Вас вызвали на зарплатную комиссию: Как отвечать на вопросы инспекторов?
Небольшие зарплаты свидетельствуют о том, что компания, возможно, выдает зарплату «в конвертах» или использует иные «серые» схемы выплат работникам.
Вариант ответа
Такова специфика финансового положения в компании и организации ее бизнес-процессов. Конкретизировать свой ответ вы можете, приведя самые разные причины, например те, что мы указали далее.
Низкая зарплата – следствие временных трудностей. Временные трудности – это универсальная причина, которая подходит как для зарплатных, так и для убыточных комиссий. В качестве таких трудностей могут быть названы, например, такие: переоборудование или перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка и т. п.
Компания только начала свою деятельность. Если организация работает без прибыли, то выплачивать большие зарплаты – значит оттягивать момент, когда она наконец появится. Особенно это актуально для маленьких фирм, где учредители одновременно являются и основными сотрудниками. Они согласны получать совсем немного до тех пор, пока фирма не наберет нужные обороты.
В компании много совместителей, занятых неполный рабочий день. Это тоже довольно популярное объяснение. Обычно инспекторы, принимающие участие в комиссии, не слишком осведомлены о деятельности компании, соответственно могут и не знать о совместителях. После того как бухгалтер покажет необходимые документы, вопросы, скорее всего, будут сняты.
В компании особая система мотивации персонала. Такое объяснение может подойти для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника зависит не от количества часов, проведенных на работе, а от результата. Например, от числа заключенных договоров. У таких работников доход делится на зарплату и бонус, причем бонус могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам квартала или года. А могут и не выплатить вовсе, если менеджер не показал нужного результата.
Почему работник перешел в вашу компанию на меньшую зарплату, чем получал раньше?
Причина интереса налоговиков
Из справки по форме № 2-НДФЛ с прежнего места работы, имеющейся в распоряжении инспекторов, явно следует, что сотрудник перешел в новую компанию на менее выгодных финансовых условиях. Значит, компания выплачивает этому работнику еще и дополнительные, неучтенные суммы.
Вариант ответа
Мы не обладаем информацией о зарплате работника, которую он получал на предыдущем месте работы, и не отслеживаем такую информацию. Возможно, этому работнику необходимо было срочно найти работу, поскольку он был уволен не по собственному желанию, или его в большей степени интересовали нематериальные критерии, например, график работы или удобное месторасположение.
Почему ваша организация выдает так много наличных денег под отчет?
Причина интереса налоговиков
Деньги, выдаваемые под отчет, на самом деле могут использоваться для выплаты зарплаты «в конвертах».
Вариант ответа
Бухгалтерия нашей компании выдает наличные деньги под отчет в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций. При необходимости мы можем представить соответствующие документы: договоры, авансовые отчеты, приходные и расходные ордера и т. п.
Откуда у вашего сотрудника деньги на покупку квартиры (дорогостоящей машины и т. п.)?
Причина интереса налоговиков
Несоответствие официальных доходов сотрудника и его расходов свидетельствует о том, что компания, возможно, платит зарплату «в конвертах».
Следует отметить, что анализировать крупные расходы физических лиц налоговиков обязывают их внутренние инструкции «для служебного пользования». Если же фискалы установят несоответствие расходов и доходов (превышение суммы расходов над суммой доходов), у них есть основания полагать, что налогоплательщик получает зарплату «в конверте». В этом случае инспекторам вменяется в обязанность провести анализ деятельности налогового агента (то есть фирмы-работодателя).
Под дорогостоящими приобретениями подразумеваются в первую очередь жилье и автомобили. Информация о таких покупках регулярно приходит налоговикам из Росрегистрации и ГИБДД. Сведения заносят в электронную базу данных. Информация об уплаченном НДФЛ также имеется у инспекторов в электронном виде. Поэтому технически налоговикам несложно сопоставить расходы и доходы любого гражданина.
Вариант ответа
Возможно, работник получил наследство, продал старую квартиру, взял ипотеку или занял деньги у друзей. Мы не контролируем личные денежные средства сотрудников, поэтому подобной информации у нас нет.
