Как погасить долю в уставном капитале принадлежащую обществу

Порядок уменьшения уставного капитала ООО

Уставный капитал ООО (далее — УК) — это материальная база, которая должна быть у организации для приобретения ею правоспособности и функционирования. Его основное назначение — обеспечение соблюдения интересов кредиторов, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 12 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Размер капитала после регистрации организации может быть изменен как в сторону увеличения, так и наоборот.

Уменьшение УК общества регулируется ст. 20 закона 14-ФЗ. Оно может быть:

• добровольным (исключительно по желанию его участников);
• обязательным (в силу требования закона при определенных ситуациях).

ВАЖНО! Уменьшить УК можно только до его минимального размера. В 2023 году минимальная величина УК для ООО по-прежнему составляет 10 000 рублей.

Урезать размер капитала общества можно 2 способами:

• Погашением доли, которая принадлежит обществу. Капитал становится меньше на номинал этой доли, а остальные доли увеличиваются в процентах.
• Путем снижения номинала долей всех участников (процентное соотношение долей при этом не изменяется).

В статье рассмотрено уменьшение УК вторым способом, так как он наиболее распространен.

Как отразить в бухучете уменьшение уставного капитала, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Когда капитал обязательно подлежит уменьшению

В законодательстве содержится всего 3 случая, в которых капитал ООО обязательно подлежит уменьшению:

• Вышедшим участникам ООО выплачивается стоимость доли из средств, составляющих разницу между чистыми активами и УК. Если их не хватает, то ООО уменьшает УК на недостающую сумму в силу п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ.
• Если владелец доли – само ООО, то срок такого владения ограничен. Доли общества должны быть распределены или проданы в течение 1 года. Если этого не сделано, то доля ООО погашается, а УК уменьшается на ее номинал (п. 5 ст. 24 закона 14-ФЗ).
• Когда стоимость активов становится меньше УК, то капитал перестает быть гарантом интересов кредиторов. Это допустимо в первый финансовый год организации. Но если такая ситуация будет наличествовать по окончании 2-го или любого дальнейшего финансового года, то ООО должно принять 1 из 2 решений: о ликвидации либо об уменьшении капитала (п. 4 ст. 30 закона 14-ФЗ).

Как рассчитать чистые активы, мы писали в статье «Что относится к чистым активам и как их рассчитать».

Требование об обязательном уменьшении УК в случае его неполной оплаты в течение года с создания ООО было отменено в 2009 году.

Далее в статье поэтапно рассмотрен порядок уменьшения УК.

Решение о проведении собрания участников

Процедура уменьшения УК состоит из следующих этапов:

1. Принятие решения о проведении общего собрания участников (далее — ОСУ).
2. Уведомление о предстоящем собрании всех участников.
3. Проведение собрания и оформление его результатов.
4. Извещение о принятом решении кредиторов ООО и налоговой инспекции.
5. Внесение изменений в учредительные документы и их регистрация.

Вопрос об изменении величины УК в обществе императивно отнесен к компетенции ОСУ. Он может быть рассмотрен как на очередном, так и на внеочередном собрании. Мы рассмотрим второй случай. Основания для проведения такого собрания закреплены ст. 35 закона 14-ФЗ.

Внеочередное ОСУ может быть проведено:

• По инициативе уполномоченного органа. Таким по умолчанию является исполнительный орган, но закон не уточняет, какой именно — единоличный или коллегиальный. Если в ООО действуют оба, то полномочие одного из них на созыв внеочередного собрания должно быть закреплено в уставе.
• По требованию других органов и лиц: аудитора, ревизора, совета директоров, участников ООО, обладающих вместе не менее чем 10% голосов.

ВАЖНО! Из закона буквально следует, что 1 участник, пусть даже он и обладает более чем 10% голосов, не вправе требовать организации ОСУ. Однако есть судебная практика, свидетельствующая об обратном (см. постановление ФАС СЗО от 10.02.2011 по делу № А42-393/2010).

У исполнительного органа имеется срок в 5 дней на рассмотрение требования соответствующих лиц/органов о назначении собрания. Если требование удовлетворено, то собрание проводится в течение 45 дней с момента получения требования.

Отказ в проведении собрания или игнорирование требования порождают право заинтересованных лиц на самостоятельное проведение ОСУ. Исполнительный орган должен предоставить им список всех участников ООО с адресами.

