Что значит sick в налоговом аск

АСК НДС

АСК НДС – автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета.

Как образуется сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета

Особенность НДС в том, что налогоплательщик по итогам квартала определяет разницу между налогом, полученным от покупателей (т.е. исчисленным по налогооблагаемым операциям), и налогом, перечисленным своим поставщикам (налоговый вычет по НДС).

Если сумма налоговых вычетов НДС превысит общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета после проведения камеральной налоговой проверки поданной им налоговой декларации по НДС.

Как работает система контроля за возмещением НДС из бюджета

Система автоматизирует налоговые процедуры и позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний.

Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС из бюджета.

Система на основании расширенных деклараций по НДС точно определяет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами и не допускает неправомерных вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Все налоговые декларации проходят камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев.

При этом налоговые органы вправе истребовать документы не только по декларациям, в которых заявлено возмещение налога. По всем декларациям по НДС налоговые органы вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы в случаях выявления расхождений между сведениями налогоплательщика и его контрагентов, свидетельствующие о занижении НДС к уплате в бюджет или завышении возмещения из бюджета НДС при образовании налогового разрыва по НДС.

В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.

Риск-ориентированный подход при контроле за возмещением НДС

Всем декларациям по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, автоматически присваивается свой уровень риска: высокий, средний или низкий:

высокий уровень риска – налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.

cредний уровень риска – в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;

низкий уровень риска налоговых правонарушений – налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов.

Декларации, которым присвоен высокий и средний налоговый риск, получают «особое внимание» со стороны налоговой инспекции, в которой проводится камеральная налоговая проверка.

Внедрение нового автоматизированного риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС с использованием системы АСК НДС стало одним из факторов, позволивших достичь роста поступлений НДС.

Налоговый разрыв по НДС

Налоговый разрыв – это разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Выявление расхождений производится в автоматизированном режиме после получения от налогоплательщиков деклараций за очередной отчетный период.

Цель поиска таких разрывов заключается в обнаружении фирм-однодневок и отнесении налогоплательщиков к соответствующим «группам риска».

АСК НДС выявляет следующие расхождения:

1. Расхождение вида «разрыв»:

непредставление налоговой декларации организациями;

представление организациями декларации с «нулевым показателем»;

отсутствие операций в налоговой декларации контрагента;

значительное искажение данных.

2. Расхождение вида «НДС»:

превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.

Итак, если у покупателя отраженная в книге покупок счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца, то возникает «разрыв», т.е. система установила, что возмещаемый покупателем НДС (принятый к вычету) продавцом в бюджет не уплачен (не исчислен и не отражен к уплате).

Таким образом, если данные об одной и той же операции (счет-фактуре) не совпадают – системой автоматически формируется автотребования в адрес продавца и покупателя по разрыву, который свидетельствует либо о завышении налоговых вычетов покупателем или же о занижении суммы налога к уплате продавцом. Автотребования выставляются системой автоматически, и инспектор не принимает в этом никакого участия.

Сложные налоговые разрывы по НДС и углубленная камеральная проверка

В случае, если при возникновения разрыва по результатам отработки направленных системой автотребований проблема не устранена, то возникают так называемые «сложные расхождения». То есть система устанавливает, что на месте разрыва со стороны покупателя и продавца стоят транзитеры — иначе «технические фирмы» или «фирмы-однодневки». Установленные системой АСК НДС сложные расхождения централизованно направляются Межрегиональной инспекцией по камеральному контролю в инспекции, где возник разрыв, для установления в цепочке формальных поставок организаций выгодоприобретателей/выгодополучателей.

