Как оспорить ликвидацию ооо по решению налоговой
Письмо ФНС России от 18.09.2023 № БВ-4-9/11913
Комментарий
Организации, которые являются субъектами малого или среднего предпринимательства, с 01.07.2023 вправе прекратить деятельность в упрощенном порядке, если все учредители (участники) приняли решение о ликвидации единогласно (ст. 1 Федерального закона от 13.06.2023 № 249-ФЗ). Для этого необходимо подать заявление в регистрирующий орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.07.2023 № ЕД-7-14/493@.
В заявлении подтверждается, что:
- расчеты с кредиторами завершены,
- все выплаты в отношении работников, увольняемых в связи с прекращением деятельности юридического лица, произведены,
- юридическое лицо не позднее чем за один рабочий день до дня исключения его из ЕГРЮЛ исполнит обязанности по представлению отчетности и уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей.
Решение об исключении организации из ЕГРЮЛ принимается в течение 5 рабочих дней при соблюдении следующих условий:
- организация включена в реестр МСП;
- организация не является плательщиком НДС или освобождена от его уплаты (в том числе плательщики на УСН, а также освобожденные от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ);
- у налоговой инспекции нет сведений о незавершенных расчетах с кредиторами;
- в ЕГРЮЛ нет недостоверных сведений об организации;
- нет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей;
- нет собственной недвижимости и транспортных средств;
- организация не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
- в налоговой инспекции нет сведений о возбуждении дела о банкротстве;
- отсутствуют основания для отказа в регистрации, в том числе по причине подписания заявления неуполномоченным лицом;
- заявление оформлено корректно.
Если хотя бы одно из условий не выполнено, регистрирующий орган не позднее шестого рабочего дня уведомит заявителей о невозможности исключения организации из ЕГРЮЛ.
В письме от 18.09.2023 № БВ-4-9/11913 ФНС России указала, что уведомление представляет собой отказ налоговой инспекции в ликвидации ООО в упрощенном порядке (исключении из ЕГРЮЛ). Если заявители с таким решением не согласны, они вправе обжаловать его в вышестоящем налоговом органе либо в ФНС России. Порядок обжалования установлен главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. О порядке обжалования можно прочитать здесь.
Смотрите также
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Закрытие недействующего ООО
Может ли налоговая в одностороннем порядке закрыть недействующее ООО с нулевым балансом? Деятельность никогда не велась, контрагентов нет, счетов нет. ООО находится в стадии ликвидации. Что будет, если я прекращу подавать нулевые отчетности?
Всем понятны причины, по которым собственник стремится избавиться от ставшего ненужным бизнеса. Но иногда закрытие происходит не по его желанию, а по воле контролирующих органов.
В конце 2016 года в федеральные законы от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о регистрации) и от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) были внесены поправки. По большей части они вступили в силу с 28 июня 2017 г., а некоторые из них – с 1 сентября 2017 г. Покидая «тонущее» юридическое лицо, нужно учитывать то, как ФНС будет исключать его из реестра и какие могут быть негативные последствия.
Содержание
В каких случаях юрлицо исключается из ЕГРЮЛ
Из реестра исключается недействующее лицо. Таким оно является, если в течение последних 12 месяцев:
- не представляло отчетности по налогам и сборам;
- не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету.
Требуется одновременное наличие двух этих признаков (п. 2 ст. 21.1 Закона о регистрации ). Если фирма не отчитывается, но есть движения по счету, либо, наоборот, счета замерли, но нулевая отчетность сдается, — исключить из реестра нельзя.
С 1 сентября 2017 г. добавлено еще два случая, когда возможно исключение (п. 5 ст. 21.1 Закона о регистрации).
- При невозможности ликвидации ввиду отсутствия средств на необходимые для этого расходы и невозможности возложить эти расходы на учредителей (участников). В Гражданском кодексе РФ эта норма уже была закреплена. В Законе о регистрации ее явно не хватало. Очевидно, данный механизм еще будет прорабатываться на уровне налоговой службы. Потребуется некое уведомление со стороны участников, в котором они должны будут изложить нежелание поддерживать юридическое лицо функционирующим и одновременно обосновать неготовность взять на себя расходы по ликвидации. На практике нередко встречались неофициальные обращения к налоговикам с просьбой ускорить исключение недействующего общества. В нововведении можно разглядеть попытку уменьшить коррупционную составляющую рассматриваемой процедуры.
- При наличии в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. Еще один способ борьбы с покупными адресами и «неживыми» директорами.
