Зачем налоговая запрашивает характеристику с места работы

И снова запрос документов. Нужно ли предоставлять бумаги о сотрудниках?

Новый спор между коммерсантами и ревизорами о необходимости предоставления документов, не относящихся, по мнению компании, к предмету выездной налоговой проверки, рассмотрели судьи. Журнал «Расчет» изучил детали спора.

Очередной спор о количестве и типе запрашиваемых документов в марте этого года рассмотрели судьи. В прошлом номере «Расчет» писал о другом деле, в котором компания отказалась предоставить ревизорам все запрошенные бумаги. И если в Постановлении АС Северо-Западного округа от 18 января 2021 года № Ф07-15509/2020 по делу № А56- 38742/2020 арбитры встали на сторону бизнеса, то в новом споре судьи согласились с контролерами. В споре, о котором пойдет речь, ревизоры требовали от компании представить кадровые документы.

Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 2-е полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку

Суть конфликта такова: в компании началась выездная налоговая проверка. В ходе контрольных мероприятий, руководствуясь статьей 93 Налогового кодекса, ревизоры выставили компании требование о предоставлении им большого количества кадровых документов. В частности, в списке требований значились:

приказы о приеме на работу, а также об увольнении сотрудников или переводе работников на новую должность;

данные сотрудников, а именно их контактные номера телефонов и адреса, по которым расположены их рабочие места;

характеристики на сотрудников.

Требование о предоставлении кадровых документов и решение о назначении выездной проверки было передано представителю компании. Однако предоставить бумаги предприятие отказалось. Коммерсанты в письменной форме ответили ревизорам, что в рамках выездной проверки контролеры могут запрашивать только первичные документы, а вот требовать кадровые бумаги, а также отчеты и аналитические справки, не имеют права.

В силу статьи 21 НК РФ компания может не выполнять неправомерные требования инспекторов. Кроме этого общество попыталось обжаловать требование ревизоров в вышестоящий налоговый орган, однако Управление ФНС оставило жалобу коммерсантов без удовлетворения. Тогда предприятие обратилось в Арбитражный суд.

Соответствует законодательству

Первая инстанция, изучив материалы дела, а также положения статьей 31, 32 и 93 Налогового кодекса, пришла к выводу, что требование ревизоров законно и не нарушает права компании. Налоговые инспекторы могут запрашивать документы, которые необходимы им для проведения контрольного мероприятия. Следующая инстанция в своем решении высказана аналогичное мнение.

И наконец, Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2021 года № Ф05-3199/2021 по делу № А40-49591/2020 предыдущие решения арбитров оставлены без изменения, а кассационная жалоба компании – без удовлетворения.

Основанием для принятия решения не в пользу компании является статья 93 НК РФ. Норма не устанавливает закрытый перечень документов, которые могут истребовать ревизоры во время проверок. Поэтому запрос кадровых документов в рассматриваемом споре можно считать справедливым.

Отсутствие закрытого списка запрашиваемых документов в указанной норме не раз становилось причиной судебных разбирательств. Компании преимущественно считают, что инспекторы могут запрашивать только те документы, которые относятся непосредственно к проверке правильности исчисления налогов и сборов.

Любые документы

Однако у ревизоров иное мнение, и ФНС, и Минфин не раз сообщали, что контролеры во время ревизии имеют право запрашивать любые документы.

Вот, например, письмо ФНС России от 25 июля 2013 года № АС-4-2/13622: в пункте 5.1 документа указано, что «в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».

Hевизоры приводят длинный список самых разных документов, а в последнем пункте перечня ревизоры уточняют: «иные документы и сведения, в том числе указанные в рекомендациях ФНС России по вопросам проведения предпроверочного анализа налогоплательщика».

Мнение, озвученное ревизорами почти восемь лет назад, нашло подтверждение и в недавних пояснениях ведомства. Так, например, в решении от 19 июня 2019 года № СА-4-9/11730@ Служба вновь напоминает, что перечень документов, указанный в статье 93 Налогового кодекса, открытый, а значит, ревизоры могут самостоятельно в рамках конкретного мероприятия контроля принимать решение о том, какие документы запросить в компании. При этом возражения компании по виду документов нельзя считать правомерными.

В Службе уточняют, что проверка правильности расчета и уплаты налогов возложена законодательно на ревизоров, и именно «налоговым органом <…>, а не налогоплательщик определяет полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки», – говорится в решении от 19 июня 2019 года № СА-4-9/11730@.

ФНС России еще раз напомнила, что ревизоры могут запрашивать любые документы для всестороннего и полного исследования обстоятельств сделки, для ее оценки контролерам могут потребоваться отдельные первичные документы, бумаги, касающиеся налогового или бухгалтерского учета, а также изучение «других документов и доказательств, подтверждающих достоверность сведений», – уточняется в решении.

