Что такое авансовый платеж по усн для ип

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

При превышении дохода в 150 млн рублей или средней численности в 100 человек, применяются повышенная ставка УСН 8%.

3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

Как по-новому ИП уменьшают налог по УСН на взносы после перехода на ЕНП, читайте здесь.

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину или 20% пр превышении лимита по доходам или средней численности (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Проверить, правильно ли вы рассчитали величину аванса, можно с помощью советов от КонсультантПлюс. Если вы на УСН 6%, вам поможет это Готовое решение, если вы применяете УСН 15% — вам в этот материал. Если у вас нет доступа к системе, оформите бесплатный пробный доступ.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

С 2023 года сроки уплаты налога по УСН изменились. Теперь, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 28-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2023 году? С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН будут следующими:

• 1 квартал 2023 года — 28 апреля 2023 года;
• полугодие 2023 года — 28 июля 2023 года;
• 9 месяцев 2023 года — 30 октября 2023 года.

По годовым платежам с 2023 года сроки также новые:

• за 2022 год — это 28 марта 2023 года (для организаций) и до 28 апеля 2023 года (для ИП);
• за 2023 год — до 28 марта 2024 года (для организаций) и до 29 апреля 2024 года.

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в два раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

ПРИМЕР расчета пеней по УСН от КонсультантПлюс:
Организация заплатила налог по УСН с опозданием. Сумма не уплаченного вовремя налога — 280 000 руб. Предположим, что в период просрочки ставка рефинансирования Банка России .
Продолжение примера см. в справочной системе. Если у вас нет доступа, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

КБК для перечисления налога по УСН посредством ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

При использовании прежнего порядка налоги по УСН в 2023 году нужно платить на следующие КБК (новый приказ Минфина от 17.05.2022 № 75н):

• 182 1 05 01011 01 1000 110 — при объекте «доходы»;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — при объекте «доходы минус расходы».

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте:

• «КБК по УСН «доходы» на 2022 — 2023 годы»;
• «КБК для уплаты пени по УСН на 2022 — 2023 годы».

Итоги

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 28 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Как ИП работать на УСН

Если кратко, предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят один налог с коммерческих доходов и страховые взносы. Сдают годовую декларацию, а если есть сотрудники — еще и отчетность за них. Дополнительно ведут книгу учета доходов и расходов, но представляют ее только по требованию налоговой. Разбираем подробно.

Что ИП обязан делать на УСН

УСН — специальный режим налогообложения, его еще называют «упрощенка». Он подходит большинству предпринимателей.

У ИП на УСН такие обязанности:

• платить налоги;
• платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
• сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.

Давайте разбираться с каждой.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Как рассчитать налоги на УСН

На УСН два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом ставка налога зависит от дохода и числа сотрудников.

УСН «Доходы». При расчете налога учитываются только доходы:

Ставки налога на УСН «Доходы». В 2023 году установлены новые ограничения по доходам для ИП на УСН.

Например, если на УСН «Доходы» за первый квартал 2023 года вы заработали , то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.

УСН «Доходы минус расходы». При таком объекте налогообложения налог платят с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Также есть минимальный налог — 1% от годового дохода. Принцип такой: сравнивают налог с прибыли и минимальный налог. Платят в бюджет тот, который больше.

Ставки налога на УСН «Доходы минус расходы»

Регионы могут снизить ставки 6 или 15%. Информация об этом есть на сайте налоговой службы.

Как рассчитать страховые взносы

ИП на всех системах налогообложения, кроме НПД и АУСН, платят страховые взносы за себя. Есть фиксированные и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2023 году — 45 842 ₽.

Дополнительные страховые взносы. Если доход или прибыль превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от превышения над 300 000 ₽.

Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:

За 2023 год ИП заработал 5 000 000 ₽ на УСН «Доходы». Рассчитаем сумму всех страховых взносов: дополнительных и фиксированных.

Дополнительные взносы: (5 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 47 000 ₽.

Фиксированные взносы за 2023 год: 45 842 ₽.

Всего взносов за 2023 год: 47 000 ₽ + 45 842 ₽ = 92 842 ₽.

Максимальная сумма дополнительных взносов, которые может заплатить предприниматель по итогам 2023 года, составляет 257 061 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 257 061 ₽.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Когда платить налоги и взносы

С 2023 года действует новая схема уплаты налогов и взносов. Их перечисляют в составе ЕНП — единого налогового платежа — на ЕНС — единый налоговый счет. Подробно разобрали ЕНП в отдельной статье.

