Какие документы нужны для подтверждения расходов при усн 15

Расходы для упрощенки 15%

Особенность УСН 15% в том, что налоги надо платить с разницы между доходами и расходами. Получается, чем больше потратили, тем меньше налог. Но есть подвох.

Это статья для предпринимателей. Если вы бухгалтер и знаете, что значит «учесть по Д 68 К 51», лучше почитайте другие наши статьи, в этой нам нечем вас удивить.

Зачем возиться с расходами

Упрощенка 15%, или «Доходы минус расходы», — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6%, размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например, в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Все об упрощенке 6%

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 тыс. руб. и продал за 100 тыс. руб.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — 100 тыс., налог — 6 тыс., или 6% от 100 тыс.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 руб., он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

• расходы помогают зарабатывать;
• вы оплатили покупку;
• есть подтверждающие документы о покупке;
• расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
• если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 100 тыс. руб., используется минимум год и необходимо для прибыли.

Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — в статье 257 Налогового кодекса;

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги со штрафом 20%. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги как хочет: может купить машину для компании, подписаться на «Комсомольскую правду» или запастить ноутбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

Подписка на фоторедактор, чтобы иногда делать картинки для корпоративных групп в соцсетях

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из «Икеи». Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору, компания купила диван для офиса, а на самом деле диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связи расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

• приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
• соглашение о передаче телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
• договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае налоговая не даст сократить налог на затраты.

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом «Виола»» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 руб.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе №320-О-П суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

вам необязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены, и есть документы с покупки

С оплатой расходов все просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше пяти лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она все равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

• для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
• перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фотоотчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
• консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю.».

Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы все, что закупаете для перепродажи; и все, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, фоторедактор, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете.

Как учесть расходы на УСН «Доходы минус расходы»

Оля Воропаева

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН.

• Обоснованность расхода
• Соответствие расхода списку из Налогового кодекса
• Расход оплачен и подтверждён документами
• Расходы на товары для перепродажи
• Расходы на основные средства списывайте поквартально
• Расходы на рекламу

Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

• Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
• Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
• Вы полностью расплатились с поставщиком.
• Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена.
• У вас есть документы, которые подтверждают расход.
• Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы.

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

• дата оплаты поставщику;
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
• дата отгрузки товара конечному покупателю.

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте.

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

• кассовый чек,
• БСО,
• платёжное поручение,
• накладная,
• акт сдачи-приёмки,
• договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

• дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
• дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача.

• 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
• 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику,
• дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей.

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года. Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы

Если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы», то расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН.

Если объект «доходы», то затраты учесть в расходах нельзя. При этом упрощенец обязан хранить документы по расходам, например:

• подтверждающие начисление и выплату заработной платы;
• произведенные расходы, по которым есть утвержденные авансовые отчеты (в противном случае выданные подотчетные суммы могут переквалифицировать в доходы сотрудника и, как следствие, доначислят НДФЛ и пени);
• по приобретенным товарам (работам, услугам) на случай встречной проверки контрагента и пр.

4 основных правила признания расходов при УСН

1. Общие требования к признанию расходов перечислены в гл. 26 НК РФ. Расходы должны быть:

• обоснованными;
• документально подтвержденными;
• направленными на получение дохода.

Эти условия должны выполняться одновременно.

1. Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ
   (гл. 26.2 НК РФ).
2. Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
3. Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания при УСН отдельных видов расходов

Дата признания расхода

• Материальные расходы, в т.ч. расходы на покупку сырья и материалов
• Расходы на оплату труда
• Расходы по уплате процентов за пользование заемными, кредитными средствами
• Расходы по оплате услуг третьих лиц

В момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент погашения задолженности иным путем

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

По мере реализации товаров

Расходы, непосредственно связанные с реализацией ТРУ (хранение, обслуживание, транспортировка)

После их фактической оплаты

Расходы на уплату налогов и сборов: земельного, транспортного, на имущество, госпошлины и пр.