Нужно отметить, что главный бухгалтер компании вообще может ничего не знать о купленной сотрудником квартире. Ведь у бухгалтерии имеется информация только о доходах, источником которых является данная организация. Поэтому в соответствии со статьей 90 НК РФ главный бухгалтер может давать официальные показания как свидетель только в отношении таких доходов. Да и то лишь в случае, если проверка проводится в отношении данного работника. Если же целью исследования фискалов является уплата налогов организацией как налоговым агентом, то вопросы об иных источниках доходов работников вообще неуместны, поскольку не могут быть отнесены к предмету проверки.
Почему затраты на оплату труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль, больше аналогичных данных, учитываемых для уплаты ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с расходами по оплате труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль.
Наиболее типичные примеры таких расхождений мы привели в таблице на стр. ХХХ.
Почему суммарный доход работников по данным справок 2-НДФЛ превышает аналогичный показатель, используемый для исчисления ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с выплатами, включаемыми в доход работников для целей удержания НДФЛ.
Примеры таких отличий также можно увидеть в таблице на стр. ХХХ.
Сравнение налоговых баз по НДФЛ и ЕСН с расходами на оплату труда, учитываемыми при налогообложении прибыли
Виды расходов и выплат
Учитываются при расчете налога на прибыль
Облагаются НДФЛ
Облагаются ЕСН
Премии и другие выплаты по трудовым договорам, если они не связаны с производством или реализацией и выплачены за счет иных источников (например, из чистой прибыли)
Оплата жилья и коммунальных услуг, если это предусмотрено законом
Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни (за счет работодателя)
Пособие по временной нетрудоспособности за последующие дни болезни (за счет ФСС России)
Материальная помощь (подарки, призы) на сумму более 4000 рублей
Выплаты при увольнении работника (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)
Вызов на зарплатную комиссию
Работодатель при установлении размера зарплаты должен ориентироваться на среднеотраслевые показатели. Если зарплата сотрудников значительно меньше этого параметра, он вызывается на зарплатную комиссию. Основная цель деятельности этой комиссии – узаконивание фактического заработка.
«Зарплатная» комиссия – название неофициальное, а прижившееся выражение. Более точным будет именовать этот орган «комиссией по легализации заработной платы», потому что ее цель – проверить или установить законность трудовых отношений работников и работодателей, в частности, в вопросе вознаграждения за труд. Официально же наименование звучит так – «Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».
Кем проводятся комиссии?
Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда работников. Ее функции выполняются следующими структурами:
- Налоговой.
- Местными органами власти.
- Трудовой инспекцией.
Зарплатная комиссия – это коллегиальная структура. В состав ее входят работники местной администрации. Как правило, комиссии функционируют при администрациях и ИФНС.
Задачи зарплатной комиссии
Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:
- Узаконивание фактического заработка.
- Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
- Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
- Уравнивание зарплат по отрасли.
- Полноценная выплата налогов фирмой.
- Легализация «черной» и «серой» зарплаты.
Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней заработной платы по отраслям в целях налогового контроля?
Посмотреть ответ
Зарплатная комиссия основывает свои действия на средней зарплате по отрасли. Она имеет право на получение информации о зарплате, которая выплачивается фирмой. Комиссия для повышения эффективности своей деятельности может сотрудничать с инспекцией труда, налоговой инспекцией, профсоюзными организациями, органами внутренних дел. Каждый квартал комиссия организует заседания, итоги которых передаются контролирующим органам. После этого работодатель может быть привлечен ответственности за правонарушение. Итоговая цель зарплатной комиссии – увеличение зарплат сотрудников, исключение «теневого» заработка. Автоматически также увеличиваются страховые взносы.
ВАЖНО! Деятельность зарплатной комиссии основывается на среднеотраслевых зарплатах по ОКВЭД. Это средняя зарплата в конкретной области, которая значительно превышает МРОТ.
Следует учесть, что деятельность данных комиссий направлена не на повышение заработной платы, хоть это и может иметь место в итоге. В данном случае «мишенью» является выявление «серых схем», то есть зарплаты «в конвертах», когда сознательно снижается налоговая база, и государство недополучает НДФЛ и страховые взносы.
В каких случаях могут вызвать на комиссию?
Основания для вызова на зарплатную комиссию перечислены в письме ФНС от 17.07.2013 года. Рассмотрим их:
- Компании с пониженной налоговой нагрузкой.
- Компании, у которых есть задолженность по НДФЛ.
- Уменьшение поступления налога, по сравнению с прошлым периодом, более чем на 10%.
- Организации, выплачивающие зарплату меньше среднеотраслевых показателей.
