. 5 и 10.6 не подходит, так как по сути запасных частей нет, есть только расходные материалы на ТО автомобиля. 10.6 — это наличие и движение отходов. Или на 10.01 или на 10.21. ? Что-то все у меня смешалось, часть материалов отношу на 10.01, часть на 10.21. Наверное, так нельзя? На 10.21 я относила м/ц средства-принтеры, плоттеры. Канцтовары, воду, прочие на хоз. нужды — на 10.01.
С уважением, Тузова Е. А.
alt=»Бачурина Оксана» width=»60″ height=»60″ />Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Если есть только расходники для ТО, тогда да – либо на 10.01, либо на 10.21. Если примете решение отражать на 10.21, тогда и остальные управленческие запасы (канцтовары, воду, прочие на хоз. нужды) также надо учитывать как несущественные активы на счете 10.21. Принятый порядок должен быть закреплен в УП.
Добрый день!
Спасибо за ответ. Но все-таки как Вы посоветуйте. Первую половину года я эти материалы (вода, канцтовары, хоз. принадлежности) относила на 10.01., часть на 10.21 (принтеры, плоттеры). Перейти мне на один субсчет 10.21 или продолжать, как раньше, использовать субсчет 10.1 и 10.21 до конца года?
С уважением, Тузова Е. А.
alt=»Бачурина Оксана» width=»60″ height=»60″ />Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! У Вас несущественные активы, СПИ более 12 мес., которые с 2021 г. запасами не являются, учитываются на сч. 10.21.
Управленческие запасы (вода, канцтовары, хоз. принадлежности) – на счете 10.01.
Противоречий в данном случае не вижу, поэтому можете продолжать учитывать как в 1-м полугодии.
На какой счет отнести моторное масло в бухгалтерии
Счет 10 «Материалы» для «чайников»
Автор статьи
Аттестованный налоговый консультант. Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
Счет 10 «Материалы» служит для учета любых материалов на предприятии. Обратите внимание, что для учета товаров используется счет 41 «Товары». Отличие материалов от товаров заключается в следующем: материалы предприятие покупает для внутреннего использования, а товары для перепродажи.
К десятому счету открыто 11 субсчетов, которые позволяют сгруппировать материалы по видам.
На первом субсчете счета 10 учитывают материалы, которые используются в производственной деятельности. Если предприятие не занимается производством, субсчет 10.01 не используется. То же самое относится к субсчету 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия».
В том случае, если у предприятия есть на балансе или в аренде автомобили, нужно использовать для учета топлива одноименный субсчет 10.03.
На субсчете 10.04 ведут учет тары, если предприятие покупает материалы для производственной деятельности, упакованные в возвратную тару (например, поддоны для кирпичей или строительных блоков). Следует обратить внимание на то, что для учета тары под товаром используется счет 41.
Связанный курс
Пятый субсчет 10-го счета применяют для учета запасных частей, которые подлежат замене на автомобилях. На этом же субсчете 10.05 учитывают автомобильные шины.
На субсчете 10.06 учитываются отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимый брак; материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы (например запасные части, изношенные шины и утильная резина). Отходы производства, используемое как топливо учитывается на субсчете 10-3 «Топливо».
Счет 10.07 используется только в том случае, когда предприятию необходимо передать стороннему предприятию собственные материалы для переработки. Например, предприятие производит мебель из натурального дерева и закупило круглый лес. Этот лес нужно учесть сначала на счете 10.01 «Сырье и материалы». Затем происходит передача круглого леса подрядчику для распиловки, чтобы получить из него доску. В момент передачи делается проводка Дт 10.07 – Кт 10.01. Из этой доски будет изготавливаться мебель. Когда предприятие получит от подрядчика доску, нужно сделать проводку Дт 10.01 – Кт 10.07.
Субсчет 10.08 применяют только строительные и подрядные организации для учета материалов, которые применяются для строительно-монтажных работ.
Счет 10.09- учитывается инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда. Например, тряпки, швабры, лопаты, канцелярия и тп объекты. Кроме того, на этом счете учитывают малоценные основные средства (ОС). К малоценным ОС относят объекты, в целом отвечающие критериям основных средств, но стоимостью менее 40 000руб. Эти объекты можно списывать на затраты единовременно без амортизации.
