Как уплатить налог, если нет денег? Часть 2. ОСНО
Никаких банальных способов типа займов, кредитов и предоплат от покупателей здесь не будет. Эти варианты владельцы бизнеса знают лучше нас, и легко проведут по этим дорожкам даже с закрытыми глазами.
Мы же расскажем, есть ли способы отсрочить неизбежное, и какие могут быть последствия, если налог не оплатить.
В конце статьи приберегли бонус-манёвр для самых рискованных.
-
Дисклеймер!
-
Действия, описанные ниже, не запрещены формально, но могут вызвать повышенное внимание со стороны ФНС, увеличив количество запросов, вызовов и требований.
Первую часть про УСН можно прочитать здесь.
Ты не пройдёшь, или какая отсрочка есть у НДС
Не зря большинство бизнесменов старается обходить стороной общую систему налогообложения. А кто вынужден с ней работать, внимательно следят за сроками и суммами в документах.
Также строго наблюдают и за компаниями, которые сдают декларацию.
Достоверность цифр проверяют буквально под лупой, а письма о несоответствии не заставляют себя ждать. Запросы и требования прилетают на почту как маленькие истребители. Их главная цель — не нанести разрушительный удар, а найти настоящую причину расхождений.
Из-за такого навязчивого контроля сильно отсрочить уплату налога не получится. Но лазейка всё же есть.
Закон разрешает уплатить НДС частями помесячно. То есть сумму налога за прошедший квартал можно поделить на 3 части и внести равными долями в течение следующего квартала.
-
Пример:
-
НДС за 3 квартал нужно оплатить до 25 октября. Но если разбить платёж, суммы будут выплачиваться равными частями: до 25 октября, до 25 ноября и до 25 декабря.
При этом, в отличие от УСН, сдавать декларацию в последний момент бесполезно, потому что первый платёж по сроку совпадает с последним днём сдачи отчёта.
А если налог не уплатить вовремя, то в огромном механизме ФНС загорится красный маячок, и буквально через пару дней (неделю-полторы максимум) придёт требование об оплате задолженности. Стандартный срок её погашения — 2 недели.
По итогу получается, что разбивка многотысячного платежа на три «среднячка», которые обычно есть шанс осилить, — единственный безболезненный способ уменьшить сумму разовой оплаты.
А что будет, если…
1. Срок по требованию прошёл, а суммы так и не оплачены?
ФНС в любой момент может направить в ваш банк инкассовое поручение — приказ о принудительном списании задолженности со счёта. Параллельно он блокирует все счета компании на эту же сумму до момента оплаты. Происходит это обычно в течение 1-2 недель по истечении срока требования.
2. Инкассо есть, а денег на счёте нет?
В таком случае счёт, куда пришло поручение, будет висеть со знаком минус до тех пор, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. А ещё блокировки будут висеть и на других открытых счетах (кроме личных, принадлежащих физлицу).
Дополнительным морально-репутационным ударом может стать огласка о блокировках в открытых источниках. Для некоторых контрагентов это лакмус, из-за которого они могут прекратить сотрудничество.
3. Не сдать декларацию по НДС вообще?
Налоговая намертво заблокирует все счета организации и начислит штраф — 5% от суммы в декларации за каждый месяц просрочки.
Не рекомендуем повторять этот трюк в рабочих условиях.
Не готовы к отчётности? Подключитесь к Кнопке! Восстановим учёт, сформируем отчёты и рассчитаем налоги правильно.
Бонус-вариант для тех, кто любит рисковать
Есть ещё один вариант отсрочки уплаты налогов, но рекламировать его мы не хотим. Хоть некоторые владельцы бизнеса пользуются им, он может быть чреват для компании репутационными потерями.
1. Для исполнения манёвра нужно сдать нулевую декларацию по НДС.
2. После этого, спустя время (обычно это занимает от недели до 1-2 месяцев), ФНС направит запрос о предоставлении пояснений. Или даже вызовет в налоговую, чтобы дать объясниться лично. В ответ на пояснение нужно оплатить рассчитанную по НДС сумму и накопившиеся пени. Ну и конечно сдать уточнённую налоговую декларацию — она же корректировка — уже с реальными цифрами.
3. После сдачи корректировки запустится сценарий из 3 пунктов. О них написали выше.
Если сдать уточнёнку, но не оплатить налог, то ко всем перечисленным последствиям добавится ещё и штраф — 20% от суммы к уплате, что для НДС на самом деле существенно.
И ещё одно последствие. Если налоговая получит нулёвку, она отправит запросы участникам сделок: вам, как поставщику, и вашим покупателям. Компании не любят подобные требования и после запросов часто задумываются, стоит ли иметь дело с контрагентом, который сдаёт нулёвки. Ведь если недобросовестный поставщик сдаст нулевую декларацию (или не сдаст вообще), а потом исчезнет, то ФНС начнёт предъявлять претензии к покупателям, чтобы они убрали НДС из своих документов — а значит доплатили налог.
