Как перечисляют сумму взносов на обязательное страхование

Ст. 431 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков уплаты страховых взносов применяется к правоотношениям по их уплате начиная с 01.01.2023.

НК РФ Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

(в ред. Федерального закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Готовые решения. Вопросы применения ст. 431 НК РФ

1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

2. Действовал до 31 декабря 2020 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

На 12 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов за апрель — июнь и июль — сентябрь 2022 г. для лиц, определенных Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776. О возможности получения рассрочки по их уплате см. п. 3(1) указанного Постановления.

О продлении срока уплаты лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области, мобилизованным лицам и организациям, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, см. Постановления Правительства РФ от 18.02.2023 N 259, от 20.10.2022 N 1874.

3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6.1. Плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

(п. 6.1 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

6.2. Плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования:

1) на обязательное пенсионное страхование — в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 72,8 процента от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов, установленному пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и (или) по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 2.2 — 2.4 статьи 427 настоящего Кодекса;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 8,9 процента от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов, установленному пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и (или) по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 2.2 — 2.4 статьи 427 настоящего Кодекса;

3) на обязательное медицинское страхование — в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 18,3 процента от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов, установленному пунктом 3 статьи 425 настоящего Кодекса, и (или) по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 2.2 — 2.4 статьи 427 настоящего Кодекса.

(п. 6.2 введен Федеральным законом от 04.08.2023 N 427-ФЗ)

С 01.01.2024 в абз. 1 п. 7 ст. 431 вносятся изменения (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ). См. будущую редакцию.

7. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце четвертом настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

(п. 7 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8 — 9. Действовали до 31 декабря 2020 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в электронной форме в соответствии с требованиями настоящего пункта.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье — обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

14. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.

15. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

16. Действовал до 31 декабря 2020 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Как ИП платить страховые взносы по новым правилам

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, как и раньше. Но порядок зачета изменился.

В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет — ЕНС и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Все деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.

До конца 2023 года фиксированные страховые взносы ИП могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.

Рассмотрим, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы с помощью отчетов и уведомлений — с 2024 года это будет единственный способ:

ИП на УСН « Доходы» без работников.
ИП на УСН «Доходы» с работниками.
ИП на УСН «Доходы минус расходы».
ИП на ПСН без работников.
ИП на ПСН с работниками.

Письма для тех, у кого свой бизнес

Перед уплатой авансов и взносов нужно подать уведомление

С 2023 года ИП, которые перешли на ЕНП, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах и взносах.

В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО указывайте как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

Например, за первый квартал по УСН начислено 2000 ₽ авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) — 5000 ₽. В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 ₽ (5000 ₽ − 2000 ₽).

Уведомление подают в двух случаях:

Если налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним.
Если по уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и ИП сам рассчитывает сумму платежа. Например, по земельному налогу нет декларации, сумму считает ИФНС и присылает ИП уведомление на уплату.

Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление можно подать:

через личный кабинет на сайте ФНС, с использованием электронной подписи;
через оператора ЭДО, с использованием электронной подписи;
на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если только ИП не должен представлять отчетность в электронном виде.

За неподачу уведомления грозит штраф 200 ₽. Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени. Однако, как минимум до мая 2023 года, штрафа, пеней и взыскания недоимок не будет ― так решила ФНС.

Какие КБК указывать в уведомлении

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный номер КБК.

Есть два вида КБК:

Код конкретного налога или взноса — его указывают в уведомлении и отчетности.
Другой — одинаковый для всех перечислений, его указывают в платежках на перевод ЕНП.

КБК налогов и взносов в 2023 году

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110

КБК налогов и взносов в 2023 году

ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110

Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 ₽	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110
ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110
Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 ₽	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Как заполнять платежки на уплату налогов и взносов в составе ЕНП

ИП, которые используют ЕНП, перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

в поле 101 — статус «01»;
в поле 104 — КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510;
в поле 105 — «0»;
в полях 106—109 ставят нули;
в поле 24 пишут «Единый налоговый платеж».

До 2023 года ИП перечисляли налоги и взносы в свою ИФНС. Теперь получатель платежа один для всех — УФК по Тульской области — там находится Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но все вопросы по начислениям по-прежнему надо решать со своей налоговой — писать в Тулу бесполезно.

Как заполнять платежки на конкретные налоги или взносы

В 2023 году ИП еще могут платить налоги и взносы отдельными платежками. Но только если по налогу или взносам нет отчетности либо срок ее сдачи наступает позже срока перечисления платежа.

Уведомление подают в виде платежки — так звучит переходная норма. Его сдают только на налоги или взносы без отчетности, либо когда отчетность позже срока платежа.

Второе условие — с 01.01.2023 ИП ни разу не подал уведомление по такому налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

При уплате отдельными платежками у каждого налога и взноса свой КБК. В поле 101 платежки ставят статус «02», ОКТМО — по месту учета.

Как ИП на УСН и ПСН платить страховые взносы за работников

В 2023 году для компаний и ИП с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

30% с выплат работнику до 1 917 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
15,1%, если выплаты сотруднику превысили 1 917 000 ₽.