При проведении углубленной камеральной проверки налоговыми органами устанавливается, кто при возникновении разрыва в цепочке поставок является транзитером, а кто выгодоприобретателем с учетом сведений:

о руководителе и учредителях, в том числе определение признака «массовый руководитель/учредитель»;

о среднесписочной численности;

о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;

о наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе, учредителе, адресе регистрации;

о наличии и содержании протоколов допросов руководителей и учредителей;

о дисквалифицированных лицах;

о наличии расчетных счетов и их количества, сведений о приостановке операций по банковским счетам;

об адресах постановки на учет (регистрации), постановке на учет по месту «массовой регистрации»;

об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;

о налоговой нагрузке и доле налоговых вычетов;

о дате постановки на учет (возрасте организаций);

о сопоставлении налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;

о наличии задолженности по уплате налогов и обязательных платежей;

об оборотах по расчетному счету организаций и назначением, наличие характерных для реальных организаций операций;

о способах предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;

и т.п. в зависимости от глубины контроля.

Заключение

На практике контролирующие органы применяют новые способы отслеживания денежных потоков, мониторят расчеты между юридическими лицами, определяют виды операций на предмет того, являются ли они фиктивными, техническими или носят основной характер по деятельности той или иной фирмы. В результате у налоговых органов появилась программа «АСК НДС» — система, которая отслеживает движение денежных средств, выстраивает цепочки взаимодействия контрагентов, устанавливает признаки фиктивности совершенных операций и сделок, выявляет расхождения в налоговой отчетности, не допускает неправомерных вычетов по НДС.

Система контроля за возмещением НДС из бюджета в автоматизированном режиме проверяет полноту отражения операций с контрагентами в налоговых декларациях, соответствие данных налоговых деклараций данным книг покупок и книг продаж. При этом влияние человеческого фактора сводится к минимуму.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как работает система контроля доходов от ФНС для выявления зарплаты в конвертах

С 2021 года ФНС запустила автоматизированную систему АСК «Доходы физических лиц», о которой писала в письме № ПА-4-11/21995 от 31.12.2020 года. В итоге налог на доходы физических лиц, поступающий в бюджеты субъектов РФ, показывает высокую динамику роста.

Внедренная АКС «Доходы физических лиц» позволяет в автоматическом режиме формировать списки компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ либо ниже средней по отрасли; списки тех, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов и тех, у кого возникает разница в базах по НДФЛ и страховым взносам.

Кто в зоне риска при проверке АСК «Доходы физических лиц»

Налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Проверяют уровень зарплаты, разделив ФОТ на среднесписочную численность персонала. Их также заинтересует, если фирма заплатит в бюджет НДФЛ на 10% меньше по сравнению с прошлым годом.

АСК формирует списки компаний, показатели которых не соответствуют нормативам налоговой.

В зоне риска работают:

Компании, в которых средняя заработная плата ниже МРОТ.
Компании, у которых заработная плата ниже среднеотраслевой.
Все компании, которые получили право на применение пониженных тарифов по страховым взносам: МСП, IT-компании.
Компании, у которых образуется разница в базах для уплаты НДФЛ и страховых взносов по годовой отчетности 6-НДФЛ и РСВ.

Как оправдываться перед ИФНС

Если компания попадает в один из списков, обозначенных выше, налоговая затребует пояснения и подтверждающие документы.

Сначала налоговики попросят самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Если уточненок не будет, нужно подготовить пояснения.

Маленькая зарплата

Низкая зарплата, по мнению ФНС, может быть признаком того, что компании выплачивается «серая зарплата». Основанием для выплаты заработка сотруднику менее МРОТ может быть невыполнение нормативов труда или неполный рабочий месяц.

Для обоснования зарплаты ниже МРОТ, нужно будет представить штатное расписание, трудовые договора и табели, в которых зафиксирован неполный рабочий день либо неполная норма выработки.

Обосновать зарплату ниже среднеотраслевой сложнее. Здесь подойдут данные о падении выручки, росте расходов, неблагоприятном финансовом положении.

Пониженные тарифы

С 1 января 2021 года МСП вправе бессрочно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% на основании пункта 9 статьи 2 Закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 и статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Как сообщал Минфин в письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, НК РФ не дает права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, даже если это пониженные тарифы.

Если организация заплатить взносы по стандартным тарифам, ФНС вправе не принять в расходах часть взносов, уплаченных сверх пониженного тарифа.