- Большое количество сотрудников в штате, работающих по совместительству.
Более подробно основания вызова на комиссию по легализации заработной платы представлены в таблице 1.
Таблица 1. Кого могут вызвать на зарплатную комиссию
| № | Основание | Ключевые пограничные параметры |
|---|---|---|
| 1 | Низкая налоговая нагрузка по НДФЛ | Нагрузка по данному налогу вычисляется определением доли исчисленного НДФЛ по предпринимательской деятельности в общем доходе от данной деятельности за тот же период |
| Работодатель имеет задолженность по уплате НДФЛ | ||
| По сравнению с прошлым периодом, НДФЛ снизился более чем на 10% | ||
| 2 | Низкая заработная плата | Заработная плата ниже среднего уровня региональной, а также ниже регионального прожиточного минимума |
| 3 | Высокий налоговый вычет | В декларации 3-НДФЛ показатели сроки 120 «Профессиональные вычеты» к данным строки 110 «Доходы от предпринимательской деятельности» составляют более 95%. |
| 4 | Неотражение полученных доходов | В декларациях по НДС значится выручка (строки 10-50, строка 20 р. 4 + графа 2 р.7), а в декларациях по НДФЛ представлен нулевой доход (строка 110 листа В). |
| 5 | Недекларирование доходов от реализации имущества | Налоговый орган получает информацию об отчуждении имущества предпринимателя (недвижимости, транспорта и т.п.), при этом декларации НДФЛ за указанный период не было предоставлено |
| 6 | Проблемы с перечислением страховых взносов | Имеется задолженность по перечислению страховых взносов |
| Количество работников не изменилось, а поступление страховых взносов оказалось сниженным | ||
| Количество работников уменьшилось по сравнению с прошлым отчетным периодом более чем на треть (30%). | ||
| Плательщики в текущем отчетном периоде изменили ставки исчисления страховых взносов с дополнительных тарифов 9% и 6% на иные. | ||
| Снижены суммы страховых взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий сотрудников (летных экипажей гражданской авиации, некоторые работники угольной промышленности). | ||
| 7 | Есть информация о доходе | Иностранные источники подтверждают информацию о доходе резидента РФ |
| Данные о доходе получены от контрольно-надзорных организаций, обращений, жалоб и т.п. |
На зарплатную комиссию вызывают только при наличии оснований. Если компания ведет подозрительную зарплатную политику, она неизбежно столкнется с контролирующими органами.
Что делать, если получен вызов на комиссию?
В каких случаях вызывают на комиссию? Как правило, вызов следует после обнаружения информации о занижении зарплат. Что делать, если организацию вызвали на комиссию? Игнорировать его нельзя, хотя и комиссия является совещательным органом и не может самостоятельно накладывать ответственность на компанию. При получении вызова следует провести следующие меры:
- Сбор документов, устанавливающих факт выплаты среднеотраслевой зарплаты. Это могут быть трудовые договоры, штатные расписания.
- Подготовка внятного и убедительного объяснения причин заниженной зарплаты.
- Документальное подтверждение предоставленного объяснения.
ВАЖНО! Цель руководителя компании – объяснить заниженную зарплату таким образом, чтобы у зарплатной комиссии не возникло подозрений в выплате «серых» зарплат.
Как объяснить заниженную зарплату? Рассмотрим возможные причины, которые можно предоставить комиссии:
- Фирма находится на стадии становления.
- Прибыль не поступает в достаточном объеме.
- Сокращение сбыта.
- Изменение спроса.
- Сокращение финансирования.
- Финансовый кризис.
- Частичная занятость сотрудника.
- Работа по совместительству.
Интересно, что комиссия имеет право вызывать только руководство компаний. То есть слушается только мнение руководящего звена. Со стороны сотрудников никакой информации в комиссию не поступает.
Результаты работы зарплатной комиссии
Организуется заседание, на которое вызывается работодатель. В процессе ведется протокол. По результатам заседания руководству компании направляется предложение о повышении зарплат. Работодатель должен впоследствии отчитаться по этому направлению.
ВАЖНО! Предложения зарплатной комиссии носят рекомендательный характер. То есть руководитель компании не обязан их исполнять. Однако он должен иметь в виду, что комиссия может направить собранную информацию в органы контроля. В этом случае в отношении компании может быть назначено наказание. В частности, это административное наказание: штраф в размере 30 000–50 000 рублей.