Обложка статьи

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

30% для выплат работнику в месяц в пределах федерального МРОТ на 1 января.
15% — с величины превышения.

С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля.

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но уведомления подают только за первые два месяца квартала. За третий месяц уведомление не нужно, так как налоговая возьмет сумму из РСВ.

Как ИП на УСН платить страховые взносы за себя

ИП без работников платят за себя:

Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2023 год нужно заплатить 45 842 ₽.
Дополнительные страховые взносы — если годовой доход превышает 300 000 ₽. Тариф — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года.

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН «Доходы» платит, если годовой доход превысит 300 000 ₽. Их рассчитывают как 1% от суммы превышения. В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.

Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 ₽. Если дополнительных взносов получится больше, величину превышения платить не нужно.

Поскольку дополнительные взносы за истекший год платят до 1 июля следующего года, они учитываются в расчете налога за следующий же год. Так, в 2023 году можно учесть дополнительные взносы за 2022 год. А в 2024 году — за 2023 год. Если за 2023 год ИП уплатит взносы в 2024 году, то сможет на них уменьшить налог только за 2024 год.

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты взносов
Январь	27.02.2023	28.02.2023
Февраль	27.03.2023	28.03.2023
Март	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Январь
Срок подачи уведомления	27.02.2023
Срок уплаты взносов	28.02.2023
Февраль
Срок подачи уведомления	27.03.2023
Срок уплаты взносов	28.03.2023
Март
Срок подачи уведомления	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023
Срок уплаты взносов	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Как платить налог при УСН по новым правилам

Авансы по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года налог по УСН ИП должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по УСН — не позднее 25 апреля.

С учетом переноса выходных дней в 2023 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты авансового платежа
2022 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023	28.04.2023
Первый квартал	25.04.2023	28.04.2023
Полугодие	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024	29.04.2024

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

2022 год
Срок подачи уведомления	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.04.2023
Первый квартал
Срок подачи уведомления	25.04.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.04.2023
Полугодие
Срок подачи уведомления	25.07.2023
Срок уплаты авансового платежа	28.07.2023
9 месяцев
Срок подачи уведомления	25.10.2023
Срок уплаты авансового платежа	30.10.2023
2023 год
Срок подачи уведомления	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024
Срок уплаты авансового платежа	29.04.2024

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если ИП на УСН «Доходы» уплатит 20 000 ₽ фиксированных взносов, налог при УСН можно уменьшить на эти 20 000 ₽.

ИП на системе «Доходы минус расходы» могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу ― то, с чего платят налог.

Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 500 000 ₽. Его расходы, в том числе на страховые взносы, составили 350 000 ₽. Налог ИП будет платить со 150 000 ₽ (500 000 − 350 000).

Независимо от объекта УСН ИП может учесть страховые взносы при исчислении налога, если соблюдены два условия:

Взносы уплачены в отчетном (налоговом) периоде, за который ИП хочет уменьшить налог. Например, на взносы, уплаченные в январе — марте 2023 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года.
Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 10 000 ₽, а ИП уплатил больше — 13 000 ₽. Уменьшить налог по УСН он сможет только на 10 000 ₽.

Как ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшать налог

ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если перечислить фиксированный взнос на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил взносы за себя досрочно, например в марте 2023 года, и хочет уменьшить на них аванс по УСН за первый квартал 2023 года, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

До конца 2023 года можно обойтись без заявления, если перечислять фиксированные взносы платежками с конкретным КБК.

Заявление ИП должен подать в том же периоде, за который хочет уменьшить налог, через личный кабинет налогоплательщика.

По авансам по налогу на упрощенке за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

Обложка статьи

Например, ИП Марьин применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. В первом квартале он заработал 400 000 ₽. 10 марта Марьин уплатил часть фиксированных взносов 10 000 ₽. Чтобы уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первый квартал, Марьин сделает так:

До 31 марта отправит в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на 10 000 ₽.
До 25 апреля отправит в ИФНС уведомление о сумме авансового платежа по УСН на 14 000 ₽ (400 000 ₽ × 6% − 10 000 ₽), указав в нем КБК для налога по УСН.
До 28 апреля уплатит на КБК для ЕНП аванс по УСН — 14 000 ₽.

Важно следить, чтобы:

в платежке на перечисление взносов была указана сумма, на которую ИП на УСН «Доходы» хочет уменьшить налог;
на ЕНС было положительное сальдо на сумму планируемого уменьшения.

Обложка статьи

Если перечислить дополнительные взносы за 2022 год на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 3 июля 2023 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил дополнительные взносы за 2022 год в 2023 году досрочно и хочет уменьшить на них УСН, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками

ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя и работников максимум на 50%.

Например, ИП Золотов с сотрудниками применяет УСН «Доходы». В первом квартале он заработал 300 000 ₽ и должен уплатить 18 000 ₽ аванса по УСН (300 000 ₽ × 6%). В первом квартале Золотов уплатил 12 000 ₽ страховых взносов за работников. Предприниматель сможет уменьшить 18 000 ₽ аванса по УСН только на 9000 ₽ (18 000 ₽ × 50%), и ему придется внести аванс по УСН 9000 ₽.