Разница в 6-НДФЛ и РСВ

Разница в 6-НДФЛ и РСВ может образоваться, если работникам произведены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Таких мало, но они есть, например, выплаты, полученные работником по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа и некоторые виды компенсаций.

Документы для представления в ИФНС при разрыве баз НДФЛ и стразовых взносов:

Приказ о выплате материальной помощи.
Договор дарения.
Договор ссуда, займа.
Договор арены имущества у работника.
Приказ о выплатите дивидендов.
Локальные нормативные акты, в которых установлены компенсации не облагаемые взносами, например, суточные, за использование личного авто и т.п.

Какие еще методы проверки использует ФНС

Всегда в зоне внимания налоговиков сделки с дарением и займы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, а выдачу займа, как совершенную без цели возврата.

Если руководитель компании или работник получит беспроцентный заем от аффилированной организации, налоговики могут доначислить НДФЛ.

Нередко налоговики анализируют движение по картам сотрудников. Здесь нужно опасаться операций по систематическому и единовременному внесению наличных на карты. Если такие операции проводятся часто, вероятна проверка организации.

Налоговики также вправе обращаться в банки с запросами об операциях по счетам физлиц. В рамках межведомственного взаимодействия ИФНС получают сведения о крупных покупках граждан из Росреестра (о покупке квартиры или дачи), ГИБДД (о покупке автомобиля).

Еще жестче станет контроль, когда начнут сверять данные из системы АСК НДФЛ с системой оплаты по онлайн-чекам.

Кроме того, сокрытый от налогов доход обнаруживается случайно при проверке контрагентов или по жалобе сотрудников.

Недоплата НДФЛ компанией

Если налоговики докажут, что фирма не полностью уплатила НДФЛ, грозит не только доначисление налога, но и штраф.

С доходов физлиц регулируется статьями 122 и 123 НК Ф и грозит штрафом 20% от суммы, недоплаченного налога.

Руководителю компании грозит и персональный штраф за серую зарплату: до 10000 рублей, при повторном нарушении – до 20000 рублей или дисквалификация до года.

Не забывайте, что на требования налоговой лучше отвечать. Игнорирование и непредставление документов по запросу налоговой более двух месяцев может инициировать налоговую проверку. Причем, и налоговая, и суды признают отказ от подачи документов достаточным основанием для доначисления налога, определенного расчетным путем.

Риски работников, недоплативших НДФЛ

Организация является налоговым агентом и она уплачивает НФДЛ с зарплаты работника. Но, с гражданина, получающего зарплату «в конверте» обязанность по уплате налогов никто не снимает. Работникам доначисляют НДФЛ редко, но инструменты для того есть.

Если расходы существенно превышают доход, например, при покупке недвижимости, налоговая может потребовать задекларировать доход, который по их мнению получен нелегально. Непредставление 3-НДФЛ считается налоговым правонарушением. Это может быть поводом для проверки и взыскания НДФЛ.

Правда, для привлечения к ответственности гражданина помимо неуплаты налога необходимо доказательство вины налогоплательщика по статье 109 НК РФ. Поэтому, подавая 3-НДФЛ нужно внимательно и правильно указать источники дохода, выведя их из-под налогообложения.

Как налоговая контролирует доходы физических лиц

Налоговая уже с 2021 года контролирует доходы физлиц. Каких изменений ждать в 2022 году?

Все привыкли к термину АСК-НДС — автоматизированная система контроля в части уплаты НДС. С этого года в налоговой службе заработала АСК-ДФЛ — автоматизированная система контроля доходов физических лиц.

В своих письмах налоговая разъясняла, что АСК-ДФЛ внедряется для выявления фактов выплаты «теневой» зарплаты и сокращения налоговых разрывов по НДФЛ и страховым взносам.

Пока этот блок работает в усечённом режиме, но понятно, что государство свой контроль в этом вопросе будет развивать. Цель — контролировать соответствие доходов произведённым расходам физического лица.