В фактически уплаченном налогоплательщиком размере в момент уплаты

Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов

В пределах фактически погашенной задолженности в те налоговые (отчетные) периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность

• на приобретение, сооружение или изготовление ОС;
• достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;
• приобретение или создание НМА, используемых в предпринимательской деятельности

Учитываются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

• разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

• не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
• не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН;
• перечисленные в ст. 270 НК РФ, например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда;
• относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия и порядок признания расходов на приобретение или создание ОС

Упрощенцы в налоговом учете не начисляют амортизацию.

Виды затрат по ОС:

• расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением;
• расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению.

Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.

До перехода на УСН

В период применения УСН

Принимаются к учету по остаточной стоимости, сформированной на момент перехода на УСН по правилам гл. 25 НК РФ

Принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Т.к. упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то при приобретении ОС предъявленный продавцами или уплаченный при ввозе НДС учитывается в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)

Относится на расходы в зависимости от срока полезного использования:

• по ОС со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого года применения УСН;
• по ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН списывается 50% стоимости равными долями каждый отчетный период, во второй год — 30%, в третий год — 20%;
• по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями каждый отчетный период

Относятся на расходы ОС с момента оплаты и ввода в эксплуатацию равномерно каждый отчетный период в течение первого года применения УСН

Условия признания ОС в расходах:

• Введено в эксплуатацию.
• Фактически используется в предпринимательской деятельности по УСН.
• Затраты по приобретению должны быть фактически оплачены. При покупке в рассрочку затраты включаются в состав расходов равномерно в размере фактически оплаченных сумм (Письма Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73807, от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведут налоговый в Книге учета доходов и расходов (Закон № 402-ФЗ), но должны определять стоимость своих ОС по правилам бухучета. В главе 26.2 НК РФ исключений для ИП нет.

• 10.04 — 50 000 руб.
• 10.05 — 50 000 руб.
• 10.09 — 50 000 руб.
• 10.12 — 50 000 руб.
• 10.01 — 105 000 руб.

• оплата во II квартале = (50 000 руб. + 20 000 руб. + 35 000 руб. + 50 000 руб.) / III кв. = 51 666,7 руб.
• оплата в III квартале = 50 000 руб. / II кв. = 25 000 руб.
• оплата в IV квартале = 50 000 руб. / I кв. = 50 000 руб.

• 31.03.т.г. = нет
• 30.06.т.г. = 51 666,7 руб.
• 30.09.т.г. = 51 666,7 руб. + 25 000 руб. = 76 666,7 руб.
• 31.12.т.г. = 51 666,7 руб. х 2 + 51 666,6 руб. + 25 000 руб. х 2 + 50 000 руб. = 255 000 руб.

Выбытие ОС

При выбытии ОС может возникнуть ситуация, когда необходимо пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, доплатить налог и пени.

• Пересчитать налоговую базу и сумму налога следует, когда объект ОС выбывает до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, сооружение, достройку, реконструкцию и пр. в составе расходов. Со сроком полезного использования свыше 15 лет — если выбывает до истечения 10 лет с момента признания расходов.

За весь период эксплуатации ОС до даты выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по гл. 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база.

• Пени по авансовым платежам начисляются с 26-го числа по дату уплаты следующего авансового платежа. За 9 месяцев пени по авансовым платежам по налогу при УСН начисляются по дату уплаты налога по итогам за налоговый период, т.е. по 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Уточненная декларация подается только за год, в котором затраты на приобретение ОС были отражены в расходах, поскольку за этот год налоговая база была занижена, а значит, было уменьшение суммы налога. Представлять уточненную декларацию за последующие годы — это право, а не обязанность организации, т.к. при расчете налоговой базы не учитываются в расходах суммы амортизации и это не приводит к занижению суммы налога.

Если объект ОС продается после истечения минимального срока владения, то пересчитывать налоговую базу не требуется.