Другой пример. ИП Кузовкин исчислил и уплатил в первом квартале страховые взносы за работников:

В январе — 10 000 ₽.
В феврале — 13 000 ₽.
В марте — 7000 ₽.

В первом квартале ИП заработал 1 000 000 ₽. Кузовкин сравнит уплаченные взносы с авансовым платежом. Если уплаченные взносы не превышают 50% аванса, то он учтет все взносы. Если не учесть страховые взносы, то за первый квартал Кузовкин должен уплатить 60 000 ₽ аванса по УСН (1 000 000 ₽ × 6%). Если учесть уплаченные за работников страховые взносы, то аванс по УСН будет 30 000 ₽ (60 000 ₽ − 10 000 ₽ − 13 000 ₽ − 7 000 ₽).

Чтобы уменьшить аванс, Кузовкин действует так:

До 25 февраля подает в ИФНС уведомление по взносам за январь на сумму 10 000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 10 000 ₽.
До 25 марта подает в ИФНС уведомление по взносам за февраль на сумму 13 000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
До 28 марта платит на КБК для ЕНП 13 000 ₽.
Не позднее 31 марта платит на КБК для ЕНП 7000 ₽.
До 25 апреля сдает уведомление на авансовый платеж по налогу по УСН на 30 000 ₽, указав в нем КБК по налогу по УСН.
До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.
До 28 апреля платит на КБК для ЕНП 30 000 ₽.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже говорили, ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не сумму налога, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. Из-за этого не действует ограничение в 50% от суммы налога — включить в расходы можно все уплаченные до конца квартала взносы за себя и работников в пределах исчисленных сумм. Также не понадобятся заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 ₽. На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 ₽.
Налог Сидоров будет платить со 150 000 ₽ (500 000 ₽ − 350 000 ₽). Сумма налога 150 000 ₽ × 15% = 22 500 ₽.
По авансу по УСН за первый квартал Сидоров подаст в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах до 25 апреля, а платеж перечислит до 28 апреля. Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.

Как ИП на ПСН платить налог

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь сумма известна налоговой заранее.

Обложка статьи

Как уменьшать налог на фиксированные взносы ИП на ПСН

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя.

Схема действий такая же , как у ИП на УСН «Доходы», который платит фиксированные взносы. По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении. Затем вместо уведомления об исчисленных налогах и взносах нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Крайний срок его представления не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до этого.

Например, ИП Васильев получил годовой патент за 50 000 ₽. Треть стоимости патента он должен заплатить в течение 90 дней и остаток — до конца года. Но он решил оплатить и патент, и взносы полностью в первом квартале.

Васильев в первом квартале действует так:

Платит на КБК для ЕНП 45 842 ₽.
Отправляет в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в сумме 45 842 ₽.
Отправляет в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога на 45 842 ₽.
Платит на КБК для ЕНП 4158 ₽ (50 000 ₽ − 45 842 ₽).

Дополнительные взносы ИП рассчитывает исходя из потенциального дохода по формуле:

(Стоимость патента / 0,06 − 300 000 ₽) × 1%

Чтобы уменьшить патент на досрочно уплаченные дополнительные взносы, ИП на ПСН подает заявление о распоряжении и уведомление об уменьшении суммы налога.

Другой вариант — дождаться 3 июля 2023 года, крайнего срока уплаты допвзносов за 2022 год. Налоговая сама спишет сумму с ЕНС, после чего останется подать уведомление об уменьшении стоимости патента, действующего в этот момент.

Обложка статьи

Как уменьшать налог ИП на ПСН с работниками

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы максимум на 50%. Патент можно уменьшить за период, в котором взносы уплачены, в пределах исчисленных сумм.

Порядок действия ИП на ПСН с работниками такой же , как ИП на УСН «Доходы» с персоналом. Точно так же перед уплатой страховых взносов ИП на ПСН подает уведомление об их сумме. Для вычета взносов из стоимости патента ИП на ПСН подает уведомление об уменьшении суммы налога.

Срок для подачи уведомления об уменьшении налога не установлен. Но страховые взносы должны быть уплачены до подачи уведомления.

Например, ИП Бабушкин купил патент со сроком действия календарный год, который стоит 90 000 ₽. За своих работников ИП в первом квартале исчислил и уплатил страховые взносы: 5000 ₽ за январь, 4000 ₽ за февраль и 6000 ₽ за март. Треть стоимости патента он решил оплатить в марте.

Бабушкин действует так:

До 25 февраля подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за январь на 5000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 5000 ₽.
До 25 марта подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за февраль на 4000 ₽, указав в нем КБК для взносов.
До 28 марта платит на КБК для ЕНП 4000 ₽.
До 31 марта платит на КБК для ЕНП 6000 ₽.
До 31 марта подает уведомление об уменьшении суммы налога.
До 31 марта платит на КБК для ЕНП 15 000 ₽ (90 000 ₽ × 1 /3 − 5000 ₽ − 4000 ₽ − 6000 ₽)
До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.