Мнения судей

В решении от 9 июня 2019 года № СА-4-9/11730@ Налоговая служба ссылается на Определение Конституционного суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года № 441-О-О, в котором сообщается, что сама суть выездной налоговой проверки направлена на обнаружение ревизорами тех нарушений, которые нельзя выявить в ходе камеральной ревизии. То есть сам смысл выездных мероприятий – глубокое изучение документов компании, а также проведение некоторых специальных мероприятий контроля.

В судебной практике судьи нередко занимают сторону инспекторов. К таким, например, относится еще один недавний спор, который рассмотрел Верховый суд. Во время проверки ревизоры запросили у компании карточки счетов 23 «Вспомогательные производства», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 58 «Финансовые вложения», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», но предприятие их не предоставило.

Оспаривая наложенные на предприятие санкции, коммерсанты отметили, что документы не являются основанием для расчета налогов, а также не относятся к бумагам, которые могут подтвердить правильность расчета и своевременность перечисления в бюджет налогов. Тем не менее спор компания проиграла (Определение Верховного суда РФ от 18 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-12414).

Характеристика с предыдущих мест работы

Минтруда и соцзащиты при поддержке ООО «ЮрСпектр» 14.09.2023 провело VI практическую конференцию «Социально-трудовые отношения: юридические и бухгалтерские аспекты». Проблемные вопросы запроса и выдачи характеристики с предыдущих мест работы осветила Рахубо Татьяна Валерьевна, консультант отдела трудовых отношений главного юридического управления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

1. Запрос характеристики

1.1. Цели и условия запроса характеристики

Характеристику запрашивают для двух целей:

1) прием на работу (п. 11 Декрета N 5);

2) согласование с местными исполнительными и распорядительными органами назначения лиц, уволенных по дискредитирующим обстоятельствам, на руководящие должности в течение 5 лет после такого увольнения (п. 9 Декрета N 5).

По общему правилу наниматели независимо от формы собственности вправе запрашивать характеристики при приеме на работу (ч. 1 п. 11 Декрета N 5). Аналогичная норма предусмотрена ч. 3 ст. 26 ТК.

Обратите внимание!
01.01.2024 вступит в силу новая редакция ТК, в которой норма ч. 3 ст. 26 ТК приведена в соответствие с нормой п. 11 Декрета N 5.

Наниматели, являющиеся госорганизациями (госорганы, иные госорганизации, а также организации, более 50% акций (долей в уставном фонде) которых находится в государственной собственности), при приеме работников обязаны запрашивать (ч. 2 п. 11 Декрета N 5):

— характеристику с предыдущего места работы кандидата;

— характеристику из госорганизации, которая являлась местом работы кандидата в течение предшествующих 5 лет. В случае если в течение этого срока кандидат работал в нескольких госорганизациях, характеристику запрашивают в последней.

Пример
Гражданин в 2023 г. устраивается на работу в госорганизацию. С 2017 г. до 2019 г. он работал в госорганизации «А», затем с 2019 г. по 2021 г. — в госорганизации «Б», с 2021 г. по 2023 г. — в частной организации «В». Новый наниматель должен запросить две характеристики — в госорганизации «Б» и в частной организации «В».

При приеме на работу кандидата на руководящую должность в госорганизацию наниматель обязан также запросить о нем сведения из единого государственного банка данных о правонарушениях. Такие сведения предоставляются бесплатно (абз. 4 ч. 2 п. 11 Декрета N 5). Согласие субъекта персональных данных не требуется (абз. 17 п. 2 ст. 8 Закона о защите персональных данных). Порядок получения указанных сведений предусмотрен постановлением Совмина N 909, форма запроса установлена в приложении 18.

Обратите внимание!
Руководящая должность определяется по должностным обязанностям. Это не только руководитель организации или его заместитель, но и иной работник (специалист), который осуществляет организационно-распорядительные (руководящие, организующие, направляющие, координирующие и контролирующие) функции применительно к организации, ее структурным подразделениям, работникам и направлениям деятельности (подстрочное примечание <*> к ч. 1 п. 9 Декрета N 5).

1.2. Случаи, когда не нужно запрашивать характеристику

Наниматель не обязан (не вправе) запрашивать характеристику в том числе в следующих случаях:

1) предыдущее место работы находится в иностранном государстве. Не нужно направлять запрос о выдаче характеристики бывшему нанимателю, который находится не в Беларуси;

2) у работника ранее не было трудовых отношений. Например, ранее только учился или работал на основании гражданско-правового договора. Нет оснований запрашивать характеристику в учреждении образования. Оно не обязано выдавать характеристику на студента (выпускника);

3) при трудоустройстве к прежнему нанимателю, если после увольнения от него работник не трудился у другого нанимателя;

4) при внутреннем совместительстве.

