Если налог ип меньше чем уплаченные взносы

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который изменил для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов. Поправки связаны с проблемой, которая появилась при уменьшении налога на страховые взносы в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов ЕНП (подробно об этом мы писали здесь).

Обратите внимание, изменения вступили в силу 31.07.2023, но распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Рассмотрим подробнее, что изменилось.

Учет страховых взносов при УСН

Объект «доходы»

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, ранее взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались по факту оплаты.

По новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. переносится с выходного дня (31.12.2023) на 09.01.2024. Однако на эту сумму подлежит уменьшению единый налог при УСН, рассчитанный к уплате за 2023 год.

Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

По итогам 2023 года доход ИП составил 450 000 руб. Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 1500 руб. (1 % х (450 000 руб. – 300 000 руб.)).

На эту сумму (1500 руб.) ИП сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) за 2024-й, а не 2023 год.

Однако новые нормы не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли на всю годовую сумму взносов (в т. ч. в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб.), подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде, уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал или это надо делать равномерно в течение всего года.

Из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля) в течение налогового периода применения УСН. Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по этому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительные действия не нужно (в т. ч. перерассчитывать платежи).

Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

ИП 18.01.2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.

В остальном порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей) на сумму взносов остался прежним, а именно – ИП с работниками вправе уменьшить налог (авансы) не более чем на 50 %. На ИП без работников это ограничение не распространяется, т. е. они вправе уменьшать налог до нуля.

Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»

По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.

С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на ОПС с дохода до 300 000 руб. и ОМС),
не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).

Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.

Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в ст. 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили.

По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете.

Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу. О них мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте.

Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы

Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительных действий не надо.

Кроме того, для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023-2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

При этом ИП на ПСН, как и прежде, должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

При этом ИФНС пересчитает сумму налога, если ИП уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году, а потом:

утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);
в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).

Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае ИФНС направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – по почте заказным письмом.

Еще одно новшество. В НК РФ закрепили право ИП направлять уведомление об уменьшении суммы налога через личный кабинет налогоплательщика.

Ежегодная индексация потенциально возможного дохода

ИП на ПСН исчисляют налог как произведение налоговой ставки и величины потенциально возможного к получению годового дохода. Величину потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности на ПСН устанавливают региональные власти (п. 1 ст. 346.48 НК РФ, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Поправками они получили право на его ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Норма вступает в силу 31.08.2023. Следовательно, субъекты РФ до конца года вправе принять соответствующие законы.

Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)

Законодательно закреплено положение о том, что если организация (ИП) в течение года изменила место нахождения (место жительства), то налог (авансовые платежи по налогу) исчисляются по налоговой ставке, которая установлена законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). Ранее такой порядок в НК РФ не был закреплен, но его рекомендовали контролирующие ведомства (см., например, письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, см. статью-рекомендацию). Эта поправка вступит в силу с 01.01.2024.

С 01.01.2023 организациям и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, а также торгуют ими оптом или в розницу, запрещено применять УСН и ПСН. С 01.09.2023 такой же запрет введен для плательщиков, применяющих АУСН (ст. 7 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это значит, что такие налогоплательщики должны отказаться от соответствующего вида деятельности либо перейти на ОСН.

В соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ производители подакцизных товаров не вправе применять ЕСХН. Исключение предусмотрено для тех, кто производит вино, шампанское, виноматериалы и прочее из собственного винограда. С 01.09.2023 добавится условие – доля такого винограда должна составлять не менее 70 %. Иными словами, применять ЕСХН смогут производители подакцизных товаров, у которых доля собственного винограда в сырье для производства составляет 70 % и более.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Почему ИП на УСН «Доходы» выгодно платить страховые взносы ежеквартально?

Страховые взносы выгодно платить ежеквартально, потому что на них можно уменьшить сумму авансовых платежей и итоговый налог при УСН в конце года. Делать так законно, ничего объяснять налоговой не придется.

ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — максимум на 50%. Если у ИП без сотрудников небольшой доход, может получиться так, что по итогам года за счет вычета взносов платить налог не придется.

Разберем на примере ИП без сотрудников.