Инструкция: как ИП уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

ИП на УСН «Доходы» с работниками до уплаты взносов и налога подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок перечисления платежа. Так же действуют и ИП на ПСН с сотрудниками, но вместо уведомления по налогу по УСН они сдают уведомление об уменьшении суммы налога.
ИП на УСН «Доходы» или ИП на ПСН, заплативший страховые взносы за себя досрочно, подает в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу. По авансам по УСН подают уведомления. По страховым взносам предприниматели с работниками действуют в общем порядке ― подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.
В 2023 году при соблюдении определенных условий можно платить налоги и взносы по-старому — отдельными платежками. В этом случае подавать уведомления и заявления не нужно.

Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Надежда Шорохова

Чтоб в ФНС всем икалось. Упростили, слов нет

Будет проще говорили они, нужно отменять этот ЕНС

Эльмар, потихоньку движутся в этом направлении. Уже из ЕНП исключают НДФЛ.

Я нифига не понял, зачем нужно было что-то менять? Хотят каким-то образом отобрать больше денег?

Сумбурная статья. В личном кабинете ИП до сих пор не все сервисы работают, поэтому оплатить взносы, направить заявление, оплатить аванс, направить уведомление практически невозможно на 30 марта 2023 г. Полностью воспользоваться переходом на ЕНС пока весьма сложно. Поэтому "старым" способом оплатить взносы и налог ИП могут по КБК, налоговая дала такую возможность с 16 марта, открыв на сервисе уплаты налогов и сборов в разделе "жизненные ситуации" две вкладки. Вот при таком способе оплаты, как утверждает налоговая, не нужно подавать заявление о распоряжении по взносам и уведомление об исчисленных авансовых платежах.

Хваленый енс не работает три месяца уже, платежи сложнее, прозрачности ноль

Боже милостивый! неужели кто-то из ИП будет делать эти непонятные телодвижения: что-то заполнять и отправлять, с определенными сроками и кбк и . слов нет. Я — бухгалтер с 1989 года. Такого кабака в страшном сне не видела

Все хорошо расписано. Только почему ваш банк не принимает к оплате квитанцию с QR-кодом, сформированную автоматически на сайте налоговой для оплаты налога УСН и страховых взносов ИП?
Выдает:
"Ошибка. Проверьте формат налогового периода или даты. Период должен быть в формате. "

Получается, что на сайте налоговой неправильно формируются квитанции и платежки?))

Людмила, тоже столкнулся с такой проблемой, ТП создала новую платёжку.

Дима, ТП — это техподдержка?

Людмила, да, техподдержка Тинькофф Бизнес. Написал им в чат, оператор создала новую платёжку (в черновиках) и я оплатил ее.

Отличная статья. Все очень подробно и понятно расписано.
Вот только, для полноты картины, не хватает еще двух вариантов:
ИП на ОСНО без работников (мало вероятно, что такие на практике существуют).
ИП на ОСНО с работниками (а вот такие, точно есть).

По зачету взносов за работников в счет уплаты усн бред конечно полный.
В течение квартала в ИФНС подаются уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Зачем нужно еще распоряжение положительным сальдо на эти взносы?
Два раза подавать по сути одно и тоже.
При этом срок уплаты страховых взносов 28 число следующего месяца. Получается что с ЕНС взносы не списываются 28 числа, а копятся там положительным сальдо?

Мне кажется, что в разделе "Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками" ошибка.
Нет необходимости дополнительно подавать Заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС. Это заявление нужно только для фиксированных взносов по ИП за себя, что сказано в письме Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254. Там весь смысл что срок уплаты фиксированных взносов наступает только в 2024 году и если ИП хочет их зачесть в 2023 году, то нужно подавать заявление о распоряжении прложительным сальдо (зачете налога).
По наемным работникам срок уплаты страховых взносов 28 число следующего месяца и суммы уплаченные в первом квартале можно принять к вычету аванса по УСН в обычном порядке, так как они автоматом должны были списаться с ЕНС.
Заявление о зачете нужно только если вы хотите принять к вычету суммы страховых взносов за март в 1 квартале, так как срок их уплаты 28 апреля.

Никита, да будет вам известно, что ИП без работников может перейти на систему налога на профессиональный доход, т.е. заделаться самозанятым.
Сначала надо стать ИП, рассчитаться со взносами до даты перехода, снять с учета кассу если была, потом зарегистрироваться как самозанятый и подать уведомление о переходе ИП на НПД в налоговую. А так да, если вы сразу зарегистрировались как самозанятый, то вы не ИП.

Ekaterina, ничего себе схемы, я и не знал если честно. Обычно самозанятыми становятся как раз таки те, кому не хочется страховые взносы платить и заморачиваться с ИПшной отчётностью

Никита, ну мне тоже не очень хотелось ) но тогда про самозанятых только начинали и еще никто толком не знал как с ними договора оформлять ))

Ekaterina, почему не хотелось ? не верите в будущую пенсию от государства или предпочитаете самостоятельно себе откладывать на нее ?