К СВЕДЕНИЮ! Рекомендации зарплатной комиссии следует исполнять. Можно делать это поэтапно, постепенно увеличивая зарплату.
Как избежать вызова на комиссию?
Существует только один способ избежать вызова на комиссию – установление зарплаты в соответствии со средним отраслевым показателем. Трудящиеся, работающие на одной и той же должности, должны получать приблизительно аналогичную зарплату.
Как же получить информацию о среднеотраслевой зарплате в конкретном регионе? Работники налоговой службы сравнивают показатели с параметрами, приведенными в следующих официальных источниках:
- официальные сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстата) – ссылки на адреса этих сайтов содержатся на официальном ресурсе Росстата www.gks.ru;
- сборники экономико-статистических материалов, которые публикуют территориальные органы Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
- результаты запросов в Росстат или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации);
- официальные сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Единого сводного источника нет, в приведенных выше содержатся данные по тем или иным регионам и отраслям деятельности. Они, к сожалению, не претендуют на то, чтобы быть полными и всеобъемлющими, а также не всегда регулярно обновляются.
Подозрения также может вызвать трудоустройство большого количества сотрудников на пол ставки.
Что будет в случае неявки на комиссию?
Что делать, если руководитель компании не может явиться на комиссию? На вызов необязательно отвечать именно руководителю. Заменить его может любой представитель компании. К примеру, это может быть бухгалтер. Специалиста нужно подготовить. В частности, следует обговорить рекомендуемые ответы на вопросы, которые предположительно будут задаваться на комиссии. В этом случае лицо должно взять с собой паспорт, а также доверенность. Последняя заверяется подписью руководителя на основании пункта 4 статьи 185.1 ГК РФ. Комиссию можно вовсе не посещать лично. Для предоставления объяснений можно воспользоваться обычной или электронной почтой.
Если представители компании не имеют возможности посетить комиссию лично, а также направить объяснения другим путем, комиссия может быть перенесена. Однако перенос мероприятия выполняется только в том случае, если пропуск назначенной даты вызван уважительными причинами. Руководителю компании в этом случае нужно направить в зарплатную комиссию письмо с просьбой о переносе заседания на другое число.
ВНИМАНИЕ! Неявка на зарплатную комиссию без уважительной причины – это административное нарушение.
В результате на граждан накладывается штраф в размере 500–1000 рублей. Штраф для должностных лиц составляет 2000–4000 рублей. За правонарушение, допущенное впервые, может быть вынесено предупреждение. Административная ответственность накладывается на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Штраф выписывается только через суд. По окончании судебного заседания компании придется выплатить положенную сумму средств.
Вас вызвали на зарплатную комиссию. Как отвечать на вопросы инспекторов?
Итак, вас вызвали на зарплатную комиссию. Какие вопросы там обычно задают? В этой статье мы посоветуем, как отвечать на вопросы налоговиков, чтобы успешно пройти комиссию.
Почему в вашей компании такие маленькие зарплаты – ниже, чем в среднем по отрасли для вашего типа предприятий?
Причина интереса налоговиков
Небольшие зарплаты свидетельствуют о том, что компания, возможно, выдает зарплату «в конвертах» или использует иные «серые» схемы выплат работникам.
Вариант ответа
Такова специфика финансового положения в компании и организации ее бизнес-процессов. Конкретизировать свой ответ вы можете, приведя самые разные причины, например те, что мы указали далее.
Низкая зарплата – следствие временных трудностей. Временные трудности – это универсальная причина, которая подходит как для зарплатных, так и для убыточных комиссий. В качестве таких трудностей могут быть названы, например, такие: переоборудование или перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка и т. п.
Компания только начала свою деятельность. Если организация работает без прибыли, то выплачивать большие зарплаты – значит оттягивать момент, когда она наконец появится. Особенно это актуально для маленьких фирм, где учредители одновременно являются и основными сотрудниками. Они согласны получать совсем немного до тех пор, пока фирма не наберет нужные обороты.
В компании много совместителей, занятых неполный рабочий день. Это тоже довольно популярное объяснение. Обычно инспекторы, принимающие участие в комиссии, не слишком осведомлены о деятельности компании, соответственно могут и не знать о совместителях. После того как бухгалтер покажет необходимые документы, вопросы, скорее всего, будут сняты.