Если внести страховые одним платежом в конце года. Допустим, доход предпринимателя за первый квартал 2023 года — 365 000 ₽, за второй — 397 000 ₽, за третий — 445 000 ₽, за четвертый — 271 000 ₽.

Годовой доход — 1 478 000 ₽.

Налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%.

Налог за 2023 год: 1 478 000 ₽ × 6% = 88 860 ₽.

В 2023 году сумма фиксированных страховых взносов — 45 842 ₽. Их предприниматель платит в течение года или единой суммой до 31 декабря. До 3 июля 2023 года ИП уплачивает дополнительные взносы за 2022 год, если его годовой доход выше 300 000 ₽.

Налоги и взносы	Сумма	Крайний срок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал	365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽	28.04.2023
Авансовый платеж за полугодие	(365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6% = 45 720 ₽.

Вычитаем авансовый платеж, который ИП начислил за первый квартал:

Вычитаем сумму авансовых платежей за предыдущие периоды:

Вычитаем сумму авансовых платежей:

Налог ИП по УСН за 2023 — 88 680 ₽. Из них 72 420 ₽ — авансовые платежи, которые ИП уплатил в течение 2023 года, и 16 260 ₽ — доплата по окончании года, которую ИП нужно внести до 28 апреля 2024 года.

Кроме авансовых платежей в 2023 году ИП уплатил страховые и дополнительные взносы:

Итого в течение 2023 ИП уплатил 72 420 ₽ и 55 042 ₽.

Сумма фиксированных страховых и дополнительных взносов меньше исчисленного налога за год. А значит, ее можно вычесть из налога полностью:

88 680 ₽ − 72 240 ₽ − 55 042 ₽ = −38 602 ₽.

При отрицательной сумме ИП ничего не платит по итогам 2023 года. То есть перечислять 16 260 ₽ ему уже не надо. Получается, что не ИП должен бюджету, а бюджет ему.

38 602 ₽ — переплата предпринимателя по авансовым платежам. Эту сумму ИП может зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет по заявлению.

Совокупный платеж ИП в бюджет за 2023 год:

72 420 ₽ − 38 602 ₽ + 55 042 ₽ = 88 680 ₽.

Если платить страховые ежеквартально. Доход берем тот же. Но фиксированные страховые взносы на УСН предприниматель решил уплачивать поквартально: по 10 000 ₽ в первые три квартала и 15 842 ₽ — в четвертом. По закону он может вычесть из авансового платежа сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов.

Налоги и взносы	Сумма	Крайний срок уплаты
Фиксированные страховые взносы	10 000 ₽	31.03.2023
Авансовый платеж за первый квартал	365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽.

Исчисленная сумма аванса 21 900 ₽ больше суммы перечисленных фиксированных взносов 10 000 ₽. Значит, ИП может вычесть все взносы. Авансовый платеж по налогу при УСН к уплате:

Сумма взносов, уплаченная в первом, втором и третьем квартале:
10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 9200 ₽ = 39 200 ₽.
Эта сумма меньше исчисленного авансового платежа за 9 месяцев. ИП вычитает всю сумму взносов, а также авансовые платежи, уплаченные в первом и втором кварталах:

Общая сумма уплаченных взносов:

10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 15 842 ₽ + 9200 ₽ = 55 042 ₽.
Вычитаем из итогового налога сумму уплаченных авансовых платежей и всех взносов:

За 2023 год у индивидуального предпринимателя будут такие платежи:

55 042 ₽ — фиксированные страховые взносы за 2023 и дополнительные страховые взносы за 2022 год;

11 900 ₽ + 13 820 ₽ + 7500 ₽ + 418 ₽ = 33 638 ₽ — авансовые платежи и годовой налог.

Всего ИП заплатит за 2023 год: 55 042 ₽ + 33 638 ₽ = 88 680 ₽.

Налог по итогам года в обоих расчетах одинаковый. Но при втором расчете предприниматель экономит на авансовых платежах внутри года и у него не возникает переплата, которую надо возвращать.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Два варианта, как платить взносы поквартально

ИП может поступить со взносами двумя способами:

Разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить их четыре раза в год — не позднее последнего числа каждого квартала. Так, в 2023 году вы уменьшите сумму налога на 45 842 ₽. Такой вариант подходит при стабильных доходах — мы рассмотрели его выше.
Платить взносы за квартал соразмерно налогу. Это подходит, если у вас сезонный бизнес: в одном квартале много выручки, в другом — мало или совсем нет.