Александр, а причем здесь пенсия? Те копейки, которые взносит ИП на минималках, их же на ватрушку к чаю не хватит. А с отчётностью возня. А тот процесс, который сейчас сделан — это нечто совсем хитрозавернутое, как говорится, читал три раза и ничего не понял.
Мне тогда было не охота заморачиваться с ИП отчетностью и взносами, а чуваки жались контракт делать с самозанятым и не хотели возиться с ГПХ. В итоге утрясание деталей заняло с полгода. И где-то там осталось рублей 400 переплаты по взносам ИП ))
Мне НПД больше подходит. А какая пенсия будет с найма, хз, ну лет через 25 узнаю, главное — пережить )

Шутка про пенсию:
Поверившим в десятую пенсионную реформу, двенадцатая — бесплатно.
Про веру в пенсию тоже есть, это которая «в русалок верю, в домовых» 🙂

Что-то у ИПэшника на заглавной фотографии вид какой-то не уверенный.

Дмитрий, с такими инструкциями на 10 экранов по оплате базовых налогов, еще бы. Упростили все так, что с ума сойти можно.

Как подать заявление о распоряжении положительным сальдо через личный кабинет? Захожу с цифровой подписью на токене, оформленном в своей налоговой. Я нашел только подачу уведомлений, про заявления ни слова нет.

Я ничего не понял из этой статьи. Что конкретно мне нужно делать и куда платить?

Что делать, если заявление о зачёте положительного сальдо было отправлено в ФНС раньше, чем до них дошли деньги? Налоговая в ответ на заявление прислала отказ и зачла только часть суммы. Условно — на енс было 500 руб, взносы 18000, зачли только 17500. Отправить заявление повторно? Какие суммы указывать?

А еще есть ИП на НПД (самозанятые), для нас что-то со взносами (не платим), платим только налоги на доход, изменилось?

Надежда Шорохова

Ekaterina, про обязанности для самозанятых можно почитать здесь https://journal.tinkoff.ru/prava/samoobyazannosti/#nine

Надежда, спасибо.
В общем вроде ничего не поменялось.

Если за 1 квартал 2023 г. ИП (УСН доходы) уплатил страховые взносы на сумму равную размеру налога и подал заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС, то Уведомление по налогу УСН за 1 квартал 2023 года подавать не нужно?

Добрый день! Я уплатила 27 февраля фиксированные страховые взносы и 1%( свыше 300 тысяч) на ЕНС , статус плательщика указала 01. До 31 марта я не подала уведомления, читала что ИП без работников на фиксированные страховые взносы не нужно подавать уведомления. Сейчас в апреле нужно уплатить УСН доходы 6% налога. До 25 апреля могу подать уведомление и уменьшить на сумму страховых взносов? Как правильно поступить следующие кварталы? Спасибо!

Здравствуйте! Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057) можно отправить через ЛИЧНЫЙ кабинет налогоплательщика без Электронной подписи, просто через Обращение?

"В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя."
Такой расчет дополнительного взноса разве закреплен в налоговом кодексе?? Мой бухгалтер говорит, что могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции..

Прошу пояснить по этому примеру:
________________________________
Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 Р. На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 Р.
.
Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.
________________________________
Не поняла, почему не надо? Разве взносы ИП на УСН Д-Р по каким-то другим правилам зачитываются? Я так понимаю, что если нет распоряжения, суммы, перечисленные на ЕНС в виде взносов за себя в 2023, не будут зачислены в эти самые взносы ИП до 9 января 2024. Потому что только 9 января 2024 наступит срок уплаты взносов. И не имеет значения, применяет при этом ИП УСН Д или УСН Д-Р. Не может момент появления расходов по ВЗНОСАМ зависеть от объекта налогообложения по другому платежу, в данном случае по УСН.

Никита, Это всего навсего режим налогообложения, а не форма организации деятельности.

Патент приобретен по месту осуществления деятельности в МО, а страховые взносы по сотрудникам, занятым на патенте, уплачиваются по месту регистрации ИП в Москву. Можно ли уменьшить стоимость патента, если налоги идут в разные бюджеты?

На УСН без работников. Если оплатить фиксированный платеж в третьем квартале в полном объеме за год, то уменьшить авансовый платеж по УСН за третий квартал можно на всю сумму или за 9 месяцев?

Что выгоднее открыть Ип или ООО, есди прибыль зо год около 500 000 руб.?

Надежда Шорохова

Игорь, вот здесь рассказывали про налогообложение ИП https://journal.tinkoff.ru/ip-nalogi/, а вот здесь про налоги для ООО https://journal.tinkoff.ru/ooo-nalogi/. Почитайте и сравните. Еще имеет значение вид деятельности и регион.

В 1м и 2м квартале 2023 года ИП оплачивал взносы в размере 11460 рублей ежеквартально на ЕНС. При этом после уплаты подавал заявление на зачёт в личном налоговом кабинете.
Вопрос : Взнос за 3й квартал перечислен в сентябре 2023г. Можем ли мы подать заявление на зачёт с учётом 389ФЗ? Боимся лишиться зачёта.
Ольга Г.