В компании особая система мотивации персонала. Такое объяснение может подойти для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника зависит не от количества часов, проведенных на работе, а от результата. Например, от числа заключенных договоров. У таких работников доход делится на зарплату и бонус, причем бонус могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам квартала или года. А могут и не выплатить вовсе, если менеджер не показал нужного результата.
Почему работник перешел в вашу компанию на меньшую зарплату, чем получал раньше?
Причина интереса налоговиков
Из справки по форме № 2-НДФЛ с прежнего места работы, имеющейся в распоряжении инспекторов, явно следует, что сотрудник перешел в новую компанию на менее выгодных финансовых условиях. Значит, компания выплачивает этому работнику еще и дополнительные, неучтенные суммы.
Вариант ответа
Мы не обладаем информацией о зарплате работника, которую он получал на предыдущем месте работы, и не отслеживаем такую информацию. Возможно, этому работнику необходимо было срочно найти работу, поскольку он был уволен не по собственному желанию, или его в большей степени интересовали нематериальные критерии, например график работы или удобное месторасположение.
Почему ваша организация выдает так много наличных денег под отчет?
Причина интереса налоговиков
Деньги, выдаваемые под отчет, на самом деле могут использоваться для выплаты зарплаты «в конвертах».
Вариант ответа
Бухгалтерия нашей компании выдает наличные деньги под отчет в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций. При необходимости мы можем представить соответствующие документы: договоры, авансовые отчеты, приходные и расходные ордера и т. п.
Откуда у вашего сотрудника деньги на покупку квартиры (дорогостоящей машины и т. п.)?
Причина интереса налоговиков
Несоответствие официальных доходов сотрудника и его расходов свидетельствует о том, что компания, возможно, платит зарплату «в конвертах».
Следует отметить, что анализировать крупные расходы физических лиц налоговиков обязывают их внутренние инструкции «для служебного пользования». Если же фискалы установят несоответствие расходов и доходов (превышение суммы расходов над суммой доходов), у них есть основания полагать, что налогоплательщик получает зарплату «в конверте». В этом случае инспекторам вменяется в обязанность провести анализ деятельности налогового агента (то есть фирмы-работодателя).
Под дорогостоящими приобретениями подразумеваются в первую очередь жилье и автомобили. Информация о таких покупках регулярно приходит налоговикам из Росрегистрации и ГИБДД. Сведения заносят в электронную базу данных. Информация об уплаченном НДФЛ также имеется у инспекторов в электронном виде. Поэтому технически налоговикам несложно сопоставить расходы и доходы любого гражданина.
Вариант ответа
Возможно, работник получил наследство, продал старую квартиру, взял ипотеку или занял деньги у друзей. Мы не контролируем личные денежные средства сотрудников, поэтому подобной информации у нас нет.
Нужно отметить, что главный бухгалтер компании вообще может ничего не знать о купленной сотрудником квартире. Ведь у бухгалтерии имеется информация только о доходах, источником которых является данная организация. Поэтому в соответствии со статьей 90 НК РФ главный бухгалтер может давать официальные показания как свидетель только в отношении таких доходов. Да и то лишь в случае, если проверка проводится в отношении данного работника. Если же целью исследования фискалов является уплата налогов организацией как налоговым агентом, то вопросы об иных источниках доходов работников вообще неуместны, поскольку не могут быть отнесены к предмету проверки.
Почему затраты на оплату труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль, больше аналогичных данных, учитываемых для уплаты ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с расходами по оплате труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль.Наиболее типичные примеры таких расхождений мы привели далее в таблице.
Почему суммарный доход работников по данным справок 2-НДФЛ превышает аналогичный показатель, используемый для исчисления ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с выплатами, включаемыми в доход работников для целей удержания НДФЛ. Примеры таких отличий также можно увидеть в таблице.
Сравнение налоговых баз по НДФЛ и ЕСН с расходами на оплату труда,
учитываемыми при налогообложении прибыли
Виды расходов и выплат
Учитываются при расчете налога на прибыль
Премии и другие выплаты по трудовым договорам, если они не связаны с производством или реализацией и выплачены за счет иных источников (например, из чистой прибыли)
Оплата жилья и коммунальных услуг, если это предусмотрено законом
Пособие по временной нетрудоспособности
за первые два дня болезни (за счет работодателя)
Пособие по временной нетрудоспособности
за последующие дни болезни (за счет ФСС России)
Материальная помощь (подарки, призы)
на сумму более 4000 рублей
Выплаты при увольнении работника (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)
Зарплатная комиссия в ИФНС
Борьба с нелегальными выплатами зарплат идет не первый год. Из-за того, что НДФЛ поступает в местный бюджет, в авангарде выступает межведомственная комиссия по заработной плате, куда входят представители различных органов, в том числе прокуратуры.