Уведомление о предстоящем собрании участников

Обязательность уведомления участников ООО о предстоящем собрании установлена в ст. 36 закона 14-ФЗ, при этом:

• Срок — не позже чем за 30 дней до собрания.
• Форма — заказное письмо на адрес, указанный в списке участников ООО.
• Содержание — дата и время собрания, а также повестка дня. Участники вправе предложить дополнительные вопросы для включения в повестку (не связанные с размером УК). Об изменениях повестки участники должны быть также уведомлены заказным письмом.
• К уведомлению могут быть приложены материалы и информация, связанные с предстоящим собранием и обязательные к предоставлению участникам.

Уставом могут быть закреплены иные срок и форма уведомления. Нарушение правил уведомления повлечет неправомочность собрания. Исключение закон допускает только в одном случае: на нем будут присутствовать все участники.

Образец уведомления о предстоящем собрании составили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Принятие решения об уменьшении капитала ООО, образец протокола собрания

Порядок проведения собрания, на котором рассматривается вопрос об уменьшении УК, не отличается от порядка проведения любого другого ОСУ, регулируется ст. 37 закона 14-ФЗ и включает в себя такие этапы:

• регистрация участников;
• избрание председательствующего и секретаря, определение кворума;
• утверждение повестки;
• обсуждение вопросов повестки и голосование.

Чтобы решение об уменьшении УК можно было считать принятым, необходимо, чтобы за него было отдано не менее 2/3 от общего числа голосов всех участников Общества, если большее количество голосов не предусмотрено уставом.

ВАЖНО! Закон не запрещает принятия решения без проведения реального собрания (путем заочного голосования). Однако порядок такого голосования законом не урегулирован, поэтому общество должно закрепить его в уставе.

Результаты голосования по вопросу об уменьшении УК, как и по иным вопросам, отражаются в протоколе ОСУ. Требования к его оформлению изложены в ст. 181.2 ГК РФ.

Этот документ подписывается как минимум председательствующим и секретарем. Для того чтобы подтвердить состав присутствующих и принятые решения, необходимо нотариально удостоверить протокол (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Уставом может быть предусмотрен иной способ обеспечения достоверности протокола — подписи всех или части участников на нем, использование технических средств и т. д.

Образец протокола ОСУ общества, на котором принято решение об уменьшении его капитала, можно бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Извещение регистрирующего органа и кредиторов об изменении капитала

В трехдневный срок после принятия решения об уменьшении УК общество обязано известить об этом налоговую инспекцию путем подачи заявления по форме № Р13014 (Приложение № 4 к приказу ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@). На основании этого заявления в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что ООО находится в процессе уменьшения УК.

После решения уменьшить капитал общество также обязано дважды (с периодичностью раз в месяц) разместить уведомление об уменьшении УК в печатном издании, где публикуются сведения о регистрации организаций (им является «Вестник государственной регистрации»). Требования к уведомлению изложены в п. 4 ст. 20 закона 14-ФЗ.

Кредиторы, чьи права возникли до даты публикации уведомления, имеют право в срок не более чем 30 дней с даты последней публикации требовать от ООО исполнить обязательства досрочно, а если это невозможно — требовать прекращения обязательств и соразмерного возмещения убытков. Срок давности для обращения с такими требованиями в суд составляет 6 месяцев с указанной даты.

Однако не во всех случаях суд удовлетворит иск такого кредитора. Суд может и отказать, если установит 1 из 2 обстоятельств:

• нарушения прав кредитора из-за уменьшения УК не было;
• кредитору было предоставлено обеспечение, достаточное для исполнения обязательства.

Действия по регистрации урезания капитала

Сведения об УК обязательно включаются в устав ООО, поэтому необходимо подготовить изменения/дополнения в устав (или принять его в новой редакции), после чего внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Нет необходимости дожидаться, пока истечет срок заявления кредиторами требований о досрочном исполнении обязательств. Заявление на регистрацию изменений в учредительные документы может быть подано и до истечения этого срока (постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2006 по делу № А14-6112/2006/154/13).

Необходимый пакет документов:

• заявление по форме № Р13014;
• протокол ОСУ, на котором было принято решение об уменьшении УК;
• изменения в устав (или устав в новой редакции) в 2 экземплярах;
• документ, подтверждающий уплату госпошлины (в 2023 году она составляет 800 рублей — подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
• нотариальная доверенность (или ее нотариальная копия), если документы подает не заявитель.

ВАЖНО! Отказ в регистрации по причине непредоставления в налоговую доказательств уведомления кредиторов незаконен. Имеется и соответствующая судебная практика — постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2013 по делу № А65-26165/2012.