Страховые взносы ИП за себя в 2023 году

ИП обязан перечислять за себя страховые взносы — с момента регистрации до даты снятия с учета. Их величину устанавливают на каждый календарный год. Страховые взносы ИП делятся на фиксированную и процентную части в зависимости от объема поступивших доходов.

Взносы ИП в 2023 году

Страховые взносы ИП за себя подразделяются на два типа — в фиксированном размере и в проценте от полученного за год дохода.

Фиксированные взносы

Величина фиксированных взносов для ИП в 2023 году — 45 842 руб. Их должны заплатить все ИП, полностью проработавшие год, даже когда предприниматель по факту не работал и у него не было выручки.

Ранее взносы делились на ОПС и ОМС, однако с 2023 года разделение убрали. И если до 2023 года взносы перечисляли отдельными платежками, то теперь — по одним реквизитам через единый налоговый платеж (ЕНП).

Если ИП отработал год неполностью, то фиксированный платеж рассчитывают пропорционально отработанным дням.

45 842 / 12 мес. * 8мес. + 45 842 / 12 мес. / 30дн. * 14дн. = 32 344,08 руб.

в первой части формулы считаются взносы за полные месяцы работы;
во второй — взносы за дни работы в неполном месяце.

Рассмотрим другой пример.

45 842 / 12 мес. * 3 мес. + 45 842 / 12 мес. / 30 дн. * 14дн. + 45 842 / 12 мес. / 31 дн. * 25 дн. = 16 324,02 руб.

Взносы 1%

Кроме фиксированных есть еще и переменные взносы — их уплата зависит от доходов предпринимателя. Когда его выручка составляет до 300 000 руб. включительно за календарный год, то ничего дополнительно перечислять не нужно. А вот когда доходы больше 300 000 руб., тогда дополнительно требуется заплатить 1% с превышения.

(1 750 000 — 300 000) * 1% = 14 500 руб.

Взносы 1% от доходов свыше 300 000 руб. имеют ограничение — в 2023 году это 257 061 руб. Соответственно, ИП может перечислить в общем объеме не больше 302 903 руб. (45 842 + 257 061).

От каких именно доходов рассчитывается 1%? Все зависит от того, какой налоговый режим у ИП. База для исчисления взносов:

общий режим — доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (сведения из 3-НДФЛ);
УСН 6% — доходы (сведения из декларации по УСН);
УСН 15% — доходы за вычетом расходов (сведения из декларации по УСН);
ЕСХН — доходы за вычетом расходов (сведения из декларации по ЕСХН);
ПСН — потенциальный к получению доход (сведения по патенту).

Правила определения базы для исчисления 1% взносов формально действовали до 2022 года. Однако налоговики уточнили, что они распространяются и на 2023 год (Письмо Минфина от 27.12.2022 N 03-15-05/128189).

Когда ИП не платит взносы

ИП платит взносы за себя на любом налоговом режиме (исключение — НПД). Но в некоторых ситуациях с предпринимателя снимается такая обязанность. К примеру, когда он:

на военной службе;
ухаживает за ребенком до 1,5 лет (в общем разрешено не больше 6 лет);
ухаживает за инвалидом I гр. или ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет;
проживает с супругом-военным на территориях, где нет возможности заниматься предпринимательством (в общем разрешено не больше 5 лет);
проживает с супругом-дипломатом за рубежом (в общем разрешено не больше 5-ти лет).

Для законной неуплаты взносов за себя ИП должен передать в ИФНС подтверждающую документацию.

Когда и куда ИП платит взносы

Фиксированные взносы ИП уплачиваются до 31.12. Но поскольку в 2023 году этот день приходится на выходной, срок сдвигается на рабочий день. То есть их надо заплатить не позже первого рабочего дня после новогодних праздников. Однако лучше перечислить платеж заранее во избежание проблем, например, технического характера со стороны банка.

При этом перечислять взносы можно как одной суммой, так и частями — здесь по датам ограничений нет. ИП может уплачивать взносы ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или в целом за год. Главное условие — соблюдение общего срока уплаты до 31.12.2023 (с учетом переноса).

Что касается процентных взносов, срок их перечисления — не позже 1 июля года после прошедшего налогового периода. Иными словами, не позже 03.07.2023 (срок перенесен из-за выходного) надо заплатить 1% с доходов больше 300 000 руб. за 2022 год и аналогично за 2023 год — не позже 01.07.2024.

Если ИП прекратил работу до окончания года, тогда взносы требуется перечислить в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве ИП.

См. также Нужно ли платить страховые взносы за неполный месяц работы, если ИП зарегистрировался в конце 1 квартала?

Взносы уплачиваются в ИФНС по месту регистрации ИП.

КБК по взносам ИП

В 2023 году из-за перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) ИП может платить взносы:

В составе ЕНП (новый метод) на КБК 18201061201010000510.
Отдельными платежками (старый метод — действует до конца 2023 года). Для этого способа используются два КБК (за периоды с 2023 года):
- 18210202000011000160 — для фиксированного платежа;
- 18210203000011000160 — для процентного платежа.