Давайте разберемся, как это — платить взносы соразмерно налогу. Например, за первый квартал вы ничего не заработали — взносы можно не платить: вычитать их будет не из чего и сэкономить не получится. А вот во втором квартале у вас, наоборот, много доходов и большой налог — тогда выгоднее во втором квартале сразу уплатить много взносов и потом вычесть их из суммы налога к уплате. Давайте на примере.

За первый квартал 2023 года дохода не было.

За второй квартал 2023 года вы заработали 300 000 ₽.

Авансовый платеж по налогу при УСН за полугодие — 6% от этой суммы:

Эту сумму нужно уплатить с 1 по 28 июля.

Чтобы получить налоговый вычет, надо уплатить часть взносов во втором квартале — до 30 июня.

Платим 18 000 ₽ в любой день с 1 апреля по 30 июня 2022 года.

Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа за полугодие: 18 000 ₽ − 18 000 ₽ = 0 ₽.

За второй квартал по УСН можно будет ничего не платить.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы в 2023 году и далее (после перехода на ЕНП)

Налогоплательщики (компании и ИП), которые применяют УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей (применить вычет).

Ранее они делали соответствующий расчет, уменьшали аванс (налог) к уплате на сумму вычета и по окончании года показывали налог и вычет (в т. ч. поквартально) в УСН-декларации.

С 2023 года страховые взносы и налог по УСН уплачиваются в бюджет посредством единого налогового платежа. Право уменьшать налог на взносы сохраняется. Но порядок уменьшения теперь иной.

Далее расскажем про применение вычета по взносам за работников. Новые правила для ИП по взносам за себя мы рассматриваем здесь.

Итак, чтобы применить вычет по взносам за работников, в 2023 году и далее необходимо:

ВАЖНО! Комментарий от экспертов «КонсультантПлюс»
Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Подробнее см. готовое решение. Пробный доступ бесплатный.

Пример расчета налогового вычета по УСН с объектом «доходы» от «КонсультантПлюс»
Организация в I квартале:
заплатила страховые взносы за декабрь прошлого года, а также за январь, февраль этого года — 150 000 руб.;
выплатила за свой счет больничные за первые три дня болезни (включая начисленный НДФЛ) — 26 000 руб.
.
Пример полностью смотрите в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Имейте в виду, что с ЕНС налоговики списывают суммы не строго по представляемым вами уведомлениям и декларациям, но и в погашение других сумм (например, выявленных недоимок, начисленных пеней и т. п.) в установленной НК РФ очередности.

А еще у НДФЛ (с 29.06.2023) и страховых взносов (с 01.10.2023) есть приоритет в списании перед другими налогами, в т. ч. перед налогом по УСН.

Также вне очереди с 1 октября списываются личные налоги ИП.

Чтобы не случилось так, что вы указали сумму в уведомлении по УСН, перечислили именно её, налоговая зачла её часть по другому назначению, а на текущий платеж денег не хватило (за это будут пени, как минимум), нужно держать сальдо ЕНС под постоянным контролем.

Пример расчета налога с учетом уплаченных страховых взносов от «КонсультантПлюс»
Организация применяет УСН с объектом «доходы».
Налог за год составил 1 000 000 руб.
В течение года организация:
перечислила страховые взносы, срок платежа по которым наступил до конца того же года, на сумму 450 000 руб.;
.
Пример полностью смотрите в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Добрый день! я так понимаю это касается только ИП, только они могут уменьшать на взносы (без оплаты), в ситуации с ООО иной порядок же?

Здравствуйте, ИП без наемных работников УСН.
Хотел спросить: не совсем разобрался в уменьшении налога на сумму страховых взносов. Если уплачивать страховые взносы поквартально или единоразово в начале года и по-квартально оплачивать авансовые платежи, то как будут возвращаться деньги, на которые мы уменьшили налог?
«Несмотря на право предпринимателей уплачивать фиксированные взносы поквартально, поступившие на ЕНС суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты:

— 31 декабря текущего года;
— 1 июля следующего года.