В момент покупки (поступления) спецодежды и спецоснастки на склады предприятия их учитывают на счете 10.10. При передаче спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию (непосредственно лицам, которые их используют) делают проводку Дт 10.11 — Кт 10.10, таким образом спецодежда и спецоснастка после передачи в эксплуатацию учитывается на субсчете 10.11 до тех пор пока не спишется на затратный счет.
Более подробно учет материалов Вы можете изучить в Учебном центре «ПрофиРост» на групповых или индивидуальных занятиях.
Энциклопедия ПрофиРоста, 29.11.2019
Информацию на странице ищут по запросам: Как работать в 1С, как отразить уставный капитал, как сформировать УК, Активный счет, Пассивный счет, как проверить сальдо, как посчитать сальдо, Корпоративная карта, расчетный счет, подотчетник, подотчет, авансовый отчет, Регистрация ООО, Регистрация ИП, налоги, заявление на регистрации ООО, заявление на открытие ИП, открытие ИП, открытие ООО, форма Р21001, освобождение от уплаты госпошлины, Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Учет ГСМ
Если компания владеет машинами, доставляет грузы, перевозит сотрудников или как-то еще эксплуатирует свой парк, приходится учитывать топливо и масла. Такой учет важно правильно оформлять, чтобы контролировать расход ресурсов. Расскажем, как учитывать ГСМ по путевым листам в бухгалтерском и налоговом учете.
Сервис сам рассчитает авансы и налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.
Что относится к ГСМ
Горюче-смазочные материалы — это расходные жидкости и смазки, которые используются при эксплуатации автомобиля:
топливо — бензин, дизель, сжиженный или сжатый газ;
смазочные материалы — масла моторные и трансмиссионные, пластичные смазки, специальные масла;
охлаждающие и тормозные жидкости.
Во многих организациях расходы на эти материалы довольно существенны, так что бухгалтеру важно вести корректный учет ГСМ, чтобы обосновывать эти расходы. Определять объемы использованного бензина помогают путевые листы.
Что такое путевой лист
Путевой лист (ПЛ) — документ, который фиксирует маршрут автомобиля. В бухгалтерии путевой лист используют в качестве первичного документа, чтобы подтвердить расход бензина. ПЛ заполняют по новым правилам технического контроля автотранспорта, которые вступают в силу с марта 2023 года (приказ Минтранса от 28.09.2022 № 390).
Если работа на транспортных средствах — основной вид деятельности компании, нужно составлять ПЛ при любой эксплуатации машин и применять форму путевого листа с обязательными реквизитами (приказ Минтранса от 11.09.2020 № 368):
сведения о перевозке;
время выезда и возвращения автомобиля.
Если автомобиль используют только для производственных и административных нужд, можно разработать путевой лист самостоятельно, с учетом закона «О бухучете» и ФСБУ 27/2021 и утвердить форму в учетной политике.
Но чаще всего компании используют листы, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №7: эти формы отличаются в зависимости от типа авто: легковой, грузовой.
Путевые листы нужно не просто заполнять, еще их регистрируют в журнале путевых листов, так как учет ГСМ невозможен без учета путевых листов. Если вид деятельности компании не связан с автотранспортом, путевые листы можно составлять и регистрировать с такой частотой, чтобы обосновать расходы на ГСМ (письмо Минфина от 07.04.2006 № 03-03-04/1/327).
С марта 2023 года путевые листы можно оформлять в электронном виде, формат электронных ПЛ уже утвержден (закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ, приказ от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@ ФНС).
Как учесть расход ГСМ в путевом листе
В формах путевых листов есть специальные поля, в которых прописывают объемы горючего: сколько выдано, сколько осталось — а также показания пробега ТС на начало и конец пути. По этим записям несложно вычислить истраченный за поездку объем топлива.
Если организация пользуется путевыми листами, в которых не отражают объем истраченных ГСМ, а вносят только пробег, тогда объемы топлива рассчитывают по таблицам из распоряжения Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р. В этом документе прописаны нормы расхода горючего для разных марок автомобилей.
Так что путевой лист помогает рассчитать фактические затраты горючего или списать их по нормативу. Расчет на основе ПЛ попадает в бухгалтерский и налоговый учет. Но если речь идет о заправке бензопилы или мотоблока, для учета применяется акт о списании ГСМ — в акте указывают объем израсходованного бензина.
Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.
Как оформлять ГСМ в бухучете
Учет ГСМ ведут по фактической стоимости согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы». Если водитель покупает бензин за свой счет, в учете это оформляется на основании авансового отчета и чеков АЗС. Если бензин покупают по топливной карте, в учете его оформляют на базе отчета организации — держателя карты.