Если у налогового органа есть сведения о том, что в отношении юридического лица возбуждено дело о банкротстве или введена одна из банкротных процедур, решение о предстоящем исключении из реестра не принимается (эта новелла — ответ законодателя на постановление Конституционного Суда РФ от 18.05.2015 № 10-П).
Если же регистрирующий орган примет указанное решение и лишь потом узнает об инициированном банкротстве, юридическое лицо не будет исключено из реестра.
Когда налоговая запустит процедуру ликвидации юрлица?
До сих пор можно было ответить на этот вопрос так: когда дойдут руки до вашей неработающей компании. Требовалось на это порою до четырех лет. Теперь же, как мы отметили выше, появилась возможность ускорить процесс.
В ожидании прекращения юридического лица руководитель рискует сполна набрать административных штрафов. Например, по ст. 119, 126 Налогового кодекса РФ, ст. 13.19, 15.5 КоАП РФ.
В любом случае, прежде чем все бросать на самотек, желательно закрыть счета, погасить долги и провести сверки.
Можно ли исключить из ЕГРЮЛ, если есть долги?
Да, регистрирующий орган может исключить из реестра лицо, имеющее задолженность. При этом долг перед бюджетом налоговая может расценить как безнадежный к взысканию. Что касается остальных обязательств, то тут все зависит от инициативности и расторопности кредиторов. Они либо остановят начатый налоговой службой процесс, либо нет.
Как происходит исключение юрлица из реестра?
Выявив наличие оснований для исключения из ЕГРЮЛ, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении.
В течение трех дней с момента принятия такое решение публикуется в Вестнике государственной регистрации. Проверить, не начался ли административный процесс исключения из реестра в отношении вашей компании или контрагента, можно на сайте вестника.
Одновременно с решением будут опубликованы сведения о том, как и куда подавать свои возражения по поводу грядущего исключения из реестра.
Если в течение трех месяцев с момента публикации от заинтересованных лиц не поступят заявления, юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ.
Как остановить исключение из реестра?
Согласно действующей редакции закона подача заявления самим юридическим лицом, кредитором или иным заинтересованным лицом делает невозможным административное исключение из реестра. Никаких требований к такому заявлению не предъявляется.
С 1 сентября 2017 г. остановить запущенный механизм стало сложнее (см. п. 4 ст. 21.1 Закона о регистрации).
Во-первых, содержание заявления. Оно должно быть мотивированным. Таким образом, подразумевается, что неубедительное возражение не будет принято налоговой службой во внимание.
Во-вторых, форма заявления. Она будет утверждена отдельно.
В-третьих, способ подачи. Теперь, если подавать заявление в форме электронного документа, то с электронной подписью. Если же почтой, то с заверенной нотариально подписью. При непосредственном представлении документов нужно предъявить документ, удостоверяющий личность. Представитель же (не руководитель) дополнительно прилагает нотариально удостоверенную доверенность или ее нотариальную копию.
Если все перечисленные требования и трехмесячный срок соблюдены, юридическое лицо из реестра исключено не будет.
Альтернативный вариант – начать банкротство.
Последствия исключения из реестра
Прекращение лица и обязательств
В целом последствия исключения недействующего лица аналогичны последствиям ликвидации (ст. 64.2 ГК РФ). В ЕГРЮЛ вносится запись с указанием способа прекращения.
Обязательства юридического лица прекращаются. Если только не встает вопрос о субсидиарной ответственности.
Субсидиарная ответственность
Еще одна новелла, вступившая в силу с 28 июня 2017 г. Ранее участники и руководители ООО, а также лица, способные давать им указания, могли быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого общества только в рамках процедуры банкротства. Теперь в силу п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО это возможно и после административного исключения из ЕГРЮЛ.
Критерий: неисполнение обязательства общества обусловлено тем, что перечисленные лица действовали недобросовестно или неразумно. Речь при этом идет о любых обязательствах, сохранившихся на момент исключения. Уйти от долгов, просто забыв про общество, уже не получится.
На акционерные общества новое правило не распространяется.
Распределение имущества
Даже у недействующей компании может обнаружиться имущество. Либо участники о нем действительно забыли. Либо они сознательно выжидали, когда налоговая сделает свое дело, чтобы уже без кредиторов поделить остатки. Впрочем, забрать себе то, что принадлежало юридическому лицу, получается не всегда.
В некоторых регионах суды признают право собственности за участниками. В других – отказывают в иске, ссылаясь на необходимость использовать процедуру, предусмотренную п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. А это значит — отдельное судебное разбирательство с назначением арбитражного управляющего и привлечением всех возможных кредиторов прекратившегося юридического лица. Подано такое требование может быть в течение пяти лет с момента исключения из реестра.