Налоги. Платят четыре раза в год:

• за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28-го числа следующего месяца;
• за год — до 28 апреля следующего года.

Взносы. Фиксированные взносы уплачивают до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и перечислять ее четыре раза в год до конца квартала.

За первый квартал 2023 года вы заработали 300 000 ₽.

Надо заплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал — 6% от этой суммы.

Авансовый платеж: 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить до 28 апреля.

Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов — 10 000 ₽ — до 31 марта.

Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа.

Авансовый платеж к уплате: 18 000 ₽ − 10 000 ₽ = 8 000 ₽.

В итоге вы за первый квартал заплатите 10 000 ₽ взносов и 8 000 ₽ аванса по УСН, всего 18 000 ₽. А если бы вы перечислили взносы позже, не смогли бы уменьшить авансовый платеж за первый квартал.

Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.

Когда платить налоги и взносы за 2023 год

Собрали сроки уплаты налога на УСН за 2023 год в таблицу:

Период	Срок уплаты налога
Первый квартал 2023 года	28 апреля 2023 года — авансовый платеж за первый квартал
Первое полугодие 2023 года	28 июля 2023 года — авансовый платеж за полугодие
Девять месяцев 2023 года	28 октября 2023 года — авансовый платеж за 9 месяцев
Весь 2023 год	28 апреля 2024 года — налог за предыдущий год

Сроки уплаты взносов:

• до 3 июля 2023 года — дополнительные взносы за 2022 год;
• до 8 января 2024 года — фиксированные взносы за 2023 год;
• до 1 июля 2024 года — дополнительные взносы за 2023 год.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.

Какую отчетность нужно вести

На УСН индивидуальному предпринимателю надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.

КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.

Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.

Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.

Если подключить онлайн-бухгалтерию Тинькофф, сервис будет вести КУДиР автоматически.

Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 25 апреля следующего года. Так, декларацию за 2023 год нужно подать до 25 апреля 2024 года.

На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия» от Тинькофф Бизнеса.

Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера.

Как платить УСН и авансовые платежи в 2023 году: все изменения, сроки

В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) платить налог на УСН, а также уменьшать его на страховые взносы, теперь нужно иначе. Изменился также порядок расчета и отчетности. Собрали все, что важно учесть упрощенцам в 2023 году.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.

Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):

взносы на травматизм;

госпошлины, по которым не выдан исполнительный документ;

НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .

В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН.

Посмотреть бесплатный урок

Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году

Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.

По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).

В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.

Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.

Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.

Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.

Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН» .

Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН

Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.

Новые сроки для уплаты

Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.

Сроки для новых уведомлений: как погашать обязанности по уплате в бюджет

Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.

Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.

Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году

Период

Срок подачи декларации

Срок подачи уведомления

Срок уплаты авансов и налога по УСН

Для организаций – 27 марта 2023, для ИП – 25 апреля 2023

Для организаций – 28 марта 2023, для ИП – 28 апреля 2023

25 октября 2023

30 октября 2023

Для организаций – 25 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024

Как считать и платить налог на УСН в 2023 году

Ставки и лимиты УСН в 2023 году

В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.

Действующие на сегодня ставки УСН:

для объекта доходы – 6%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 1%, и повышенная 8%;

для объекта доходы минус расходы – 15%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 5%, и повышенная 20%.

Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.

Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:

показатели дохода превысили 188,5 млн руб., но все еще меньше 251,4 млн руб.;

численность сотрудников при этом держится между 100 и 130 человек.

Авансовые платежи по УСН

Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.

Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.

Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомление с суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.

Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.

При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).

Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2023

Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.

Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.

Каким критериям должен отвечать ИП

В регионе действует закон о налоговых каникулах.

Предприниматель зарегистрировался впервые.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.

Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.

Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.

Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.

Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.

Как применить нулевую ставку на УСН

Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.

Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.

Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.

Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023

Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.

Изменения по страховым взносам

Теперь работодатели платят страховые взносы в единый срок до 28 числа ежемесячно и по единому тарифу 30%. Дальше налоговики и казначейство разведут деньги по видам страхования.

Фиксированные взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. Сумму таких взносов ИП должен перечислить до 31 декабря, можно частями.

Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.

Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.

Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.

Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.

С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).

Порядок уменьшения налога на УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:

на объекте «доходы» взносы уменьшают сам исчисленный платеж в бюджет – аванс или годовой налог;

на объекте «доходы минус расходы» оплаченные взносы учитываются в расходах.

К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.

Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.

Если работниковнет, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если работники есть, то уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплаченные за себя и за персонал, можно не больше чем на 50%.

Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году

ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.

За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.

В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.

ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:

в 1 квартале – 10 000 руб.;

во 2 квартале – 15 000 руб.;

в 3 квартале – 18 000 руб.;

в 4 квартале – 15 842 руб.

Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).

Авансовые платежи по УСН: как рассчитать и какие сроки уплаты

Налог на доход на упрощенной системе налогообложения платят раз в год, однако ежеквартально делают авансовые платежи по УСН. Упрощена система относительно общего режима: не сдается ежеквартальная отчетность, не платится НДС, значительно ниже платежи и больше льгот.

На УСН предусмотрен налог на доходы, считающийся по любой из двух схем:

• 6% с дохода;
• 15% с разности между доходами и расходами.

Обратите внимание

На УСН работает большая часть компаний и ИП, еще больше их стало после отмены в 2021 году ЕНВД. Если все они будут платить налог раз в год, да еще в одни и те же дни, возникнут определенные неудобства. Чтобы пополнение бюджета за счет налоговых денег было равномерным, предусмотрена уплата авансов.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

По результатам доходов, полученных компанией или предпринимателем, рассчитывают размеры квартальных авансов по налогу. На это дается 25 дней после очередного периода. Не позже 25 числа необходимо внести очередной аванс. Если 25-е – выходной, то срок отодвигается на понедельник.

Стандартные сроки уплаты авансовых платежей по УСН:

• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Авансовый платеж по УСН, сроки в 2022 году с переносами дат, попавших на воскресенье: 26 апреля, 26 июля, 25 октября.

Обратите внимание

На сайте ФНС сказано, что если налогоплательщик при применении УСН по показателям декларации вышел за предельно допустимые значения доходов, разрешающих УСН, то в течение 15 календарных дней он должен известить свою налоговую о вынужденном переходе на ОСНО. Это можно также сделать добровольно, после нового года, предупредив об этом налоговую инспекцию до 15 января года перехода.

В 2020 году из-за пандемии COVID-19 авансовые платежи по налогу были существенно сдвинуты, правда, не для всех налогоплательщиков. Был разработан перечень видов бизнеса, понесшего самый ощутимый ущерб от пандемии, им были предложены максимальные льготы и отсрочки. Кроме того, были выпущены указы Президента РФ, которые также распространялись не на все компании. Прецедент может повториться.

Обратите внимание

Авансовые платежи по УСН в 2022 году запланированы по обычному календарю, но обстоятельства могут внести свои корректировки. Чтобы платить вовремя, необходимо следить за выходом постановлений или поддерживать связь со своим налоговым консультантом.

Как уменьшить налог на сумму страховых взносов

Упрощенка не зря пользуется популярностью: налог один, ставка относительно невелика, сумма авансового платежа по УСН уменьшается на сделанные страховые взносы, декларацию сдают только по итогам года, а не ежеквартально отчитываются. Возможно такое стечение обстоятельств и соотношение сумм, что будет достаточно заплатить исключительно страховку.

В снижении суммы, начисленной к уплате, есть некоторые тонкости:

• Зачесть можно уже произведенный взнос на страховки. Для ИП срок страховых платежей за себя – 31 декабря, так что зачесть много уже не получится. Чтобы уплата авансового платежа по УСН снизилась, их делают авансом.
• Если ИП ведет бизнес в одиночку, то можно зачесть взносы на страховку, даже если они полностью покроют не только авансы, но и налог.
• ООО или ИП с наемными сотрудниками может уменьшить аванс не превышая 50% лимита.

По схеме «доходы» уменьшается сумма, а по схеме «доходы – расходы» – налоговая база.

Обратите внимание

Сложно снизить авансовые платежи по УСН индивидуальному предпринимателю, работающему в одиночку – нужно не забыть сделать авансы по страховым взносам, чтобы потом их вычесть. Во всех остальных случаях взносы за сотрудников вносят каждый месяц, соответственно, учитываются в расходах они автоматически.

ИП Веткина И.В. работает одна, оказывая услуги физическим и юридическим лицам. За год она получила доход 720 тысяч. Она платит авансовые платежи при УСН «доходы» – 6%. Рассмотрим, как она могла уменьшать авансы.

8 426 + 32 448 + 0,01 х (720 000 – 300 000) = 45 074 рубля – на ОМС и ОПС за год. Она не болела и других социальных взносов не делала.

720 000 х 0,06 = 43 200 рублей она должна выплатить налог.

