Закрыть обособку
При закрытии обособленного подразделения нужно действовать по порядку. Если этот порядок не соблюдать, организацию могут оштрафовать (за несвоевременную подачу сообщения о закрытии, или за непредставление отчетности).
Порядок закрытия обособленного подразделения
Для закрытия обособленного подразделения нужно сделать следующие шаги:
руководитель принимает решение и издает приказ о закрытии обособленного подразделения;
в течение трех дней с даты издания приказа нужно подать в ИФНС сообщение о закрытии обособленного подразделения (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ);
уволить работников обособленного подразделения;
Читайте по теме:
получить в инспекции уведомление о закрытии обособленного подразделения;
подать необходимую отчетность по закрытой обособке;
провести сверку с налоговой инспекцией, доплатить необходимые налоги.
Решение о закрытии обособленного подразделения
В приказе о закрытии ОП нужно прописать:
дату ликвидации обособленного подразделения. От нее будет отсчитываться срок подачи уведомления в налоговую инспекцию;
вопросы, связанные с закрытием: увольнение и перевод работников, передачей имущества в головную организацию, подача отчетности и уплата налогов.
Читайте по теме:
Сообщение о закрытии обособленного подразделения
Сообщение о закрытии обособки подается по форме С-09-3-2. Она утверждена Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Сообщение подается по месту нахождения обособки. Сообщение можно подать лично (руководитель организации или его представитель по доверенности), по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
За несвоевременную подачу указанного сообщения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Руководителя компании за такое нарушение могут оштрафовать от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление о закрытии ОП.
Снятие обособленного подразделения с учета в ФСС
Если организация ранее ставила обособленное подразделение на учет в ФСС, то теперь ей надо снять его с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС подаются:
Форма С-09-3-2. Сообщение о закрытии обособленного подразделения
Сообщение по форме С-09-3-2 используется для того, чтобы известить ФНС о закрытии обособленного подразделения. Этот документ подается головным офисом по месту регистрации основного юрлица.
Принято считать это сообщение отменяющим действие С-09-3-1, однако это частичное заблуждение. Различие форм С-09-3-1 и С-09-3-2 в том, что последняя охватывает (а точнее — позволяет прекратить) деятельность представительства, филиала или другого типа ОП, что ясно указано в форме сообщения. Подать ее может как руководитель, так и представитель компании, который имеет соответствующую доверенность.
Образец заполнения и пустой бланк формы С-09-3-2
Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Виды подразделений, которые могут быть закрыты по С-09-3-2
На второй странице формы даётся выбрать с помощью проставления цифры в соответствующую ячейку, какой вид подразделения мы закрываем, всего их три:
- филиал;
- представительство;
- иное обособленное подразделение.
Заполнение полей формы С-09-3-2
Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.
Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).
Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.
Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:
Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.
Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.
Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.
Сроки и особенности подачи формы С-09-3-2
Сообщение С-09-3-2 подается не позднее, чем за три дня после того, как было вынесено решение о закрытии филиала. Копия этого решения, равно как и документ, удостоверяющий личность руководителя (доверенность на представителя) прилагается к документу. Напоминаем, что за несвоевременно поданную форму налагается штраф за каждый день просрочки.
В случае, если ликвидируется не ОП, а филиал, следует, кроме прочего, приложить к сообщению копию решения о внесении изменений в уставной документ, форму Р13002 или уведомление об изменениях в Уставе и форму Р14001.
После того, как документы были сданы, уйдет 3-5 дней на получение уведомления о закрытии обособленного подразделения.
Как закрыть обособленное подразделение организации
Для ведения деятельности вне основного места своего нахождения многие компании открывают обособленные подразделения. Однако в условиях кризиса содержание филиала или представительства может стать непосильным финансовым бременем. В таком случае его нужно ликвидировать. Давайте рассмотрим, как происходит закрытие обособленного подразделения организации (ОП), какие нужно выполнить действия и подготовить документы.
Кратко об обособленном подразделении
Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек. Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ. Раньше сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому некоторым организациям при закрытии подразделений приходится вносить изменения в учредительный документ.
Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.
Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2023 года.
Есть сомнения в правильности бухучета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа.
Принятие решения о закрытии
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.
А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.
После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.
Уведомление работников о закрытии ОП
Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.
Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.
Увольнение персонала
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Сообщение о закрытии ОП в ИФНC
В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.
На первом листе формы С-09-3-2 указываются:
- основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
- код ИФНС по месту нахождения компании;
- наименование организации;
- количество обособленных подразделений.
На втором листе формы сообщения нужно прописать:
- признак обособленного подразделения;
- КПП;
- наименование филиала / представительства, если оно есть;
- дата из решения о прекращении деятельности ОП.
Внесение изменений в устав
Этот этап предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых прописаны сведения о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отражённого в учредительном документе, подразумевает внесение в него изменений. Для этого необходимо подготовить заявление по форме № Р13014.
Кроме того, нужно:
- подготовить новую версию устава или изменений в него – 2 экземпляра;
- уплатить госпошлину в сумме 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.
Форма Р13014, устав и документ об оплате пошлины подаются в ИФНС по месту регистрации основной компании.
С помощью специалистов 1С:БО
Снятие филиала или представительства с учёта
Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:
- по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
- по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.
Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости уволить или перевести работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.
Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности
Предлагаем вам шпаргалку о налогах по обособленным подразделениям.
Обратите внимание! С 2023 года после перехода на ЕНП все налоги и взносы уплачиваются по единым реквизитам. Платить отдельно, к примеру, НДФЛ или взносы за ОП, или региональный налог на прибыль, больше не нужно.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетности, обращайтесь к материалам «КонсультантПлюс». Ссылки для быстрого перехода к разъяснениям по основным вопросам мы даем в таблице ниже. Смотреть эти и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Налог
Уплата
Отчетность
Ссылка на «КонсультантПлюс»
(бесплатно)
С 2023 года
Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП.
До 2023 года
НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации;
НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения
6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;
6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП.
Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения
Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:
- головной офис и ОП — по месту нахождения организации;
- несколько ОП — по месту нахождения ответственного ОП.
О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году)
С 2023 года
Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам
В общем случае — по месту нахождения организации.
По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.
Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения
Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.
Налог на прибыль
С 2023 года
И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП
До 2023 года
Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.
Налог в региональный бюджет распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях
Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений
Отчитываться можно централизовано, если:
- ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;
- в одном регионе находятся несколько ОП — по месту нахождения ответственного подразделения.
Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)
Налог на имущество
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости
Декларация представляется в ИФНС:
- по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
- по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
- по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- указанную в уведомлении о переходе на централизованную сдачу отчетности
Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь.
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения
В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения земельного участка
В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
А зарегистрировать обособленное подразделение вам поможет наша пошаговая инструкция.