Вызывают на комиссию по заработной плате, что делать?
Стратегия и порядок действий зависит от того, что желает узнать от вас комиссия по заработной плате. Порой самые угрожающие тексты требуют наименьшего напряжения и подготовки. Рассмотрим несколько вариантов уведомлений, которые рассылает налоговая комиссия по зарплате.
- Уведомление содержит перечень нестандартных документов
Проще всего провести подготовку, если в уведомлении о вызове налогоплательщика, плательщика взносов или налогового агента (далее – Уведомление) указан конкретный перечень документов, например:
- штатное расписание с указанием ФИО сотрудников, ИНН, должности и заработной платы;
- пояснение по легализации заработной платы.
Даже такие далекие от стандартизированных документов запросы позволяют осуществить подготовку к заседанию комиссии по легализации заработной платы. Не стоит спорить с инспекторами и объяснять существенные различия между такими документами, как:
- штатное расписание;
- штатная расстановка.
Сделайте фантазийный документ, затребованный налоговиками на основе документов, которые есть, например, в 1С: ЗУП. Ваша цель при этом – показать трудовой распорядок ваших работников, кто из них:
- трудоустроен у вас на полной ставке;
- работает только половину времени;
- занимает 0,2 или 0,3, а может и вовсе 0,1 ставки.
Сложнее всего сформировать требуемое, когда основная часть работников, например:
- применяет надомный труд;
- имеет формулировку в трудовом договоре о неполном рабочем дне с гибким графиком и обязанностью отработать не менее определенного количества часов в неделю.
Так, если часов будет очень мало, например, 8 в неделю, то сложно проставить даже 0,1 ставки. В таком случае лучше сообщить в объяснительной, что ваше штатное расписание не предусматривает требуемых строк, и вы можете предоставить помимо него штатную расстановку работников, куда дополнительно включите ИНН своих работников.
Также объяснительная может содержать описание устройства вашего бизнеса, который по объективным причинам суммарно имеет большое количество сотрудников. При этом отработанное ими и оплаченное вами рабочее время вполне соответствует минимальному размеру оплаты труда вашего региона.
Внимание!
Никогда не ссылайтесь на федеральный МРОТ, он существует только для бюджетников (если вы не оформляли отказ от регионального соглашения по «минималке»).
- Уведомление содержит перечень стандартизированных документов
Комиссия по легализации заработной платы может запросить достаточно большое количество документов. Например, так:
Так как времени на подготовку дают достаточно, используйте его для сверки платежей, чтобы хотя бы к уплате НДФЛ и страховых взносов не было вопросов. Таким образом вы покажете, что готовы к сотрудничеству и диалогу.
Если по любым расчетам выходит, что ваш среднестатистический работник получает меньше регионального минимума, то проблемы могут быть не только с налоговой, но и с прокуратурой. В этом случае в инспекцию правильнее предоставить не действующее штатное расписание, а хотя бы с 1-го числа месяца, следующего за датой заседания комиссии по выплате заработной платы. Естественно, оклады (тарифные ставки) необходимо рассчитать, исходя из региональной минимальной заработной платы.
- В уведомлении упомянута среднеотраслевая заработная плата
Если комиссия по вопросам легализации настаивает на том, чтобы ФОТ соответствовал не просто региональному уровню, а среднеотраслевому, то вполне уместен торг. По сути, если в уведомлении упомянут среднеотраслевой уровень зарплат, то бессмысленно готовить заранее штатное расписание с увеличенными окладами менее продекларированного налоговиками размера.
Вначале необходимо понять, что налоговики хотят включить в протокол по легализации заработной платы. Как правило, для инспекторов важно отразить хоть какую-то положительную динамику, причиной которой стал вызов компании «на ковер».
Например, постоянно следим за тем, чтобы зарплаты в компании не выбивались из среднеотраслевых показателей, и своевременно вносим корректировки.