Если надо заплатить взносы за периоды до 2023 года, например, 1% от доходов больше 300 000 руб. за 2022 год, при этом используется старый метод, тогда применяются КБК — 18210214010061005160 (на ОПС) и 18210214030081002160 (на ОМС).

Как оформить платежку в 1С:Бухгалтерия 8

Чтобы оформить платежное поручение в 1С:Бухгалтерия 8 на уплату взносов ИП в рамках ЕНП, зайдите в меню Банк и касса , далее в раздел Банк и выберите Платежные поручения .

Нажмите кнопку Создать , выберите Вид операции — Уплата налога и затем в поле Налог выберите взносы для уплаты. Некоторые поля заполнятся автоматически, например, получатель. Другие заполните вручную, к примеру, сумму платежа.

Отчетность по взносам ИП

ИП не отчитывается в ИФНС по взносам за себя. Отчетность по взносам нужна, только если у него есть наемный персонал.

Также ИП не подает уведомление на уплату фиксированных взносов, которое сдается по иным бюджетным платежам с 2023 года. Сумма фиксированных взносов стандартна, а потому нет смысла уведомлять об этом.

Ответственность за неуплату взносов

Если ИП вовремя не заплатит взносы, налоговая применит к нему штрафные санкции — 20% от неперечисленной суммы. Если же докажут, что неуплата была умышленная, тогда штраф увеличат вдвое — 40%.

С 01.01.2023 применяется новое правило (п. 4 ст. 122 НК РФ) — штраф не назначают, если у ИП имеется положительное сальдо единого налогового счета, которого достаточно для полной или частичной уплаты взносов. Такое сальдо должно быть в наличии со дня, на который приходится установленный срок уплаты взносов, до дня принятия решения о привлечении к ответственности.

Также за каждый день просрочки начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Предприниматель пропустил на 93 дня срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год. Ставка составляет 7,5%. Пеня будет:

45 842 * 1/300 * 7,5% * 93 = 1 065,83 руб.

Если ИФНС потребует ИП заплатить задолженность по страховым взносам, а он проигнорирует это требование, налоговики могут заблокировать расчетный счет предпринимателя. И разблокируют его только после того, когда задолженность будет погашена.

Запомните

ИП платит взносы с момента регистрации до даты снятия с учета.
Взносы ИП делятся на фиксированную и процентную части. Если работа не ведется, ИП платит только фиксированную часть. Если ведется — зависит от размера полученного дохода.
Фиксированные взносы определяют на каждый год — в 2023 года они равны 45 842 руб. Если ИП был зарегистрирован неполный год, взносы считают пропорционально отработанному периоду.
Процентные взносы считают как 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. База для расчета зависит от режима налогообложения.
ИП платит взносы в ИФНС по месту регистрации.
Срок перечисления фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, процентной части — до 1 июля года после отчетного.
Отчетность по взносам за себя ИП не подает.
При неуплате взносов ИП штрафуют на 20% от суммы неуплаченных взносов, а если докажут, что их не заплатили умышленно — на 40%.
Если у ИП есть положительное сальдо на ЕНС, и его достаточно для уплаты взносов, то штраф не назначают. Это сальдо должно быть в наличии со дня, на который приходится установленный срок уплаты взносов, до дня принятия решения о привлечении к ответственности.
При неуплате взносов начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
Если ИП не выполнит требование ИФНС по уплате взносов, инспекторы заблокируют расчетный счет предпринимателя до погашения задолженности.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Обсуждение (6)

Здравствуйте!
Если перечислять фиксированные страховые взносы ИП за себя равномерно в течение года, например поквартально, можно уменьшить размер авансового платежа налога УСН 6% в квартале, когда была произведена уплата (в 1, 2 и 3) или только в 4 квартале, так как налоговая 31.12.2023 г. спишет эту сумму?

Срок уплаты СВ за 2023 — 09.01.2024 и 01.07.2024.
Если ничего не делать, то уменьшить на эти СВ, даже если они уплачены в 2023, можно УСН в 1 кв 2024 и в 3 кв 2024 т.е. по сроку платежа.
Если хотите досрочно в 2023 заплатить и в 2023-м же уменьшить УСН, то надо подавать Заявление о зачете переплаты.
Его надо подать до окончания квартала, в котором нужен зачет СВ в счет УСН. Например, за 2 кв — не позднее 30.06.2023. Оптимально за несколько дней, чтобы Заявление успели обработать и не было отказа со стороны ИФНС.
И сохранить эту переплаты в сальдо ЕНС до 09.01.2024 и до 01.07.2024. Подробнее
Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы досрочно с 2023 года в 1С
.

В каком периоде можно уменьшить сумму налога (УСН 6%) при уплате 1% свыше 300000 рублей, в квартале когда произведена уплата или во втором квартале 2024 г., так как срок уплаты налога до 1.07.2024 г., значит день зачета налога 30.06.2024 г.? Или же если 1% платить в течение 2023 г., так как уже есть превышение, можно ли зачесть в том квартале, когда была произведена уплата?

