Как правильно сообщить в ИФНС о создании обособленного подразделения?
Все организации обязаны вставать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения всех своих обособленных подразделений. ФНС России в письме от 5 мая 2022 г. № ЗГ-3-14/4603@ разъяснила, как правильно сообщать в ИНФС о создании обособок.
Обособленное подразделение: что это
Обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от неё подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Не имеет значения, имеется ли запись о создании обособленного подразделения в учредительных документах, приказах и распоряжениях организации. Неважно также, какими полномочиями наделяется указанное подразделение.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Когда сообщать об обособленных подразделениях
Организации обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения организации обо всех созданных обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств), а также об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких подразделениях.
Сроки для уведомления:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.
Форма уведомления
Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 4 сентября 2020 года № ЕД-7-14/632@.
Форма № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».
Как заполнить форму сообщения о создании обособленного подразделения
При заполнении сообщения важно правильно указать адрес места нахождения обособленного подразделения.
Порядок заполнения сведений об адресе изложен в пункте 24 Порядка заполнения формы Сообщения, утвержденного приказом ФНС России от 4 сентября 2020 года № ЕД-7-14/632@.
При заполнении сведений об адресе обособленного подразделения нужно указывать следующие адресообразующие элементы:
1. Субъект Российской Федерации.
2. Муниципальный район — 1/городской округ — 2/внутригородская территория города федерального значения — 3/муниципальный округ — 4.
В поле «вид» — цифровое значение.
В поле «наименование» — наименование соответствующего вида муниципального образования.
3. Городское поселение — 1/сельское поселение — 2/межселенная территория в составе муниципального образования — 3/внутригородской район городского округа — 4.
В поле «вид» — цифровое значение.
В поле «наименование» — наименование соответствующего вида муниципального образования.
В случае указания в поле «вид» значения 3 поле «наименование» заполняется при наличии наименования межселенной территории в составе муниципального района.
4. Населенный пункт (город, деревня, село и прочее).
В поле «вид» — сокращенное наименование вида населенного пункта.
В поле «наименование» — наименование соответствующего населенного пункта.
5. Элемент планировочной структуры.
В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента планировочной структуры.
В поле «наименование» — наименование соответствующего типа элемента планировочной структуры.
6. Элемент улично-дорожной сети.
В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента улично-дорожной сети.
В поле «наименование» — наименование соответствующего типа элемента улично-дорожной сети;
7. Здание/сооружение.
В поле «тип» — сокращенное наименование типа элемента объекта адресации.
В поле «номер» — номер соответствующего типа элемента объекта адресации.
При наличии в структуре адреса объекта адресации одновременно нескольких типов элементов объектов адресации (строение, сооружение, корпус, литер и прочее) последовательно указываются тип и наименование всех имеющихся элементов данного адреса;
Как уведомить налоговую об открытии обособленного подразделения
Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-02-07/47115
Комментарий
Организации обязаны сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (которые не являются филиалами или представительствами). Сообщение необходимо подать в налоговый орган по месту учета организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
В письме от 23.05.2023 № 03-02-07/47115 Минфин России напомнил, что сообщение можно передать следующими способами:
- лично организацией;
- через представителя организации;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет организации.
Если сообщение передано в электронной форме, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего это сообщение, или усиленной квалифицированной электронной подписью представителя (п. 7 ст. 23 НК РФ).
Форма сообщения о создании обособленного подразделения, порядок его заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ (мы писали о нем в новости).
За несвоевременное представление сообщения о создании обособленного подразделения налоговый орган может привлечь организацию к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Сообщение С-09-3-1 о создании обособленного подразделения: заполнение и образец
С помощью сообщения формы С-09-3-1 компании извещают налоговый орган о создании обособленных подразделений (ОП) или корректируют ранее представленные сведения об ОП. Эта процедура ограничена по срокам, нарушение которых грозит штрафом. Облегчает заполнение сообщения программа 1С. Расскажем об этом подробнее.
В каких случаях представляется Сообщение о создании обособленного подразделения
Сообщение по форме С-09-3-1 подается:
- при создании обособленного подразделения (кроме филиала и представительства);
- когда вносятся изменения в ранее представленные сведения (при исправлении ошибки, смене адреса и т. п.).