- Уведомление связано с ликвидацией задолженности
Если компания допускает просрочку НДФЛ и страховых взносов, то уведомление придет уже от комиссии по ликвидации задолженности. Причем налоговики будут спрашивать не только о погашении задолженности, но и рассмотрят под лупой средний размер оплаты труда по вашей компании.
Тексты уведомлений в этом случае носят особо устрашающий характер. Вас попросят пояснить:
Как правило, оплата задолженности или пояснение с указанием точных сроков ее погашения и описанием мер, предпринимаемых компанией, превращает упомянутый «прожиточный» минимум в региональный МРОТ. Если компания будет упорствовать, то налоговики начнут:
- шантажировать опасностями, которые вытекают из выплат «теневой зарплаты»;
- настаивать на необходимости среднеотраслевого размера выплат.
Принимая на аутсорсинг расчет заработной платы , мы внимательно следим за тем, чтобы ни при каких обстоятельствах не возникало задолженности по зарплатным налогам. При этом наши специалисты плотно взаимодействуют с ИФНС в ходе обслуживания. Мы готовим документы (пояснения) и отправляем их в инспекцию. При необходимости защищаем подготовленные нами пояснения и представляем интересы нашего клиента в ИФНС.
- Вызов связан с задолженностью по заработной плате
Задолженность по зарплате – самый худший случай, так как к решению вопроса, кроме налоговой, будет подключена трудовая инспекция, а также прокуратура. Вызов на комиссию по задолженности по заработной плате – предвестник уголовной ответственности руководителя компании.
Использование такого достаточно неформального и относительно мягкого инструмента, как комиссия, в ситуации, где применим Уголовный кодекс, можно объяснить лишь:
- отсутствием жалоб работников;
- сдачей нулевой «зарплатной» отчетности при наличии движений по расчетному счету.
Такое положение дел можно объяснить лишь, если работники компании – сплошь ее учредители и получают дивиденды. Ведь даже при вынужденном простое работники должны получать свою среднюю зарплату.
Помимо настоящей статьи рекомендуем вам ознакомиться и с другими нашими материалами:
В указанных материалах рассматриваемой теме посвящены отдельные разделы.
Как отвечать на вопросы налоговиков?
Любая налоговая комиссия и, особенно, межведомственная комиссия по заработной плате – это прежде всего психологическое давление. Причем такой метод воздействия на компании налоговики считают очень действенным, поэтому активно практикуют его с целью собрать больше денег в бюджет.
Подчас вызов на комиссию связан с небрежностью бухгалтера, опоздавшего с оплатой взносов, однако и в этом случае чаще всего на комиссию вызывают именно генерального директора. На человека, далекого от бухгалтерии, легче «воздействовать» с элементами запугивания.
Отметим, что штатные главбухи как правило пасуют перед налоговой и убеждают директора не перечить, а исполнять все «пожелания» ИФНС.
Между тем отвечать на вопросы налоговиков можно так, чтобы отстоять интересы компании, если уровень зарплат и перечисленных в бюджет «зарплатных» налогов обусловлен объективными обстоятельствами, а выполнение «пожеланий» приведет компанию к банкротству.
Однако каждая ситуация настолько уникальна, что готовый рецепт дать сложно. В идеале интересы компании на комиссии по вопросам легализации должен представлять и защищать опытный эксперт в области налогообложения и налогового права.
Такой подход поможет изменить ситуацию в корне. Так, у нас в компании есть специальные люди, которые умеют общаться с налоговой, не бояться ее и найдут убедительные контраргументы на претензии ИФНС. И это не рассказы о:
- неполном рабочем дне ваших сотрудников;
- договорах подряда (в этом случае в принципе можно в конечном итоге навлечь на себя трудовую инспекцию, которая переквалифицирует такие договоры в трудовые).
Например, в зависимости от обстоятельств наши специалисты поясняют невозможность повышения зарплаты в текущем моменте из-за:
- сезонности спроса;
- конкретных злостных неплательщиков-покупателей;
- других объективных обстоятельств, в которых нет и намека на какие-либо нелегальные схемы.
Нас не смутят вопросы о личных тратах ваших сотрудников в сопоставлении с их зарплатой. На это у нас заготовлена стандартная «конституционная» фраза о невмешательстве компании в частную жизнь ее работников. И, самое главное, – мы знаем, как подготовить документы так, чтобы соблюсти интересы компании, но в то же время налоговики могли отчитаться о «результативности» итогов комиссии.