Ирина Екимовских: налоговая ответственность руководителя

Уже сегодня система АСК-ДФЛ автоматически контролирует:

Соотношение МРОТ и начислений по каждому сотруднику, данные по работодателю. Если выявляется заработная плата ниже МРОТ, требование уходит автоматически.
Размер выплачиваемых зарплат по сравнению со среднеотраслевыми значениями по региону.
Снижение доходов сотрудников. В случае, если зарплаты не растут, а падают — это повод пригласить директора компании на комиссию.
Необлагаемые выплаты. Если эти выплаты становятся существенными в зарплате сотрудника — это будет поводом назначить дополнительную проверку.
«Директорские зарплаты». Налоговая отдельно анализирует случаи начисления слишком высоких заработных плат, чтобы выявить злоупотребления.

Налоговая быстро развивает свои технологии. Уже в ближайшем будущем начнут сопоставлять доходы с расходами сотрудников по картам, а также подключат дополнительные блоки, которые будут отслеживать выезды за границу.

Как налоговики борются с неофициальной зарплатой с помощью АСК ДФЛ

Использование в описании АСК ДФЛ слова «разрывы», вероятно, должно навеивать ассоциации с разрывами по НДС, выявляемыми АСК НДС-2. Но если НДС — косвенный налог, который передается по цепочке контрагентов (которые и могут его не уплатить), то НДФЛ — прямой налог, который налоговый агент (работодатель) удерживает при фактической выплате заработной платы.

Отсюда очевидно, что природа разрыва НДС и НДФЛ (взносов) совершенно разная: по НДС — неуплата налога контрагентом, по НДФЛ и взносам — занижение заработной платы по сравнению с МРОТ и средним размером по отрасли самим налогоплательщиком (плательщиком взносов).

АСК ДФЛ так же, как и многие другие системы автоматического контроля ФНС, работает по принципу классификации всех налогоплательщиков по определенным признакам и критериям с присваиванием соответствующего уровня риска.

Базовые критерии для отнесения работодателя к определённому уровню риска — разница между размером заработной платы, федеральным МРОТ и средней заработной платой по виду деятельности, и доля разрыва. Чем выше разница между МРОТ и средней заработной платой по виду деятельности и чем больше доля разрыва — тем выше уровень риска работодателя.

Данные о средней заработной плате по видам деятельности открытые и содержаться на сайте Росстата.

Для расчета размера разрыва заработной платы по одному сотруднику необходимо определить его средний доход за месяц и сравнить его с МРОТ. Если доход выше МРОТ — разрыва нет, если ниже, разрыв — это разница между МРОТ и средним размером зарплаты работника. Аналогично алгоритм используется для расчета разрыва по средней заработной плате по отрасли. Далее разрыв по МРОТ и разрыв по средней заработной плате по отрасли складываются.

Пример

Вася Иванов отработал 3 полных месяца 2022 года. Заработная плата за три месяца — 35 000 руб. Заработная плата в месяц — 11 666 руб., МРОТ в 1 кв. 2022 г. — 13 890 руб. Разрыв — 2 223 руб.

Если предположить, что среднеотраслевая заработная плата — 20 000 руб., то разрыв составит 8 334 руб.

Размер разрыва по налогоплательщику по НДФЛ — разрыв по МРОТ плюс разрыв по средней заработной плате по отрасли. В нашем примере это 8 334 плюс 2 223 = 10 557 руб.

Разрыв по социальным взносам рассчитывается аналогично НДФЛ, но с учетом размера тарифов.

Совокупный размер разрыва по НДФЛ и взносам рассчитывается как сумма разрыва по НДФЛ (МРОТ и среднеотраслевого) и взносам.

Доля разрыва исчисляется как сумма налогового разрыва, разделенная на сумму налогового разрыва плюс сумма исчисленного налога.

При этом расчет делается по всем работникам налогоплательщика в совокупности, поэтому, если заработная плата генерального директора Васи Иванова составляла 1 млн руб. в месяц, разрыв по НДФЛ и взносам у организации вообще не образуется.