В срок не более 5 рабочих дней ФНС вносит изменения в ЕГРЮЛ. В результате этой процедуры обществу будут выданы:

• лист записи ЕГРЮЛ;
• заверенные налоговым органом изменения в устав (или экземпляр устава).

Как заполнить заявление 13014 на внесение изменений в уставные документы, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Итоги

Как видно, уменьшение уставного капитала ООО — процесс длительный, а к составу и порядку выполняемых действий, а также оформлению документов предъявляется много требований. Но каждый его этап урегулирован законом. Главное — придерживаться установленных правил.

Как погасить долю в уставном капитале принадлежащую обществу

Статья 24. Доли, принадлежащие обществу

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 24

1. Доли, принадлежащие обществу, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников общества, при распределении прибыли общества, также имущества общества в случае его ликвидации.

2. В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

3. Распределение доли или части доли между участниками общества допускается только в случае, если до перехода доли или части доли к обществу они были оплачены или за них была предоставлена компенсация, предусмотренная пунктом 3 статьи 15 настоящего Федерального закона.

4. Продажа неоплаченных доли или части доли в уставном капитале общества, а также доли или части доли, принадлежащих участнику общества, который не предоставил денежную или иную компенсацию в порядке и в срок, которые предусмотрены пунктом 3 статьи 15 настоящего Федерального закона, осуществляется по цене, которая не ниже номинальной стоимости доли или части доли. Продажа долей или частей долей, приобретенных обществом в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе долей вышедших из общества участников, осуществляется по цене не ниже цены, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему доли или части доли, если иная цена не определена решением общего собрания участников общества.

Продажа доли или части доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, а также продажа доли или части доли третьим лицам и определение иной цены на продаваемую долю осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

5. Не распределенные или не проданные в установленный настоящей статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.

6. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть извещен о состоявшемся переходе к обществу доли или части доли в уставном капитале общества, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 пункта 7 статьи 23 настоящего Федерального закона, не позднее чем в течение месяца со дня перехода к обществу доли или части доли путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документа, подтверждающего основания перехода к обществу доли или части доли. В случае, если в течение указанного срока доля или часть доли будет распределена, продана или погашена, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, извещается обществом путем направления заявления о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц и документов, подтверждающих основания перехода к обществу доли или части доли, а также их последующих распределения, продажи или погашения. Документы для государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений, а при продаже доли или части доли также документы, подтверждающие оплату доли или части доли в уставном капитале общества, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения о распределении доли или части доли между всеми участниками общества, об их оплате приобретателем либо о погашении.

(в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 252-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Указанные изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

Как погасить долю в уставном капитале принадлежащую обществу

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из состава участников российского ООО вышел один из участников. Вышедшему участнику ООО выплатило действительную стоимость доли в уставном капитале (ДСД). Часть доли вышедшего участника купил один из оставшихся участников, а другая часть его доли временно перешла к обществу. В настоящее время планируется долю, принадлежащую обществу, перераспределить между оставшимися участниками (пропорционально их долям). При этом номинальный размер уставного капитала ООО не меняется. Все участники — физические лица. При выплате доли выбывающему участнику ООО сделало проводку: Дебет 81, Кредит 76. Доля, временно принадлежащая обществу, сейчас отражена на субсчете счета 80. 1) Каков бухучет операции по перераспределению доли между участниками ООО? Как поступить с дебетовым сальдо по счету 81? Правильно ли списать его на счет 91 (Прочие расходы, субсчет расходы, не принимаемые к налоговому учету)? 2) Возникает ли при распределении доли в уставном капитале объект обложения НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками ООО действительная стоимость доли выбывшего участника, в настоящее время, учтенная на счете 81 «Собственные акции (доли)», списывается в части номинальной стоимости за счет источников формирования собственного капитала, а в части превышения на прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли. Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже.
2. Часть принадлежавшей Обществу доли в уставном капитале, полученная каждым из оставшихся участников ООО в порядке распределения, является доходом такого участника, облагаемым НДФЛ. Доход в этом случае определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника.