Обратите внимание!
При приеме на работу на условиях внешнего совместительства в госорганизацию характеристику необходимо запрашивать у нанимателя по основному месту работы. В случае если основное место работы — негосударственная организация, то также нужно запросить характеристику из госорганизации, которая являлась местом работы этого работника в течение предшествующих 5 лет. Исключение составляют государственные гражданские служащие, которых принимают в госорганизацию на условиях внешнего совместительства. В отношении их характеристики не запрашивают, поскольку при их поступлении на гражданскую службу проводят проверку (п. 2 ст. 29 Закона о государственной службе).

1.3. Порядок запроса и получения характеристики

Запрос на выдачу характеристики рекомендуется направлять через систему межведомственного документооборота (СМДО) или заказным письмом с уведомлением о вручении. Это позволяет отследить, когда получен запрос. Также целесообразно связаться, например, по телефону с организацией, в которую направлен запрос.

Запрос можно направить обычным не заказным письмом. Это не нарушение, но в этом случае нельзя отследить, когда запрос был получен.

Срок выдачи характеристики — 7 календарных дней. Он начинает исчисляться со следующего дня после поступления соответствующего запроса (ч. 1 п. 11 Декрета N 5). С учетом времени на отправление запроса и характеристики по почте следует закладывать срок две недели на получение характеристики.

Обратите внимание!
Пятидневный срок, установленный в ч. 3 ст. 26 ТК, не применяется. Применяется срок, предусмотренный Декретом N 5.

В случае если новый наниматель не получил ответ на запрос характеристики по истечении двух недель (14 дней), он вправе принять работника на работу без получения ответа на запрос характеристики.

Принять работника без запроса характеристики либо до истечения срока для ее предоставления — это нарушение.

Если прислали характеристику по СМДО, но в бумажном варианте не прислали, можно принять работника, поскольку характеристика уже получена в виде электронного документа, удостоверенного ЭЦП. Это аналог оригинала на бумаге.

Работодатель обязан выдавать работнику служебную характеристику

В силу ст. 62 Трудового кодекса работодатель обязан выдавать работнику копии документов, связанных с работой. При этом статья содержит лишь примерный, открытый перечень таких документов. Служебная характеристика в этом списке не упомянута. Более того, обращение работника за такой характеристикой вполне вероятно потребует от работодателя создания нового документа, а не выдачи работнику копии существующего. На этом основании некоторые работодатели пытаются отказывать работникам в подготовке данного документа.

Обязательно ли работнику подавать заявление на выдачу копий документов, связанных с работой, лично? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в Энциклопедии судебной практики системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако в судах такой подход поддержки не находит. В частности, Суд Еврейской автономной области включил в свой обзор апелляционной практики тезис о том, что служебная характеристика является документом, связанным с работой, поэтому работодатель обязан выдать ее по требованию работника (Обзор апелляционной практики судебной коллегии по гражданским делам суда Еврейской автономной области за II полугодие 2019 года). Аналогичный вывод можно встретить и во многих других судах (см., например, определения Курганского облсуда от 29 января 2019 г. № 33-202/2019, Хабаровского краевого суда от 13 апреля 2018 г. № 33-2392/2018, Санкт-Петербургского горсуда от 12 июля 2016 г. № 33-12492/2016).

Как написать характеристику с места работы — примеры, образцы

Характеристика с места работы – документ, в котором работодатель указывает информацию о работнике, дает оценку его деловым и личным качествам. Характеристика на сотрудника с места работы бывает внутренней, внешней и производственной. Ее содержание зависит от того, куда работник его будет предоставлять. В статье разберем, как написать характеристику с места работы, что делать с персданными и кто подписывает документ.

Если вам трудно выбрать курс для обучения, то воспользуйтесь мини-курсами . Они помогут вам понять, подходит ли вам курс, нравится ли подача информации. После экспресс-обучения будет проще принять решение о покупке полного курса. Тем более для вас он уже будет со скидкой.

Скачайте образцы документов для работы:

Бланк характеристики (пустой)

Образец характеристики с места работы

Образец характеристики для взыскания

Зачем нужна характеристика с места работы, кто обязан ее выдавать

Сегодня запрос характеристики с прежнего места работы снова обретает актуальность. Работодатели не хотят принимать на работу кота в мешке. Письменная характеристика на сотрудника с места работы может требоваться не только при поступлении на новую работу. Ее требуют:

• банки при оформлении кредита;
• суды;
• органы опеки при усыновлении или оформлении опекунства;
• образовательные учреждения.

Документ, характеризующий работника, может быть выдан как по требованию самого сотрудника, так и по внешнему запросу от сторонних организаций.

Важно! В соответствии со ст. 62 ТК РФ документ предоставляется не позднее трех дней с момента письменного запроса. Это касается и тех работников, с кем трудовые отношения продолжаются, и тех, с кем они окончены.