- российские организации (по месту нахождения компании);
- международные компании при создании ОП в связи с редомициляцией (сменой места юрисдикции международной компании). Нормативная база в этом случае — Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах».
Если создается несколько ОП в одном муниципальном образовании (городах федерального значения Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), постановка на учет может производиться по месту нахождения одного из ОП, выбранного компанией самостоятельно.
В этом случае одновременно с сообщением по форме С-09-3-1 подается уведомление формы N 1-6-Учет (Приложение 4 к Приказу ФНС от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@). Российские компании представляют заполненные бланки в ИФНС по месту своего нахождения, иностранные — в выбранную инспекцию.
Сроки представления Сообщения о создании обособленного подразделения
Форму С-09-3-1 следует отправить налоговикам:
- в течение месяца с момента создания подразделения (пп. 3 п. 2 и п. 7 ст. 23 НК РФ).
- в 3-дневный срок после утверждения изменений — в случае изменения ранее поданных данных об ОП.
В ответ ИФНС направляет налогоплательщику уведомление о постановке на учет ОП в течение 5 рабочих дней с указанием КПП подразделения.
Датой постановки на налоговый учет ОП признается дата создания, указанная в Сообщении.
Отказать в регистрации ОП налоговики не могут, так как НК РФ не содержит оснований для такого отказа.
На практике встречались случаи, когда ОП в указанный выше срок не регистрировали из-за ошибок в адресе (ФИАС). После исправления ошибок и повторной подачи Сообщения ОП было зарегистрировано.
Актуальный бланк и способы отправки
Форма Сообщения об открытии обособленного подразделения утверждена Приказом ФНС от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@ (в ред. от 24.08.2022). Порядок его заполнения приведен в Приложении 9 к приказу.
Подать сообщение по форме СО-09-3-1 можно:
- в бумажном виде в территориальную инспекцию ФНС (самостоятельно, курьером и т. п.);
- заказным письмом Почтой России с уведомлением о вручении;
- через интернет (по каналам ТКС, через личный кабинет на сайте ФНС).
Сообщение в электронной форме должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) подавшего сообщение лица либо УКЭП его представителя.
Порядок оформления сообщения об открытии обособленного подразделения
Сообщение может быть заполнено как на бумаге, так и в электронном виде.
При бумажном варианте следует пользоваться ручкой с черной пастой / чернилами. Любое поле заполняется слева направо заглавными печатными буквами. Если данных для заполнения каких-либо полей нет, в ячейках ставится прочерк.
При заполнении Сообщения с помощью программного обеспечения прочерки в ячейках без данных допускается не ставить. Рекомендовано при печати использовать шрифт Courier New, размер шрифта 16-18.
Сообщение состоит из:
- страницы 1 — с данными о компании и событии, в связи с которым подается сообщение;
- страницы 2 — со сведениями по ОП.
На странице 1 Сообщения укажите:
- ИНН и КПП организации по месту нахождения;
- код налогового органа — тот, в который подаются данные (для российских компаний — по месту нахождения);
- ОГРН организации;
- количество создаваемых обособленных подразделений — особенно важно, если их создается несколько;
- события, о которых информируете ФНС. Они кодируются так:
- 1 — создание ОП;
- 2 — внесение корректировок в ранее поданные сведения;
- 3 — создание ОП в связи с редомициляцией.
Дополнительно указывается, на скольких листах составлено сообщения и количество листов копий документов, являющихся приложениями к сообщению (если такие имеются).
На странице 2 в случае создания ОП укажите:
- наименование ОП при наличии;
- дату создания ОП;
- адрес ОП в соответствии с правилами, определенными п. 24 Порядка заполнения формы Сообщения (Приложение 9 к Приказу ФНС N ЕД-7-14/632@).
При этом данные о субъекте РФ и муниципальном образовании, в котором создано ОП, указываются обязательно, остальные данные — при их наличии в адресе (Письмо ФНС от 05.05.2022 N ЗГ-3-14/4603@).
На странице 2 в случае внесения изменений в данные ОП укажите:
- вид (причину) сообщения;
- ИНН и КПП обособленного подразделения, в данные которого вносятся изменения;
- наименование ОП при наличии;
- дату внесения изменений в ранее представленные сведения;
- адрес ОП, он указывается в случаях, когда меняется местонахождение ОП, либо местонахождение и наименование ОП.