Таким образом, если прекратить сдавать налоговую отчетность, то ИФНС ликвидирует организацию по своему решению в течение 12 месяцев.
Как отменить решение о ликвидации ООО?
Если организация одновременно в течение 12 месяцев не подавала отчетность и не проводила операции по своим счетам, а также, если в ЕГРЮЛ есть недостоверные сведения, то ее вправе закрыть ФНС. Об этом налоговая выносит решение.
Возможность обжаловать это решение ФНС начинается с даты, когда ФНС опубликует сообщение о предстоящей ликвидации ООО в журнале “Вестник государственной регистрации”. У самого ООО, участников и кредиторов есть три месяца, чтобы подать в налоговую мотивированные возражения против ликвидации. На этом этапе налоговая вправе остановить ликвидацию, если приведенные доказательства покажут нарушение прав ООО.
Если же ликвидация уже состоялась, то только участники вправе обжаловать ее, обратившись в суд. Опять же — доказательства нарушения прав со стороны ФНС должны быть вескими.
Откройте ООО онлайн бесплатно
Если вы хотите открыть ООО, то сделать это онлайн бесплатно можно в нашем сервисе. Система сама заполнит пакет документов для регистрации компании по вашим данным. Бумаги направятся в ФНС онлайн, сэкономив ваше время и деньги. Это быстро, удобно и надежно!
Как оспорить ликвидацию юридического лица
Юридическое лицо перестает существовать и, соответственно, вести деятельность добровольно или принудительно, в том числе в процессе объявления финансовой несостоятельности. Добровольная ликвидация подразумевает стандартное закрытие компании, когда владелец передумал заниматься бизнесом или решил открыть другую организацию. Принудительная процедура происходит по инициативе заинтересованных лиц или органов власти при наличии законных оснований:
юридическое лицо создано с нарушениями закона, устранить которые невозможно;
для ведения деятельности нет разрешительных документов;
устав организации регулярно нарушается.
Ликвидация юридического лица означает исключение из ЕГРЮЛ и прекращение финансово-хозяйственной деятельности. Если процедура прошла без предварительного погашения юр лицом долговых обязательств, то кредиторы сталкиваются с проблемой: требовать возврата задолженности теперь не у кого. В определенных обстоятельствах можно обжаловать ликвидацию и попытаться вернуть свои деньги. В каком порядке происходит оспаривание и что для этого нужно – расскажем в этой статье.
Кто и когда имеет право обжаловать ликвидацию компании
Обжалование ликвидации юридического лица – право тех, кто пострадал после прекращения деятельности организации. Фактически это кредиторы и государственные органы, которые лишились права требовать возврата долга через суд. Таким образом, оспаривать ликвидацию юр лица могут:
кредиторы, которые участвовали в ликвидации юридического лица вложением средств и имущества, но не получили результата;
учредители юридического лица, имеющие право оспорить ликвидацию, если она проводилась по заявлению налоговой и без законных оснований;
Перечисленные лица вправе обратиться в суд для отмены решения о ликвидации.
Какие установлены сроки для оспаривания
Установлены четкие сроки аннулирования ликвидации юр лица:
СТАНДАРТНЫЙ СРОК:
- составляет 3 месяца со дня принятия решения – исчисляется с момента публикации сведений в ЕГРЮЛ
СПЕЦИАЛЬНЫЙ СРОК
- 1 год, в течение которого пострадавшие лица могут обратиться за отменой решения. Этот период установлен п. 8 ст. 22 Закона «О гос регистрации юридических лиц». Он исчисляется с момента, когда заинтересованные стороны узнали о нарушенных правах.
Если срок пропущен по уважительной причине, суд может отменить ликвидацию и после установленного периода.
Какие могут быть основания для оспаривания
Чтобы оспорить ликвидацию, это требование необходимо обосновать. Юридическими причинами обжалования служат:
Признаки банкротства физлиц для судебной процедуры:
По закону, оспорить ликвидацию вправе любое заинтересованное лицо, интересы которого пострадали. В результате обжалования решение может быть отменено.
Когда речь идет об обжаловании действий ликвидационной комиссии, юридическими доказательствами нарушений и основаниями для оспаривания считаются:
несоблюдение сроков информирования кредиторов о предстоящей ликвидации компании;
фальсификация уровня стоимости активов юридического лица;
нарушение сроков публикации информации о ликвидации в СМИ.
Независимо от имеющихся оснований, оспаривать ликвидацию необходимо после сбора доказательств.