Обоснование позиции:
Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (подп. 1 п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция и План счетов), для учета долей участников ООО, перешедших к Обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».
Как мы поняли из вопроса, в настоящий момент ДСД вышедшего участника отражена в бухгалтерском учете Общества по дебету счета 81.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределенных в их пользу долей, то сумма, отраженная на счете 75 «Расчеты с учредителями», списывается за счет соответствующих источников.
На основании п. 12 ст. 21 Закона об ООО доля или часть доли в уставном капитале общества в общем случае переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Для примера приведем бухгалтерские проводки по операциям с одним из оставшихся участников ООО (повторяются по количеству оставшихся участников):
Дебет 75, субсчет «Расчеты с оставшимся участником», Кредит 81
— отражен переход части номинальной стоимости доли к оставшемуся участнику по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80, субсчет «ООО», Кредит 80, субсчет «Оставшийся участник»
— отражено изменение состава участников;
Дебет 84 (83), Кредит 75, субсчет «Расчеты с оставшимся участником»
— распределенная оставшемуся участнику номинальная стоимость доли списана за счет источников формирования собственного капитала;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 81
— списана в прочие расходы разница между действительной и номинальной стоимостью распределенной доли.

НДФЛ

В соответствии со ст. 209 НК РФ доход, полученный от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Как следует из п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Доход в виде доли в уставном капитале ООО, полученной безвозмездно в порядке распределения доли, принадлежащей обществу, по решению общего собрания участников в этом перечне не поименован.
Поэтому по общему правилу часть принадлежавшей Обществу доли в уставном капитале, полученная каждым из оставшихся участников ООО в порядке распределения, является доходом такого участника, облагаемым НДФЛ. С этим мнением солидарны и представители финансового ведомства (письма Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-05/36805, от 27.02.2012 N 03-04-05/3-226, от 25.10.2007 N 03-04-06-01/360).
Согласно официальной позиции у оставшихся участников Общества возникает доход в размере рыночной стоимости полученного имущественного права. Часто в качестве такой величины предлагается использовать действительную стоимость доли выбывшего участника общества, определенную в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, и соответствующую части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества (письма Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394, от 29.01.2019 N 03-04-05/5074, от 09.02.2018 N 03-04-06/7991, от 05.08.2014 N 03-04-05/38557, от 15.03.2013 N 03-04-06/8031).
Мы обнаружили судебный акт, в котором суд поддержал налоговый орган в ситуации выхода участника из общества, когда продажи доли в уставном капитале второму участнику не происходило (постановление Девятого ААС от 20.11.2017 N 09АП-51488/17). Обществу был начислен штраф на сумму исчисленного НДФЛ в соответствии со ст. 123 НК РФ и пени (ст. 75 НК РФ).
В то же время существуют и другие мнения, отличные от позиции, согласно которой подлежащий налогообложению доход определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника, установленной согласно п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником при распределении доли выбывшего участника ООО.
Так, в письме Минфина России от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26 финансисты разъяснили, что доход участника, в пользу которого распределена доля, представляет собой разницу между первоначальной и новой стоимостью его доли. Аналогичную позицию заняли и судьи в решении Октябрьского районного суда г. Самары от 20.12.2012 по делу N 2-5529/12. Не исключено, что в данных материалах речь шла о номинальной стоимости доли. С уверенностью говорить о том, что исчислять налоговую базу по НДФЛ в данном случае следует исходя из номинальной стоимости доли, полученной оставшимся участником от Общества в порядке распределения, также нельзя, так как она, по нашему мнению, не отражает реальную экономическую выгоду участника.
В свою очередь, в письме Минфина России от 25.03.2016 N 03-04-06/17029 изложен еще один подход: доход оставшихся участников определяется рыночной стоимостью распределенных долей выбывших участников общества.
В целом, с учетом разъяснений Минфина России, считаем наиболее безопасным подход, согласно которому подлежащий налогообложению доход оставшихся участников определяется исходя из ДСД вышедшего участника.
При этом датой фактического получения дохода участником в виде распределяемой доли, принадлежащей Обществу, является дата перехода такой доли к приобретателю (дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений) (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-04-05/65811).
В связи с распределением между участниками доли в уставном капитале у Общества как налогового агента появляется обязанность исчислить, удержать из доходов оставшихся участников и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме в течение налогового периода. Если удержать налог невозможно (например в связи с отсутствием у участников доходов в денежной форме, из которых может быть удержан НДФЛ), налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пп. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Выход участника (учредителя) из ООО;
— Энциклопедия решений. НДФЛ. Доходы, полученные акционерами (участниками);
— Энциклопедия решений. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале ООО;
— Энциклопедия решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников;
— Вопрос: НДФЛ в случае безвозмездного распределения участнику ООО доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе другого участника общества (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2021 г.);
— Вопрос: ООО (микропредприятие) применяет общую систему налогообложения. Учредителями являются одно юридическое лицо и 11 физических лиц. 29 декабря 2015 года юридическое лицо подало заявление о выходе из общества, принадлежащую ему долю в размере 1000 руб. оно передало на баланс общества. 29 декабря 2015 года согласно протоколу общего собрания его доля распределяется между физическими лицами пропорционально их долям. Величина чистых активов больше величины уставного капитала. Участники не будут оплачивать распределенную в их пользу долю. Дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ — 15.01.2016. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

