Кто не платит страховые взносы

Когда ИП без сотрудников освобождён от страховых взносов за себя

Елена Мехоношина

Предприниматели без персонала не платят страховые взносы, если не работали по причинам, прописанным в законе.

• Обязательные взносы для ИП
• Когда ИП не платит страховые взносы
• Как оформить освобождение

Обязательные взносы для ИП

ИП без сотрудников минимум раз в год платит страховые взносы для накопления пенсии и бесплатных обращений в поликлинику.

Страховые взносы собирает налоговая. Их начисляют с момента регистрации в качестве ИП до момента исключения из реестра налоговой. Сумма взносов за 2023 год 45 842 ₽, из них на пенсионное страхование — 36 723 ₽ и 9 119 ₽ на медицинское, если доход не превышал 300 000 ₽. Это правила из ст. 430 НК РФ.

Для ИП уплата страховых взносов обязательна. Есть два исключения. Первое — когда ИП стал самозанятым и перешёл на налог на профессиональный доход. За это время ИП не платит страховые взносы, только если по своему желанию не подписался на них через приложение «Мой налог» — ч. 11 ст. 2 Закона о налоге для самозанятых. Ещё страховые взносы за себя не платит ИП на АУСН. Они компенсируются за счёт повышенной ставки налога.

Обязанность ИП платить взносы не зависит от наличия клиентов и дохода. Нулевые декларации и пустые банковские счета — не повод. Чтобы остановить накопление долгов, надо закрыть ИП. До закрытия взносы копятся, а на долги налоговая начисляет пени. Так пояснил Конституционный Суд в Определении N 164-О.

Однако по закону есть случаи, когда ИП не платит взносы, потому что не мог зарабатывать.

Когда ИП не платит страховые взносы

С ИП снимается обязанность платить страховые взносы за периоды из ч. 7 ст. 430 НК РФ и ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях. Вот они:

�� Служба в армии, на альтернативной гражданской службе и по мобилизации.

�� Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В этот период не засчитывают 140 дней отпуска по беременности и родам — когда женщина на больничном. Взять отпуск и не платить взносы может любой из родителей. Но другие родственники, например, бабушка, освобождение не получат. Учитывают не более шести лет нахождения в таком отпуске.

�� Время в следственном изоляторе, тюрьме и в ссылке. Но только если потом уголовное дело признали незаконным, и человека реабилитировали. А вот домашний арест и тюремный срок без реабилитации не считаются. Чтобы за время под следствием и в колонии не капали взносы, ИП надо закрыть. Это можно сделать через представителя по доверенности. Доверенность удостоверяет администрация места лишения свободы. Это позиция Минфина из письма № БС-4-11/6361@.

�� Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за пожилым человеком старше 80 лет.

�� Проживание с супругом-военным по контракту в местах, где нет возможности работать. Но не больше пяти лет в общей сложности.

�� Проживание за границей с супругом-дипломатом. Тоже не больше пяти лет в общей сложности.

Другие жизненные проблемы не освобождают от страховых взносов. Коронавирус — тоже. Для ИП из пострадавших от пандемии отраслей взносы на пенсионное страхование за 2020 год снизили с 32 448 до 20 318 ₽, но не отменили полностью. А сумма на медицинское страхование не поменялась. Остальные предприниматели должны заплатить как обычно.

Освобождение от взносов положено ИП с любой системы налогообложения — на УСН, общей системе и патенте.

Если в льготный период ИП работал и зарабатывал, взносы не отменят. Наличие дохода налоговая проверяет по декларациям УСН и НДФЛ. От взносов освободят, только если декларации нулевые.

Может ли ИП-инвалид или пенсионер не платить страховые взносы?

В законе всего несколько случаев, когда ИП может временно не платить взносы. Пенсионный возраст и инвалидность к ним не относятся.

Леонид Яковлев

Эксперт по праву

В законе всего несколько случаев, когда ИП может временно не платить взносы. Пенсионный возраст и инвалидность к ним не относятся.

Леонид Яковлев

Эксперт по праву

Читательница Галина спрашивает: «Можно ли не платить страховые взносы, если я ИП-пенсионер и инвалид?»

Платить придется

Страховые взносы нужно платить всегда, пока вы ИП — это не зависит от возраста, вида деятельности, инвалидности и наличия дохода.

Даже если на счет не пришло ни рубля за год, заплатить страховые взносы придется.

На 2023 год страховые взносы для ИП составляют 45 842₽:

• на обязательное медицинское страхование — 9119 ₽;
• на пенсионное страхование — 36 723 ₽. Если доход будет больше 300 000 ₽, то нужно будет заплатить еще 1% с суммы превышения.

Минфин объяснил свою позицию насчет взносов ИП-пенсионеров и инвалидов в нескольких письмах. Вот выводы:

1. При регистрации ИП человек берет на себя все риски. С одной стороны, он получает право заниматься коммерческой деятельностью, а с другой — у него появляются обязанности перед государством. Основная — платить налоги и взносы.

2. ИП обязан платить страховые взносы с даты регистрации до даты исключения из Единого реестра индивидуальных предпринимателей по заявлению.

3. Государство не планирует давать льготы по страховым взносам для ИП-пенсионеров и инвалидов, чтобы недобросовестные предприниматели не регистрировали бизнес на таких людей.

А если я стал инвалидом, когда уже был ИП, и не могу работать?

Взносы все равно придется платить. Если вы больше не можете заниматься коммерческой деятельностью, лучший выход — закрыть ИП.