Уменьшить УСН можно только на начисленные взносы.
Если доход уже превысил 300 тыс., например, во 2-м кв 2023. Можно досрочно уплатить СВ за 2023, срок у которых 01.07.2024.
Подать Заявление о зачете переплаты до окончания 2 кв.
Тогда можно досрочно зачесть. Подробнее
Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы досрочно с 2023 года в 1С
.

09.01.2023 г. уплачены страховые взносы за себя и с превышения 1% за 2022 год. Можно было их учесть в 1 квартале 2023 года или тоже нужно подавать заявление о зачете?

И еще подскажите пожалуйста на какой КБК платить СВ и УСН 18201061201010000510 или 18210501011011000110, если принято решение в 2023 году платить платежками без подачи уведомлений?

Страховые взносы за себя и с превышения 1% за 2022 год — спок уплаты по ним 03.07.2023.
Если надо досрочно учесть, то надо подавать Заявление о зачете в 1кв или во 2 кв 2023.
Если его не подавать вообще, то автоматически взносы учтутся по итогам 3 кв 2023.

Тарифы страховых взносов на 2023 год

С 2023 года платить страховые взносы нужно по единому тарифу, в который включены взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Общая сумма взносов вырастет, в связи с увеличением предельной базы для расчета и новым требованием законодательства, платить страховых работникам с выплат работникам на ГПД.

В 2023 году страховые взносы уплачиваются единой платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании, куда включаются почти все налоги, сборы и взносы. Исключение — НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года

Изменения 2023 года в части расчета и уплаты страховых взносов меняют прежние устоявшиеся правила работы бухгалтерии. Придется «перестоится» на новые цифры, применяемые в расчете, новые формы и сроки сдачи отчетности.

Введен единый тариф страховых взносов. Если раньше было три тарифа — на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС, с 2023 года установлен один тариф в размере 30%. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ)
Увеличена предельная база для исчисления страховых взносов, и она тоже единая: для взносов на ОПС и ОСС.
Увеличен перечень работников, с выплат которым платятся взносы. В него добавили исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребывающих иностранцев. В 2023 году доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы.
Изменится срок уплаты взносов. С 2023 года их нужно перечислять ежемесячно до 28 числа вместо прежнего 15 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.
Страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа, одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.
Новый состав отчетности по взносам. Расчет по страховым взносам (РСВ) ежемесячным будет только частично. По итогам каждого месяца нужно сдавать только Раздел 3 РСВ с данными по каждому работнику. По итогам квартала нужно сдавать РСВ в полном объеме. Вместо отчетов в ПФР и ФСС вводится один единый отчет ЕФС-1, который сдается в Единый социальный фонд.

Единая базовая ставка с 1 января 2023 года

Единая базовая ставка для уплаты страховых взносов с 1 января 2023 года составляет 30 процентов. Она применяется при расчете суммы страховых взносов до достижения предельной базы. С превышения предельной базы страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процентов.

Обратите внимание! Взносы на травматизм рассчитываются по старым правилам. Каждая компания применяет свой индивидуальный тариф.

Предельная база по страховым взносам в 2023 году

С 1 января 2023 г. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей. Она считается, как и раньше, нарастающим итогом.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:

в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 %;
свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

Предельная база для расчета страховых взносов 2022 – 2023 гг. Таблица

Год	предельная база для пенсионных взносов	предельная база для социальных взносов	медицинские взносы
2022	1 565 000 рублей	1 032 000 рублей	Нет базы
2023	1 917 000 рублей

Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году

На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.

Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса

Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.

В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.

В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.

Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО

Ставка 7,6 % установлена для:

Резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
IT-компаний.
Социально-ориентированных НКО.

Нулевой тариф взносов для экипажей судов

Для организации, производящие выплаты членам экипажей судов, установлен тариф страховых взносов в размере 0 %.

Для прокуроров, судей и работников СК

С выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 2,9 %;
на обязательное медицинское страхование — 5,1 %;
на обязательное пенсионное страхование — 0 %.

Страховые взносы для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.

Тарифы страховых взносов в 2023 году: таблица изменений

Плательщики взносов	Тарифы страховых взносов на 2023 год
Плательщики взносов	В пределах базы	С превышения базы
Все предприятия и организации, которые не имеют льгот	30%	15,1
Предприятия малого и среднего бизнеса	С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15%	С выплат в пределах МРОТ – 15,1% Сумма превышения над МРОТ – 15%
Резиденты Сколково	С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15%	С выплат в пределах МРОТ – 15,1%, Сумма превышения над МРОТ – 15%
СОНКО, IT-предприятия, резиденты РЭЗ	7,6%	0%
Судьи, прокуроры, работники СК	На ОСЦ — 2,9 %; На ОМС — 5,1 %.	0%
Наниматели экипажей судов	0%	0%

Новые тарифы взносов ИП «за себя» в 2023 году

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб.

Как перечисляют сумму взносов на обязательное страхование