17 ноября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Погашение доли вышедшего участника за счет уменьшения уставного капитала в 1С

Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и разберем пошагово, какие действия нужно выполнить в 1С, если в течение года доля не была распределена или продана оставшимся участникам. А также ответим на сопутствующие вопросы:

• в каких случаях образуются доходы при уменьшении УК;
• на какой счет относить разницу между действительной и номинальной стоимостью доли.

Пошаговая инструкция

• 30% (300 000 руб.) — Дружников Георгий Петрович;
• 20% (200 000 руб.) — ООО «Заря»;
• 50% (500 000 руб.) доля принадлежит самому обществу — ООО «ТЕХНОМИР».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Выход участника из состава Общества
17 января	80.09	80.09	500 000	Переход доли от участника к Обществу по номинальной стоимости	Операция, введенная вручную — Операция
	81.09	75.02	2 000 000	Отражение задолженности Общества перед вышедшим участником в размере действительной стоимости доли
Решение собрания участников о погашении доли общества за счет УК
25 июня	80.09	81.09	500 000	Погашение доли общества за счет уменьшения УК в размере номинальной стоимости доли	Операция, введенная вручную — Операция
	91.02	81.09	1 500 000	Отражение расходов на выкуп доли обществом в размере превышения действительной стоимости доли над номинальной

Решение собрания участников о погашении доли общества за счет уменьшения УК

Нормативное регулирование

Доля вышедшего участника по решению общего собрания участников должна быть распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале (УК) или предложена для приобретения участникам или третьим лицам, если это не запрещено уставом общества (п. 1 ст. 20, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Если это не сделано в течение года, то доля выбывшего участника погашается за счет уменьшения уставного капитала (абз. 2 п. 8 ст. 23, п. 2, 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

В бухгалтерском учете операции, связанные с изменением величины уставного капитала, регистрацией изменений в уставе, отражаются на дату внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

При уменьшении УК путем погашения доли общества образуется расход в размере разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, относящийся к прочим расходам.

В учете формируются следующие проводки (Инструкция по применению плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ 31.10.2000 N 94н):

• Дт 80.09 Кт 81.09 — на сумму уменьшения УК: в размере номинальной стоимости доли.
• Дт 91.02 Кт 81.09 — в размере разницы между действительной и номинальной стоимостью доли.

Затраты, связанные с уменьшением УК, нельзя признавать в расходах НУ: они не соответствуют понятию экономически обоснованных расходов, т.к. не направлены на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рассчитаем, как поменяется размер долей участников, после погашения доли вышедшего участника, перешедшей к обществу, за счет уменьшения УК.

Размер доли участников изменился, а их номинальная стоимость осталась прежняя.

Учет в 1С

Т.к. доля не продана и не распределена, то она погашается за счет уменьшения уставного капитала. А значит доходов и расходов для целей налогового учета не образуется (Письмо Минфина РФ от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77371).

Погашение доли за счет уменьшения уставного капитала оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .

• Дата – дата внесения изменений в ЕГРЮЛ.

• погашение доли общества:
  • Дебет – 80.09;
  • Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации;
  • Кредит – 81.09;
  • Субконто – наименование участника доля которого перешла к обществу;
  • Сумма – номинальная стоимость погашаемой доли.
  • Дебет – 91.02;
  • Субконто – не принимаемые расходы в НУ;
  • Кредит – 81.09;
  • Субконто – наименование участника доля которого перешла к обществу;
  • Сумма – разница между действительной и номинальной стоимости погашаемой доли.

  Контроль

  Проверим уменьшение УК и погашение доли общества отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80.09 в разделе Отчеты .

  

  Убедимся, что счет 81.09 закрылся.

  

  См. также:

  Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
  важные изменения 1С и законодательства

  Помогла статья?

  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

  Похожие публикации

  В Письме Минфина РФ от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10180 приведено разъяснение..При выходе участника из ООО возникает множество вопросов. Разберем пошагово.Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и.

  (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

  Похожие публикации:

  1. Дистанционная работа с какого года
  2. Как поменять eps на epx
  3. Как пополнить карту с usdt
  4. Почему путин не ставит подпись на документах