Когда ИП может временно не платить страховые взносы

Есть несколько случаев, когда ИП может законно не платить страховые взносы:

1. Служба по призыву.
2. Уход за ребенком до полутора лет.
3. Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком старше 80 лет.
4. Проживание с супругом, который проходит военную службу в местах, где у ИП нет возможности работать.
5. Проживание за границей с супругом, который работает в дипломатическом представительстве, консульстве или международной организации. Список таких учреждений утвержден Правительством РФ.
6. Период, когда адвокат приостановил свой статус.
7. Тюремное заключение.

Чтобы получить освобождение от уплаты взносов, ИП должен доказать, что в это время не занимался бизнесом и не получал доходов.

Для этого нужно подать в налоговую заявление в свободной или рекомендуемой форме о том, что хотите получить временное освобождение. Приложите подтверждающие документы в зависимости от ситуации: свидетельство о рождении ребенка, справку об инвалидности родственника и другие. А еще — выписки с расчетного счета, которые доказывают, что поступлений не было.

Если на счет придет хотя бы рубль, освобождение получить не получится.

Категории ИП, которые могут вообще не платить взносы

На январь 2023 года есть две категории ИП, которые в принципе могут не платить страховые взносы:

1. ИП-самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, независимо от инвалидности и возраста. Физлица на таком налоговом режиме могут платить страховые взносы, если хотят. Но по закону они не обязаны это делать.

2. Адвокаты, которые получают военные пенсии. Эту категорию ИП освободили от уплаты налогов с 10.01.2021.

Кто может не платить страховые взносы в ПФР

Пенсионное страхование в России носит обязательный характер и распространяется на всех работающих граждан. Взносы на пенсии, согласно правилам, формируют и уплачивают страхователи.

Однако, в соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты из числа военных пенсионеров (получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей»), не признаются страхователями.

— Стоит отметить, что исключение данной категории граждан из числа страхователей влечет за собой освобождение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и их пенсионные права при этом не формируются, — поясняет начальник управления персонифицированного учета Отделения ПФР по Тюменской области Людмила Шимолина. – Вместе с тем, для приобретения страхового стажа и индивидуальных пенсионных коэффициентов можно добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы. Это позволит данной категории граждан формировать вторую — «гражданскую» пенсию. Для этого необходимо подать заявление в электронном формате через «Личный кабинет гражданина» на сайте ПФР или обратиться в клиентскую службу ПФР по месту жительства.

Обращаем внимание, что правовой статус адвокатов, не являющихся военными пенсионерами, не изменился. Они, как и прежде, являются страхователями и застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования и продолжают уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Более подробную информацию можно получить через региональный контакт-центр Отделения ПФР по Тюменской области: 8 800 600 01 82 (звонок бесплатный).

Продолжая использовать этот сайт, Вы принимаете условия пользовательского соглашения и даёте согласие на обработку пользовательских данных (файлов cookie), в том числе с использованием системы аналитики «Яндекс. Метрика», (IP-адрес; версия ОС; версия веб-браузера; сведения об устройстве (тип, производитель, модель); разрешение экрана и количество цветов экрана; наличие программного обеспечения для блокирования рекламы; наличие Cookies; наличие JavaScript; язык ОС и Браузера; время, проведенное на сайте; глубина просмотра; действия пользователя на сайте; географические данные) в целях определения посещаемости сайта. Отказаться от обработки пользовательских данных и использования «cookie» можно, выбрав соответствующие настройки в браузере. Однако это может повлиять на работу некоторых функций сайта . ПОДРОБНЕЕ / СВЕРНУТЬ

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

• Выплаты по авторским договорам.

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

• Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

• Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

С 2023 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

1. Доходы сотрудников по трудовым договорам.
2. Прочие выплаты сотрудникам.
3. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц.

Рассмотрим более подробно каждую группу.

Доходы сотрудников по трудовым договорам

• Государственные пособия , которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК). Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ.
• Все виды компенсационных выплат , которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.1 ст. 422 НК, к ним относятся:

• Виды материальной помощи , перечисленные в подпункте 3 п. 1 ст. 422 НК. Сюда относится единовременная материальная помощь:

• Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК).

• Выплаты по договорам ДМС , которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, которые проживают и трудятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных местностях, если соблюдается ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение затрат, связанных с командировкой сотрудника, таких как суточные, проезд к месту служебной поездки и обратно, проживание в гостинице и т.д. (п. 2 ст. 422 НК). Это касается командировок на территории РФ и за её пределами.

• Простой и удобный интерфейс
• Встроенная проверка на ошибки
• Умный календарь бухгалтера
• Бесплатная техподдержка 24/7
• ЭДО с контрагентами

Прочие выплаты в отношении сотрудников

• Стоимость формы , которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
• Стоимость льгот на использование транспорта , которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам , направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).

Выплаты физлицам без статуса ИП

• репетиторства;
• присмотра за детьми и ухода за пожилыми людьми;
• уборки жилых помещений;
• обслуживания домашнего хозяйства.

Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права (п. 4 ст. 420 НК).

Кроме того не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 закона от 27.11.2018 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не является объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.

Выплаты иностранным дистанционщикам

Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то выплаты в отношении такого работника / исполнителя не подлежат обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК).

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Мнение Минфина по страховым взносам

Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и какие разъяснения по этому поводу даёт Минфин.

Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Минфин обозначил свою точку зрения в письме от 03.11.2021 № 03-01-10/89249. Оплата проезда работника на такси или каршеринге к месту работы и обратно до дома подлежит начислению страховых взносов. Компенсация таких расходов не поименована в ст. 422 НК, в которой перечислены выплаты, освобождённые от уплаты страховых взносов.

Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?

По мнению Минфина в письме от 07.02.2022 № 3-01-10/7881 компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?

Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263).

Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?

Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК не упоминается. Такое мнение выразил Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Минфин дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2023 № 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.