Период	Доход	Сделанные страховые взносы	Авансы согласно расчетам	Уплаченные уменьшенные налоговые выплаты
Первый квартал	180 000	10 800	10 800	0
Полугодие	360 000	21 600	21 600	0
Девять месяцев	540 000	32 400	32 400	0
Год	720 000	45 074	43 200	0

Так как ИП Веткина работает одна, она может зачитывать взносы полностью. Платежи, которые она сделала за себя, превысили налог на доходы, поэтому в бюджет за год она, кроме них, ничего платить не будет. Такая ситуация довольно типична для предпринимателей.

За счет дополнительных социальных страховок, больничных, размер компенсации для такого ИП, как Веткина, может быть значительно выше. Даже при значительном годовом доходе может получаться, что предприниматель, ведущий бизнес в одиночку, налогов не платит – только страховые взносы, которые полезны и защищают его самого.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН

У упрощенного режима два варианта расчета налогов. От того, какому из них налогоплательщик отдаст предпочтение, будет зависеть, как рассчитать авансовый платеж по УСН.

Неоспоримый плюс упрощенки – любые расчеты можно выполнить самостоятельно или использовать онлайн калькулятор расчета авансовых платежей по УСН. Чтобы избежать ошибок, можно обратиться к налоговому консультанту, проверить собственный расчет авансовых платежей по УСН или попросить рассчитать налоги один раз, а потом использовать вычисления в качестве образца. Год от года схемы расчетов не меняются, обычно вносятся коррективы только в регламент минимальных платежей.

Главное, принципиальное отличие, как посчитать авансовые платежи по УСН:

• При режиме «доходы», налоговой базой является доход. Считают его нарастающим итогом с первого января до конца первого, второго, третьего кварталов.
• Авансовые платежи при УСН «доходы минус расходы» подсчитывают с разности между доходом и потраченными средствами. Страховые взносы при этом режиме становятся расходами.

Расчет авансовых платежей при УСН «Доходы»

Для демонстрации механизма уменьшения аванса на выплату страховых взносов, был рассмотрен расчет авансовых платежей по УСН «Доходы» для ИП без работников и полной компенсацией. С работниками пример сложнее, так как цифр больше. Однако страховые отчисления за них работодатель в обязательном порядке делает ежемесячно, достаточно их просто зачесть. Главное не забывать: снижать платеж больше чем на 50% нельзя, а все вычисления производятся нарастающим итогом.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы» посмотрим на примере ООО «Ромашка», в котором работают два сотрудника. Ежемесячно за работников платят в сумме 30 000 рублей обязательных страховых взносов. Годовой доход 860 000 рублей.

1. В 1 квартале требуется заплатить 12 000 рублей, но взносы превышают налог, соответственно уменьшить аванс можно только наполовину: 12 000 х 0,5 = 6 000 рублей.
2. Вполугодиеопять взносы превысили размер аванса, поэтому уменьшаем на 50% и на уже уплаченную в 1 квартале сумму: 21 600 х 0,5 – 6 000 = 4 800 рублей – надо заплатить за полугодие.
3. За 9 месяцев по той же схеме: 38 400 х 0,5 – 6 000 – 4800 = 8 400 рублей придется заплатить.
4. За год «Ромашка» доплачивает: 54 600 х 0,5 – 6 000 – 4 800 – 8400 = 8 100 рублей.

Расчет авансовых платежей при УСН «Доходы минус Расходы»

Этот вид расчетов сложнее, однако он логичнее, за счет этого выполнить его проще. Рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы минус расходы» для наглядности можно на том же примере, изменив режим, но оставив основные моменты. Взносы теперь будут считаться как расходы, по умолчанию они уже суммированы. Не забудем сравнить УСН авансовые платежи и минимальный налог, который не меньше, чем 1% от годовой налоговой базы.

В ООО «Ромашка» по-прежнему два сотрудника. Доход остается 860 000 рублей за год. Однако теперь важны расходы, которые с учетом отчислений в фонды обязательного страхования – 600 000 рублей.

1. За 1 квартал «Ромашка» должна: (200 000 – 150 000) х 0,15 = 7 500 рублей.
2. За второй, с учетом аванса за первый: (210 000 – 150 000) х 0,15 – 7 500 = 1 500 рублей.
3. За третий, с учетом двух оплат: (340 000 – 150 000) х 0,15 – 7 500 – 1 500 = 19 500 рублей
4. Поитогамгода доплата, за вычетом всех авансов: (860 000 – 600 000) х 0,15 – 7 500 – 1 500 – 19 500 = 10 500 рублей.
5. Сравниваем поУСН авансовые платежи и минимальный налог: 860 000 х 0,01 = 8 600 рублей. В бюджет заплачено больше.