Из письма Минфина следует, что уменьшить сумму налога по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов можно двумя способами:

1. В беззаявительном порядке при выполнении следующих условий:

— срок уплаты страховых взносов наступил;
— декларация или уведомление по УСН и ПСН представлены;
— величина положительного сальдо на дату срока уплаты была достаточной для осуществления зачета.

При этом зачтенная сумма пойдет в счет предстоящих платежей по УСН или ПСН, а именно:

— на взносы, уплаченные в 2023 за 2022 год, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
— на взносы, уплаченные за 2023 год, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.»

Заранее спасибо за ответ.

Вообще, да, я считаю, что вы можете целиком взять сумму взносов в уменьшение величины авансового платежа по усн. Ведь в соответствии со статьёй 346.21 НК РФ авансовый платёж / налог может быть уменьшен на сумму уплаченных в течении отчётного периода страховых взносов в пределах исчисленных сумм. У вас оба требования в принципе выполняются. Поэтому я лично считаю, что уменьшить можно полностью на 22921+241115. Почему ваша машина считает по-другому, сказать не могу. Может быть, я не учитываю или не знаю каких-то нюансов.

ИП без работников, УСН доход
Оплаченная сумма взносов (по статусу 2), превышает сумму налога по УСН, могу ли превышающий остаток зачесть в следующем квартале 2023г.
т.е.
Оплаченные взносы 22 921,00
УСН за 6 мес. — 7000,00

22921,00 — 7000,00 = 15 921,00 зачесть УСН за 9 мес.

Да, понадобится заявление о распоряжении путём зачёта, подробности ищите в этой статье.

Здравствуйте!
Подскажите, нужно ли ООО на УСН «доход» подавать «заявление о распоряжении путем зачёта суммой денежных средств» форма КНД 1150057 за 1 кв. 2023 г., для того чтобы уменьшить налог УСН (1 кв.2023 г.) за счёт уплаченных страховых взносов в 1 кв.2023 г.? Или это касается только ИП.
Такой вопрос я задала в чате ИФНС в Телеграмме и вот какой мне дали ответ:
«Фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Для этого необходимо или подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (форма КНД 1150057), или уплатить фиксированные страховые взносы, как и ранее платежкой на КБК страховых взносов.

В целях уменьшения суммы авансового платежа за 1 квартал 2023 года заявление о зачете страховых взносов нужно было подать до 31.03.2023. За 2 квартал 2023 заявление необходимо подать до 30.06.2023.

В случае уплаты фиксированных страховых взносов платежным поручением на основании которого можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, Вы вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН. Заявление о зачете в указанном случае не представляется.

При этом на ЕНС плательщика должно быть положительное сальдо в размере заявленных к уменьшению страховых взносов. (письмо ФНС от 31.01.2023 СД-4-3/1023@ ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13090077/))».

И когда я им пишу о том, что по ссылке, которую предложили вы, говорится только о фиксированных взносах, которые платят ИП, то в ответ тишина.
Сегодня последний день подачи уведомления, а я сижу с квадратной головой и не знаю, как поступить, могу я уменьшить налог УСН на уплаченные СВ или нет. т.к. заявление по форме КНД 1150057 мы не подавали.
. Подскажите, пожалуйста, на какую ссылку в Законе можно ссылаться.

Здравствуйте. ООО на УСН 6%. Подскажите, пожалуйста, если мы:

в январе заплатили взносы за сотрудников за декабрь отдельными п/п,
в феврале-взносы за январь на ЕНП,
в марте- взносы за февраль на ЕНП
в апреле взносы за март на ЕНП,
то можем уменьшить авансовый за 1 квартал по УСН на 1,2 и 3 пункты? А 4 пункт войдет уже в уменьшение за 2 квартал?

Заявление о зачете в нашем случае не нужно подавать? Просто уменьшить и все?