На каждой странице Сообщения укажите ИНН и КПП головной организации.
Санкции за отсутствие С-09-3-1
Если сообщение не представлено в инспекцию в установленные НК РФ сроки, возможно привлечение компании к ответственности:
- по п. 1 ст. 126 НК РФ — штраф 200 руб. за непредставленный документ;
- по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ — штраф на должностных лиц 300-500 руб. за нарушение срока представления Сообщения.
В связи с непредставлением формы С-09-3-1, но уже за непредставление декларации по налогу на прибыль по месту учета ОП, могут привлечь к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ. Аналогично за непредставление промежуточной отчетности (за отчетный период) по месту нахождения подразделения могут быть санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
По ст. 119 НК РФ размер штрафа — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц со дня срока представления декларации (но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1 тыс. руб.).
По статье 15.5 КоАП РФ административный штраф на должностных лиц за нарушение сроков представления декларации по ОП — 300-500 руб.
Оформление сообщения о создании обособленного подразделения в 1С 8.3 Бухгалтерия
ООО «ТЕХНОМИР» 16 июня 2023 года закончило оборудование двух рабочих мест в арендованном помещении в г. Новосибирске. Принято на работу 2 сотрудника, которые должны приступить к работе 19 июня 2023.
Организация подает сообщение по форме С-09-3-1 03 июля 2023 года.
Сообщение можно создать в разделе Отчеты : Отчеты – 1С-Отчетность – Уведомления, сообщения и заявления – кнопка Создать – кнопка Выбрать – Обособленные подразделения – Создание обособленных подразделений
На титульной странице отразите причину заполнения формы и количество создаваемых ОП. Остальные данные заполнятся автоматически.
Проверьте код налогового органа . Сообщение подается в ИФНС по месту регистрации компании.
На странице 002 Сведения о подразделениях укажите наименование ОП (если оно установлено) и адрес подразделения.
См. также:
Запомните
- Сообщение по форме С-09-3-1 об обособленном подразделении подается в ИФНС для постановки на учет ОП, либо для внесения изменений в ранее поданные сведения об ОП (кроме филиалов и представительств).
- При создании обособленного подразделения Сообщение подается в течение месяца, при внесении изменений — в срок не более 3 дней с даты события.
- Сообщение подается в ИФНС по месту нахождения компании.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Необоснованная налоговая выгода — термин, вошедший в жизнь бизнесменов более.Налоговая нагрузка — первый из двенадцати критериев, применяемых контролерами при.Дробление бизнеса — законная оптимизация или налоговое преступление? Грань между.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Регистрация обособленного подразделения в 2023 году — пошаговая инструкция
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
- торговые розничные сети;
- банковские организации.
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2023 году.
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по форме Р13014.
- ИНН/КПП головной компании;
- ее полное наименование;
- код налоговой инспекции;
- ОГРН головного предприятия;
- количество новых подразделений;
- Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
- контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
- круглая печать предприятия.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
- ИНН и КПП головной организации;
- полное наименование;
- код налогового органа;
- ОГРН головной организации;
- количество закрывающихся подразделений;
- Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
- контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
- печать предприятия.
Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документ подписывается руководителем головной компании.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к правовой системе.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Регистрация обособленного подразделения в налоговой в 2023 году: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
ВНИМАНИЕ! КПП подразделения будет отличаться от кода головной организации на 5-ю и 6-ю цифру: 43 — филлиал, 44 — представительство, 45 — иное ОП. Как узнать КПП обособленного подразделения? В ЕГРЮЛ эти сведения регистрируются только если ОП зарегистрировано как филиал или представительство. Сведения об иных ОП в ЕГРЮЛ отсутствуют. Следовательно узнать КПП подразделения можно только в свидетельстве о постановке ОП на учет.
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.
Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.
В заявлении указываются:
Действующий бланк заявления формы С-09-3-1 можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Как заполнить сообщение о создании ОП пошагово, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.
Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.
Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».
Закрытие обособленного подразделения в 2023 году: пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13014.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Действующий бланк заявления формы С-09-3-2 можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
В заявлении так как и раньше указываются:
Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.
При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.
Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.
Подробности см. здесь.
Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.