Какие требуются документы для оспаривания
Чтобы обжалование ликвидации прошло успешно, важно подкрепить требование документами, которые обоснуют позицию. Перечень зависит от того, кто из участников ликвидации выходит в суд.
Учредителю потребуется предоставить суду:
доказательства наличия дебиторской и кредиторской задолженности;
документы, подтверждающие экономическую активность организации.
Кредитору компании, которую ликвидировали, следует подготовить:
доказательства размера задолженности;
перечень корреспонденции, подтверждающей, что извещения о начале процедуры ликвидации не было;
отчет об инвентаризации с отметкой о невозврате переданного во временное использование имущества.
Как проходит процедура оспаривания
Чтобы оспорить ликвидацию, необходимо определить орган, которому направлять претензию. Это может быть:
ликвидационная комиссия, если решение о ликвидации еще не принято;
государственный орган власти, выполнивший незаконную процедуру;
Обстоятельства дела непосредственно влияют на то, какие документы потребуются в конкретном случае, а также на способ, позволяющий оспорить ликвидацию юридического лица и добиться желаемого.
Инициатива обжалования добровольной ликвидации исходит от кредиторов, недовольных действиями руководства юрлица. Процедура следующая:
если в налоговую еще не направлено уведомление о прекращении деятельности юридического лица, то процедура отменяется и не получает дальнейшего хода;
если документы направлены в налоговую, то организуют собрание учредителей, результаты которого фиксируют в протоколе, в том числе об отмене закрытия;
решение заверяют нотариально и направляют в налоговую.
Если юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ, оспорить это решение можно при условии, что процедура незаконна или нарушает права кредиторов. В этом случае обжалование происходит через суд.
Принудительную ликвидацию оспаривают руководители юридического лица, несогласные с решением органов власти. Алгоритм обжалования аналогичный:
если процедура не завершена, предстоит обратиться в налоговую;
если юридический факт состоялся, следует идти в суд.
Процедура оспаривания – сложный процесс, ключевое значение в котором имеют собранные доказательства. События развиваются следующим образом:
заинтересованное лицо получает информацию о процедуре и принимает решение об оспаривании;
собирает документы, которые обоснуют требование об аннулировании статуса и докажут незаконность процедуры;
готовит претензию в налоговую или иск в суд;
рассмотрение жалобы государственным органом;
получение и исполнение решения.
Если требования удовлетворены, то в ЕГРЮЛ аннулируется запись о закрытии фирмы. Но для заинтересованных лиц это только середина пути. Возобновление деятельности компании не означает возврата имущества или долгов. Предстоит следующий этап в достижении цели – гражданский процесс по истребованию задолженности или процедура банкротства, в ходе которой имущество юрлица продается на торгах, а вырученные средства передаются кредиторам.
Суд откажет в удовлетворении иска из-за недостатка доказательств, неправильного оформления бумаг или истечения срока давности. Срок восстановят при объективных причинах пропуска. Необходимо ходатайствовать об этом при подаче заявления.
Какие ошибки следует учитывать
Стандартные ошибки, из-за которых истец получает отказ:
предъявление безосновательных требований;
попытки оспорить законное закрытие;
применение незаконных методов возврата долга.
Несмотря на установленные в законе сроки, спешить с инициированием отмены не стоит. Следует подготовиться к процессу и убедиться в обоснованности требований. Для этого важно обратиться к профильным юристам, которые проанализируют ситуацию и скажут, есть ли смысл ввязываться в тяжбу. Также важно понимать, что отмена ликвидации – только первый шаг к истребованию долга через исполнительное производство или банкротство. Перечисленные процедуры гораздо сложнее, поэтому юридическая поддержка важна как на ранних этапах, так и на протяжении процесса разбирательств.
Поделитесь статьёй:
Из статьи вы узнаете, что такое субсидиарная ответственность и кого могут к ней привлечь. Поймете, почему не только учредители ООО под ударом, и иногда даже родственники руководителя рассчитываются по долгам компании. Мы подробно рассказали, в каком порядке происходит привлечение к субсидиарке, и какие правила необходимо соблюдать, чтобы спокойно спать и не бояться чужих долгов.
Из этой статьи вы узнаете, что случится с имуществом при банкротстве ИП. Мы расскажем, когда предпринимателю пора заявлять о несостоятельности, как проходит процедура, и какие последствия предусмотрены законом. Разберем, какое имущество подлежит изъятию, а какое – останется у банкрота, а также остановимся на законных способах, которые помогут сохранить часть собственности. После прочтения у вас не останется вопросов об арестах и штрафах, а также о рисках для родственников банкрота.