Конечно, ситуации бывают разные, и если, например, сдать нулевку и через несколько дней сдать корректировку, то вероятность отправки пояснений снижается, и для покупателей это пройдет незамеченным. Но 100% гарантий тоже нет.
Как заплатить налог, если нет денег: УСН, НДС и налог на прибыль
Сразу предупреждаем, что любые методы отсрочки налоговых выплат, даже законные, вызывают повышенное внимание налоговой, что чревато запросами, вызовами и требованиями. Чтобы избежать вопросов со стороны ФНС — доверьте налоговую отчетность аттестованным главбухам. Получите страховку от штрафов Главбух Ассистент и месяц обслуживания в подарок.
Платежи на УСН
Первый способ: если срок уплаты авансовых платежей подошел, а средств платить по счетам — нет, то можно отложить оплату до подачи декларации. Для этого декларацию лучше всего сдать в последние разрешенные дни: крайний срок в 2023 году для ООО — 27 марта, а для ИП — 25 апреля.
Поскольку до получения ежегодной декларации по УСН налоговая не знает, какую сумму компания должна уплатить за квартал, она, соответственно, не может требовать уплаты.
Штрафов и блокировок за такой маневр не будет, но есть пени. На пени ФНС ввела льготные условия и отменила ставку 1/150 с 31-го дня просрочки. На весь период просрочки будет действовать ставка 1/300. Однако такое условие действуют только для ООО, ИП должны будут выплачивать пени по старой схеме.
Важно! Если не оплатить авансовые платежи по УСН и пени уже после того, как была сдана декларация, налоговая запустит процесс взыскания задолженности:
1. Пришлет требование об уплате, в котором укажет срок оплату задолженности — обычно составляет 2 недели.
2. Если в отведенный срок задолженность не была погашена — в банк будет отправлено инкассовое поручение, и с основного счета компании будут списаны деньги. Согласие владельца счета не требуется. А пока долг не будет погашен, другие счета компании также заблокируют (кроме личных, оформленных на физлицо).
3. Счета останутся замороженными до тех пор, пока на них не будет достаточно средств для погашения задолженности.
Такая ситуация может ударить по репутации: если о блокировке узнают ваши контрагенты, они могут усомниться в вашей добросовестности и надежности.
Если же компания не сдаст саму декларацию по УСН, ее счета полностью заблокируют и назначат штраф.
Второй способ — более рискованный. Чтобы отсрочить уплату еще больше, некоторые компании в конце срока сдают нулевую декларацию по УСН.
Как заполнить нулевую декларацию по УСН
Вам нужно заполнить только титульный лист. Если объект «доходы», то оформите разделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2. Укажите ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя, заполните номера страниц. В разделах 2.1.1 и 2.2 дополнительно укажите ставку налога. Остальные строки оставьте пустыми.
Естественно, нулевка грозит не только пени, но и дополнительными вопросами от ФНС, а иногда и вызовом. Такой метод позволит выиграть от недели до пары месяцев — зависит от того, как быстро налоговая направит запрос о предоставлении пояснений.
После такого запроса нужно будет уплатить все налоги, пени, а также сдать уточненную декларацию — корректировку — с цифрами по факту.
Дальше налоговая запустит процедуру взыскания долга, о которой мы писали выше.
Важно! Если и после подачи корректировки не уплатить налог и начисленные пени, то компания попадет на штраф — 20% от суммы налога.
Выплаты по НДС
ОСНО известна строгим режимом: за сроками и цифрами на этой системе налоговая следит особенно тщательно, и даже расхождение в несколько копеек может стать причиной писем «счастья» от ФНС. Повышенный контроль осложняет отсрочку уплаты налогов. Однако несколько способов все же есть.
Одной из антикризисных мер правительства стало введение нулевой ставки по НДС для туриндустрии. Такая ставка для гостиничного бизнеса будет действовать 5 лет — до 30 июня 2027 года.
Для остальных отраслей тоже есть варианты отсрочки платежа на НДС.
Первый способ: платить налог частями помесячно. Это законный способ: компания имеет право разбить сумму платежа за предыдущий квартал на три части, и равными долями выплачивать налог ежемесячно в течение следующего квартала.
Например, за 1 квартал НДС к уплате составил 300 000 рублей. Если платить ежеквартально, то сумму целиком нужно заплатить до 28 апреля. Но можно разделить сумму НДС и выплачивать ежемесячно по 100 000 рублей: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня соответственно.
Если не уплатить НДС в срок, то налоговая пришлет требования об оплате задолженности. Если не погасить долг в срок, обозначенный в требовании (обычно на это дается две недели), ФНС направит в обслуживающий компанию банк инкассовое поручение и спишет сумму долга принудительно. Если средств будет недостаточно, счета компании заморозят, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. Блокировки не коснутся только личных счетов, принадлежащих физлицу.