Характеристика с места работы может быть оформлена не только по внешнему запросу. Ее могут запросить и внутри предприятия — при переводе работника на другую должность, например, вышестоящую. Также положительная характеристика с места работы от непосредственного руководителя сотрудника может потребоваться для определения кандидатуры:

• на награждение/премирование;
• для выполнения ответственного поручения;
• в кадровый резерв;
• для аттестации.

Характеристики требуются и при расследовании служебных происшествий, при разрешении конфликтных ситуаций и многих других.

Кроме внутренней и внешней характеристики есть еще производственная характеристика с места работы. Этот документ может потребоваться сотруднику, чтобы пройти медицинскую экспертизу и определить степень утраты трудоспособности и оформить группу инвалидности.

Обратите внимание! Составить внутреннюю и внешнюю харктеристику может как специалист службы кадров, так и непосредственный руководитель сотрудника. А вот производственную характеристику обычно оформляют совместно со специалистом по охране труда, так как там описывают условия труда и воздействие на работника вредных и опасных производственных факторов.

Совет

Писать ее могут как специалист службы кадров, так и непосредственный руководитель — тот, кто лучше знает сотрудника.

Нормативно утвержденных требований по правилам написания, шаблонов характеристик с места работы или образцов нет. Однако, существуют общие требования к подобным официальным бумагам.

Правила оформления характеристики, образец

Если документ готовят по внешнему запросу, он должен быть напечатан на официальном бланке организации.

Не надо путать характеристику с места работы и биографию — характеристика содержит сведения из трудовой деятельности на данном предприятии, достижения, навыки, полученные знания и проявленные личные качества.

Условно бланк характеристики с места работы можно поделить на три части: первая и третья — оформление, вторая — основная, содержащая собственно требуемые сведения о работнике.

Обычно данные о работнике указываются в следующем порядке:

1. Шапка характеристики. Здесь указывают название документа, полное наименование организации, должность и реквизиты сотрудника, дату составления и цель.
2. Краткая анкета: когда принят, стаж работы, специальность.
3. Трудовая деятельность. Здесь обычно конкретизируют деятельность сотрудника, указывают его достижения или наоборот.
4. Личные качества. Описывают только то, что имеет прямое отношение к уровню профессионализма.

В заключении указывают, что характеристика выдана для предоставления по месту требования, документ заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Содержание характеристики: необходимость и достаточность

С учетом требований закона о персональных данных содержание характеристики может представлять трудность для кадровика или руководителя. Какие сведения можно указывать, чтобы не попасть под обвинение в избыточности — п.5 ст. 5 №ФЗ -152 ?

Важно! Указывайте только то, что требуется в запросе, не нужно указаний на семейное положение, количество детей и другую информацию личного характера — никакого отношения к работе эти сведения не имеют.

Если все-таки запрос содержит такую информацию, ваши действия:

1. Оценить правомерность запроса.

2. Если персональные данные запрашиваются в рамках закона, согласие на обработку не требуется.

Когда не нужно оформление письменного согласия работника на передачу его персональных данных:

• в Пенсионный фонд РФ, Фонд соцстраха РФ ( ст. 9 N 27-ФЗ от 01.04.1996 );
• в налоговые органы (ст. 24 , 431 Налогового кодекса РФ);
• в случае законных требований полиции ( п. 4 ч. 1 ст. 13 N 3-ФЗ от 07.02.2011 );
• прокуратуры ( п. 2.1 ст. 4 Закона о Прокуратуре РФ N 2202-1 );
• судебного пристава-исполнителя во время исполнительных действий и исполнительного розыска ( п. 2 ч. 1 ст. 64 и ч. 10 ст. 65 N 229-ФЗ, п. 2 ст. 12 , п. 2 ст. 14 N 118-ФЗ от 21.07.1997);
• другое.

3. В остальных случаях необходимо ознакомить работника с запросом и получить от него согласие на обработку и передачу его персональных данных .

Положительные и отрицательные характеристики

Основное требование к характеристике с места работы — объективность. В плохой характеристике с места работы указывают не только достоинства работника, но и его непрофессиональное отношение к делу или отрицательные личные качества, мешающие работе, вносящие напряженность в отношения в коллективе.

Важно! Обязанности согласовывать текст документа с работником у работодателя нет.

Если работник считает, что в отрицательной характеристике с места работы неправдиво отражены его деловые и личностные качества, он может подать письменную претензию работодателю, указав на факты, которые, по его мнению, недостоверны или предвзяты. Также он вправе оспорить документ в судебном порядке.

Важно вовремя выявить ошибки в кадровых документах и скорректировать их. Это можно сделать с помощью аудита. Какие документы проверить в первую очередь, на что обратить внимание, узнаете на нашем курсе .