Как относить к расходам затраты на приобретение товаров, рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Расходы на оплату труда

Условия признания расходов на оплату труда

1. Должны отвечать общим требованиям признания расходов: быть обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода.
2. Расходами на оплату труда признаются только те выплаты работникам, которые указаны
   в ст. 255 НК РФ.
3. Выплаты должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
4. Нормируемые расходы в целях налога на прибыль принимаются в тех же нормативах при УСН.
5. Оплата труда работников, которые непосредственно участвуют в создании, достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении ОС, относится на расходы по правилам списания основных средств, т.к. затраты на оплату труда включаются в формирование первоначальной стоимости объектов основных средств или НМА.

Состав расходов на оплату труда

Включаются в расходы (ст. 255 НК РФ)

Не являются расходами на оплату труда затраты (ст. 270 НК РФ)

Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам

Суммы начисленных дивидендов и другие выплаты, произведенные из средств, оставшихся после налогообложения

Начисления стимулирующего характера, в т. ч. премии за производственные результаты и надбавки

Вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам, помимо выплачиваемых по трудовым договорам

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством

Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда

Оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях

Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат:

• дату выплаты из кассы, если зарплата выдается наличными;
• дату списания денег с расчетного счета, если заработная плата перечисляется на личные банковские счета работников;
• дату передачи ТРУ, если заработная плата выдается в неденежной форме.

Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, алименты и пр.

Отдельно от суммы выплаченной заработной платы в КУДиР отражаются удержания: расход по фактически выплаченной работнику заработной плате и в расходах произведенные удержания.

Первичные документы, подтверждающие расход:

• расчетно-платежная ведомость,
• платежная ведомость,
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
• платежное поручение банку на перечисление заработной платы на счет сотрудника,
• иные первичные документы.

Выплаченные вознаграждения по ГПД также отражаются в расходах на оплату труда в том случае, если доход получает лицо, не состоящее в штате организации и не являющееся ИП (п. 21 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Организации и ИП на УСН выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу, поэтому они обязаны:

1. Исчислить сумму налога.
2. Удержать налог из дохода работника.
3. Перечислить налог в бюджет.
4. Если налог удержать нельзя, об этом необходимо сообщить физлицу и в налоговую в виде справки в составе расчета 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не удержан налог. В этом случае считается, что обязанность налогового агента выполнена.
5. Представлять отчетность по НДФЛ — расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально.

На сумму начисленной и выплаченной сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Исключение: расходы на оплату труда работников, которые связаны с созданием, достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением основных средств, учитываются в составе расходов на эти ОС при условии, что ОС являются амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рекламные расходы

Условия признания информации рекламой перечислены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Реклама:

• распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;
• адресуется неопределенному кругу лиц;
• направлена на привлечение внимания к соответствующему объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Условия должны выполняться одновременно.

Не является рекламой:

• информация, раскрытие которой или доведение до сведения потребителя является обязательным в соответствии с федеральными законами;
• информация о товаре, работе или услуге, их производителе, импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
• любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

Порядок признания расходов на рекламу указан в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на рекламу подразделяются на два вида:

Расходы на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению, и информационно-телекоммуникационные сети, а также при кино- и видеообслуживании

Расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний

Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов

Расходы на иные виды рекламы

Выставочные расходы на:

• участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
• изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации;
• уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании

Порядок отнесения на расходы при УСН

На расходы относятся в сумме фактически произведенных затрат

На расходы относятся в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ)

Дата отнесения на расходы — дата фактической оплаты рекламных затрат.

Признание в расходах сумм входящего НДС

Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.

В расходах можно учесть только суммы НДС по тем товарам, работам, услугам, которые подлежат включению в состав расходов. Если затраты на их приобретение не принимаются в качестве расходов при УСН, то и НДС по таким товарам нельзя учесть в расходах.

По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи, только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).

В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.

• Исключение — приобретение ОС и НМА. Входной НДС включается в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Есть еще ряд затрат, которые бизнес может отнести к расходам. Это и оплата банковских услуг, расходы на покупные товары, услуги связи, вывоз мусора и пр. О них речь идет в нашей шпаргалке.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Учет расходов на УСН: оплата услуг связи, вывоза мусора, затраты на покупку товаров 659.5 КБ