Списывать ГСМ по себестоимости каждой единицы невозможно, поэтому горючее списывают можно такими способами:
по средней себестоимости — стоимость остатков ГСМ складывают со стоимостью поступления и делят на общий объем остатка и поступления;
по себестоимости запасов, которые куплены первыми по времени (ФИФО).
Для оформления ГСМ используют бухгалтерский счет 10, открывают к нему отдельный субсчет: по дебету учитывают приход горючего, по кредиту — списание. Бухгалтер рассчитывает фактическое или нормативное количество использованного ГСМ и умножает его на стоимость единицы топлива. Сумму списывают проводкой:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10-3.
В налоговом учете ГСМ учитывают как материальные или прочие расходы. Если основная деятельность компании связана с эксплуатацией машин, тогда ГСМ — материальные затраты (п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же машины используются как служебные, тогда ГСМ — это прочие расходы (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Есть и другой вопрос: надо ли нормировать расходы на ГСМ в налоговом учете? По закону ГСМ можно учитывать и по фактическому потреблению, и по расчету исходя из норм. Налоговый кодекс не обязывает принимать расходы топлива в учет только по фактическим нормам, хотя в путевых листах рассчитывается его фактическое потребление.
Объем потраченного топлива можно вычислять по нормативам из распоряжения №АМ-23-р: в этом документе говорится, что они подходят в том числе для расчетов по налогообложению. Это подтверждает и Минфин в своих письмах (от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097). Даже если в распоряжении №АМ-23-р нет норм потребления топлива для автомобиля, которым владеет организация, эти нормы можно разработать и утвердить при поддержке научных организаций, а до этого момента использовать нормы, которые указаны в технической документации автомобиля (письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-03-06/4/61).
Налоговый кодекс не разъясняет, как организация должна действовать в описанной ситуации. Если компания установит нормы списания ГСМ, а затем превысит их и спишет в расходы сверхнормативную сумму, ФНС может отказаться признать это расходам. Тогда инспекторы могут доначислить налог на прибыль, а суд может поддержать эту позицию — такие случаи в судебной практике есть (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу № А53-24671/2014).
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Пример оформления ГСМ в учете
Рассмотрим на примере, как оформляется в бухгалтерском и налоговом учете закупка и списание бензина.
ООО «Бирюза» работает в Москве. В марте он закупил 80 л бензина по цене 50 рублей (без НДС). На начало марта запас бензина той же марке у организации составлял 40 литров, его средняя себестоимость — 46 рублей. 25 л бензина истратили в поездках на автомобиле, который используется для служебных поездок руководства. Материалы в организации оценивают по средней себестоимости.
При поступлении бензин оформили в учете проводками:
Дт 10 Кт 60 — 4 000 рублей — оприходовали бензин;
Дт 19 Кт 60 — 800 рублей — отразили НДС.
Средняя себестоимость бензина для списания за сентябрь: (40 л * 46 рублей + 80 л * 50 рублей) / (40 л + 80 л) = 48,66 рублей.
Способ 1. Учет ГСМ при списании по факту
Водитель сделал в путевом листе отметки: на начало поездки в баке 5 л, выдано 25 л, после рейса осталось 10 л.
Фактическое использование: 5 + 25 — 10 = 20 л.
Бухгалтер спишет сумму: 20 л * 48,66 = 973,33 рубля и оформит проводкой:
Дт 26 Кт 10 — 973,33 рубля — списание бензина.
Способ 2. Учет ГСМ при списании согласно нормам
Водитель сделал в путевом листе отметки о пробеге: на начало поездки 7 500 км, в конце — 7 570 км. За поездку пройдено 70 км.
В распоряжении №АМ-23-р для расчета потребления бензина есть формула: норма расхода бензина = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D)
Здесь Hs — норма расхода топлива для конкретной марки машины, S — пройденное расстояние, D — поправочный коэффициент, отличается в зависимости от региона. Находим в таблице значения и подставляем их в формулу:
0,01 * 8 л * 70 км * (1 + 0,01 * 10) = 6,16 л.
Бухгалтер спишет сумму: 6,16 л * 48,66 рублей = 299,75 рублей. Проводка будет точно такой же.
Автомобиль используют в служебных целях, так что расходы на ГСМ относятся в налоговом учете к прочим расходам, они будут равны суммам, которые оформлены в бухгалтерском учете.
Сервис сам рассчитает авансы и налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.