Здравствуйте, Ип УСН 6%
без сотрудников

Налог на доходы за 2022 г. —
Страховые взносы за 2022 г.-
Налог на доходы за I квартал 2023 г.-
Страховые взносы за I квартал 2023 г.-
Декларация о доходах за 2022 год-

у данной компании были просрочки за 2022 год взносы не вносились .
пополнила ЕНС на сумму 29 тысяч . нужно ли подать уведомлении? или подают заявление о зачете. не поняла давно с Ип не работала . так же хочу сдать декларацию там Оплаченные страховые взносы в 2022 году — 0,0 то есть со счета ЕНС еще нечего не списали . что делать в этом случае ..как подать декларацию ..самой на бумаге с уточнением ? все опласивала через ЛК Альфа банка единым платежом код налогоплательщика 01

Заявление на зачет на страховые взносы, начисленные на заработную плату сотрудников, не поддается. Оно подается только на взносы, которые ИП платит за себя. То есть организации не подают заявление на зачет для того, чтобы уменьшить в данном отчетном или налоговом периоде сумму налога на сумму взносов, начисленных на зарплату — они у Вас отражаются в уведомлении об исчисленных суммах на ЕНП.

В отношении страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (пункт 1 статьи 430 НК РФ).
Письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@

я правильно понимаю что не нужно подавать никаких уведомлений на зачет страховых взносов ип на усн за себя?

боже. вот создали проблему на ровном месте.зачем? для чего? для кого?

Говорили, что уменьшат отчетности, а тут: (ип, усн6, без работников, фиксы):
1. Декларация.
2. Статистика
3. Отчет в банк для фсб
4. Теперь еще каждый квартал корябать заявление.

Нифига себе «Упрощенка». Каждый год ждешь какого-нибудь прикола от государства и вот опять выдумали.

Даже уехать никуда нельзя нормально.

28 тыс.) и страховые 1% свыше 300 тыс (

8 тыс.).
Надо ли мне сейчас платить аванс за первый квартал и в какой сумме? Или достаточно заявления о зачете положительного сальдо?

Здравствуйте, патент и фиксированные взносы с 2023 года вы платите на единый налоговый счет (по реквизитам Тулы). Вот здесь про КБК и уплату патента. А в этом материале эксперты рассказали, как перечислить фиксированные платежи ИП в 2023 году.

Вы пишете: «В заявлении указывается. предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).»

А вот цитаты из переписки с ФНС из официального телеграм-канала:

Вопрос:
Подскажите пожалуйста, как в Заявлении по форме КНД 1150057 в разделе «В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)» заполнять поле «Срок уплаты» для досрочной уплаты фиксированных взносов?
— 31 декабря?
— Дату, перенесенную из-за праздников?
— Дату, с которой мне требуется ранняя уплата взносов?
В приказе ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@ об этом ничего не сказано.

Ответ ФНС:
Дата указывается с учетом выходных и праздничных дней, а именно первый рабочий день.

PS. Вообще спорно всё это. ЕНП/ЕНС сейчас напоминает ящик Пандоры, который, увы, уже открыли.

На мой вопрос о механизме зачета взносов «за себя» в уплату авансов по УСН УФНС России по Томской области дало следующий ответ (всё, что ниже — цитата):

УФНС России по Томской области, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса, а с 1 января 2023 года — на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен единый срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года (сроки уплаты авансовых платежей не установлены), подача уведомлений об исчисленных суммах по страховым взносам в фиксированном размере не предусмотрена.

При этом, в соответствии с п.1 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Таким образом, в случае наличия положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщик вправе в соответствии со ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации направить в налоговый орган заявление о зачете денежных средств в фиксированные страховые взносы (т.е. в конкретный бюджет). Данные суммы будут зарезервированы в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере до наступления соответствующего срока уплаты, либо до возникновения отрицательного сальдо Единого Налогового Счета.

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Внимание: в примере приведён расчёт исходя из страховых сумм за 2019 год. Если вам необходимо в отдельном материале у нас указаны актуальные данные по страховым взносам ИП за все года.

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в рассматриваемом году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 6884 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

(800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.

доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
430000 * 6% = 25800 руб.
25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.

доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
670000 * 6% = 40200 руб.
40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.

доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
800000 * 6% = 48000 руб.
48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

взносы на сумму 41238 руб.;
авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

250000 * 6% = 15000 руб.
15000 / 2 = 7500 руб.
15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Если налог ип меньше чем уплаченные взносы