«Отработка» разрыва

Если разрыв образовался, то налоговый орган должен его отработать. Инструмента фактически два — требования и побуждения.

С 3 кв. 2022 года территориальные налоговые органы будут оцениваться, в том числе, исходя из показателей эффективности отработки низких заработных плат (уровни риска — критический и высокий), таким образом требований и побуждений станет больше.

А если не побуждаться? Можно ли, исходя только из показаний сотрудников о выплате неофициальной заработной платы, доначислить НДЛФ и взносы? Как показывает судебная практика — вполне.

Судебная практика

Например, если сам работодатель подтвердит выплату неофициальной заработной платы (и такое бывает).

Проверяемый ИП в ходе допроса сообщил, что у него в штате 15 водителей и механиков, со всеми заключены трудовые договоры. Заработная плата составляла один МРОТ, но документы, подтверждающие выплату, не составлялись, расчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам в налоговый орган не предоставлялись.

Исходя из анализа показаний работников и самого ИП, составленного им списка работников, трудовых договоров, представленных им в прокуратуру, налоговый орган пришел к выводу, что у предпринимателя работали сотрудники, которым производилась выплата заработной платы в размере, определённом за 2015 год в сумме, эквивалентной МРОТ (постановление 1 ААС от 25.05.2022 по делу № А38-247/2021).

И это не самый плохой вариант, который можно признать компромиссным: неофициальная заработная плата есть, но она равна одному МРОТ.

Проблемы у налогоплательщика могут возникнуть и при трудовом конфликте: ИП осуществлялась розничная торговля, работникам выплачивалась зарплата меньше МРОТ. Допрошенные сотрудники указали, что зарплату получали наличными, и она была выше официального размера. Один из работников предоставил фотографии расчетов выручки магазина, неофициальной ведомости по выплате заработной платы, а также зарплаты коллег, табели рабочего времени.

Судом по трудовому спору с ИП была взыскана задолженность по заработной плате работникам в сумме, выше указанной в трудовом договоре.

Доначисляя НДФЛ и взносы суд отметил, что указанная ИП зарплата, более чем в два раза ниже прожиточного минимума, что при количестве отработанных смен не соответствует уровню оплаты труда продавцов в данной сфере розничной торговли, а также, в принципе, уровню оплаты труда в 2020 году. При этом доначисление произведено только в отношении доходов работников за один месяц, отраженных в представленной ведомости выплаты заработной платы, на основании судебного акта, а также показаний работников и представленных в их подтверждение тетрадей (решение АС Челябинской области от 23.05.2022 по делу № А76-4671/2022).

В одном из дел, суд вообще указал, что находит необоснованным довод общества о недоказанности получения работниками заявленных ими доходов с учетом того, что налогоплательщик не представил документов, опровергающих выводы налоговой, кроме ссылки на справки 2-НДФЛ. Само доначисление было осуществлено только на основании показаний сотрудников и в заявленном им размере (постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.08.2021 по делу № А20-584/2020).

Еще хуже ситуация, если в руках налогового органа окажутся письменные доказательства выплаты неофициальной зарплаты (ведомости, файлы Excel и т.д.).

Например, постановление 17 ААС от 03.06.2022 по делу № А50-31910/2021, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 по делу № А71-11142/2018, постановление 17 ААС от 11.10.2021 по делу № А60-61235/2020.

Особенно внимательно к размеру заработной платы следует относиться, если от нее зависит ставка по УСН, возможность освобождения от НДС и т. д.:

Например, законом Санкт-Петербурга от 23.03.2022 № 142-13 предусмотрена ставка УСН доходы 1% и 5% доходы-расходы для IT-компаний и обрабатывающих производств. Одно из условий — размер заработной платы выше МРОТ в Санкт-Петербурге.
Одно из условий освобождения от НДС общепита с 01.01.2024 — среднемесячный размер выплат не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ и т.д.

Так что оптимизация зарплатных налогов, в принципе, возможна, но без выплат меньше МРОТ и с учетом сопутствующих рисков, деловых целей и документального обоснования.