Можно сравнить налоговую нагрузку ООО «Ромашка» по двум разным режимам УСН: в одном случае заплатят – 27 300, во втором – 39 000 рублей. Для этой компании выгода расчета налогов по системе «Доходы» очевидна. В реальности также полезно рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы» и «Доходы – расходы» и сравнить налоговую нагрузку. Менять режим налогообложения можно не чаще одного раза в календарный год, обязательно стоит это сделать, если выгода очевидна.

Необходимость авансовых платежей в случае убытков или отсутствия деятельности

Если бизнес не ведется или он убыточен, платить авансы не с чего. Нужно ли платить авансовые платежи по УСН ИП или ООО? Декларация подается после окончания года, как налоговая узнает, отчего не поступают платежи и не накажет ли штрафом?

Обратите внимание

Сложно снизить авансовые платежи по УСН индивидуальному предпринимателю, работающему в одиночку – нужно не забыть сделать авансы по страховым взносам, чтобы потом их вычесть. Во всех остальных случаях взносы за сотрудников вносят каждый месяц, соответственно, учитываются в расходах они автоматически.

При этом неважно, что денег в компании нет, оставить людей без работы руководитель не имеет права. В 2020 году из-за пандемии бизнесу выдавали кредиты на выплату заработной платы сотрудникам.

Даже если ранее юрлицо или ИП регулярно платили, а потом перестали, вопросов у налоговой до момента подачи декларации не возникнет, а проверив ее, инспектор убедится, что ничего не нарушено. Беспокоиться о том, как оплатить авансовый платеж по УСН, если дела идут плохо, не следует. Если деятельность не велась, подается нулевая декларация.

Уплата авансовых платежей при УСН: КБК для платёжных документов

Важно знать не только как рассчитать авансовый платеж по УСН, но и куда платить авансовый платеж по УСН. Заполняя платежное поручение важно уделять внимание не только назначению платежа, получателю и расчетному счету.

Обратите внимание

Все оплаты идут на счет ФНС, отличаются только назначения платежа, зашифрованные в коде бюджетной классификации – КБК.

Если перед тем, как оплатить авансовый платеж по УСН, не проверить правильность заполнения этих цифр, то платеж попадет не туда. Его учтут, но, например, как переплату по пенсионным взносам, если КБК будет соответствовать им. Далее последует долгое разбирательство с налоговой, вместо которого часто проще еще раз заплатить авансы, а переплату перезачесть позднее. Можно попросить один раз проверить готовые платежки налогового консультанта, а потом ежеквартально менять суммы и отчетные периоды, не трогая другие параметры.

Проверьте КБК в платежном документе, перед тем, как оплатить авансовый платеж по УСН:

Режим налогообложения	КБК авансовых платежей
«Доходы»	182 105 010 110 110 001 10
«Доходы – расходы»	182 105 010 210 110 001 10

Ответственность за неуплату авансовых платежей по УСН

Если сроки уплаты авансовых платежей по УСН прошли, а деньги не поступили, от налоговой инспекции никаких писем или требований не будет до тех пор, пока не сдана декларация:

• Для юрлиц – до 31 марта;
• Для ИП – до 30 апреля.

Только когда налоговая инспекция выявит недоимки, она начнет действовать.

Обратите внимание

Неуплата авансовых платежей по УСН не относится к налоговым правонарушениям, так как по факту налог должен быть уплачен позже, штраф за нее не выписывают. Однако на просроченные платежи начисляют пени.

Пени рассчитывают, исходя из неуплаченной суммы за все просроченные дни по изменяющейся процентной ставке:

• Для ИП и юрлиц при сроке неуплаты до 30 дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• Для юрлиц с 31-го дня – 1/150 ставки.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН – не единственный важный аспект. Если расчет авансовых платежей по УСН выполнен неверно, налоговая это увидит при проверке декларации и пени также начислят, но на недоимку.

Что нужно помнить об авансовых платежах на УСН

• Как рассчитать авансовый платеж по УСН, зависит от режима: «Доходы» или «Доходы – расходы».
• Аванс разрешено снизить на размер сделанных обязательных страховых платежей. Если у ИП нет сотрудников – на получившуюся сумму, если они есть или для юрлиц – не более, чем на 50%.
• Если деятельности нет или она убыточна, авансы не вносятся.
• При просрочке внесения авансов или недоплате, начисляются пени.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году: 26 апреля, 26 июля, 25 октября. Если будут внесены изменения, как в 2020 году из-за COVID-19, о них сообщат дополнительно.