Блокировка счетов и претензии ФНС могут испортить отношения с контрагентами и выставить компанию не в лучшем свете.
Если не сдать и декларацию по НДС, то кроме долга и пени придется заплатить штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки.
Есть еще один способ, однако мы предупреждаем, что он может привести не только к потере репутации, но и в крайнем случае к крупным штрафам. Но для тех, у кого чрезвычайная ситуация и кто готов рискнуть — рассказываем.
В конце отчетного периода можно сдать нулевую декларацию по НДС.
Такой маневр выиграет вам от недели до пары месяцев, после чего из налоговой придет запрос о предоставлении пояснений, а иногда и вызов. Далее следует немедленно оплатить всю сумму по НДС, пени и сдать корректировку — уточненную декларацию с реальными цифрами.
Налоговая в любом случае запустит сценарий с требованием об уплате долга после получения корректировки, но если на этом этапе не оплатить долг, то заплатить нужно будет еще и штраф — 20% от суммы НДС.
Важно! В ходе проверки нулевой декларации налоговая может направить запросы участникам сделок — вашим контрагентам. Тот факт, что вы сдаете нулевку, может оттолкнуть от вас поставщиков и покупателей: если вы окажетесь недобросовестным контрагентом, вашим партнерам придется разбираться с претензиями налоговой, убирать НДС к вычету и терпеть убытки.
Рисковать не обязательно: оформить льготы и законно сэкономить налоги помогут эксперты Главбух Ассистент. Забронируйте бесплатную консультацию на сайте
Налог на прибыль
Сдать ежеквартальную декларацию по налогу на прибыль нужно до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля ;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год — до 25 марта.
Если сдать декларацию, но не заплатить налог, налоговая вышлет требования, у вас будет 2 недели на то, чтобы самостоятельно погасить задолженность. Потом — инкассовое поручение в банк, принудительное списание долга или блокировка счетов, если средств недостаточно. Информация о блокировках публикуется в открытых источниках, так что ваша репутация может пострадать, и контрагенты могут разорвать с вами отношения.
Если же средств на выплату налога сейчас нет, то способ отсрочить платеж все тот же — сдать нулевую декларацию. Но после запроса от ФНС налог придется уплатить. Плюс пени. Кроме того, вам придется дать пояснения по нулевке и расхождениям с данными из декларации по НДС. Для этого нужно будет сдать корректировку
Если после сдачи уточненной декларации не оплатить налог и пени, то компании выпишут штраф — 20% от неуплаченной суммы налога на прибыль.
Важно! Штраф может быть увеличен вдвое — до 40% от суммы налога, если инспекция в ходе камеральной проверки докажет, что нулевую декларацию вы сдали умышленно с целью уклониться от уплаты налогов.
Какова ответственность за несвоевременную уплату НДС
Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).
Ранее пени рассчитывались в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но эти условия сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для юридических лиц формула расчета применяется только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превышает 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е. сумма пеней увеличивается вдвое.
ВАЖНО! В 2022-2023 годах установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивает размер пени, они рассчитываются за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Подробнее об этом смотрите здесь.
После перехода с 1 января 2023 года на уплату бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа правила привлечения к ответственности налогоплательщиков, несвоевременно исполнивших свои обязанности по уплате налогов, несколько изменились. Теперь все средства, направляемые в бюджет, аккумулируются на едином налоговом счете, а не распределяются на основании платежных поручений по КБК. Следовательно, порядок начисления пеней и штрафов будет во многом зависеть от состояния расчетов по ЕНС.
Пени будут начисляться только в том случае, если ЕНС имеет отрицательное сальдо, т.е. перечисленных средств не хватит для покрытия совокупной обязанности налогоплательщика на кокретную дату. Обратите внимание, что приницп расчета пеней остался прежним: исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки на всю сумму недоимки (с 2024 г. начиная с 31 дня образования недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования).
Формула расчета пеней для 2023 года имеет вид:
Сумма пеней | = | Сумма недоимки | х | 1/300 ставки рефинансирования | х | Количество дней просрочки |
Как только налогоплательщик направит деньги на ЕНС, либо будет принято решение о возмещении НДС или в других ситуациях, когда сальдо ЕНС примет положительное значение, налоговики начнут засчитывать средства в счет уплаты в первую очередь недоимок по налогам и взносам, а затем — в счет уплаты пеней. Отдельную платежку по пеням составлять больше не нужно!
Правильно рассчитать сумму пеней к уплате вам поможет наш калькулятор.
Таким образом, пени считаются не по конкретному налогу (НДС), а по всем обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС может иметь большое значение при начислении штрафов. Об этом расскажем далее.
О том, как в бухгалтерском и налоговом учете отразить начисление пней с 2023 года, рассказывают специалисты КонсультантПлюс в специальном материале. Для его изучения оформите демо-доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.
Налоговая ответственность за неуплату (неполную уплату) налога
За неуплату налога или неполную уплату в установленные сроки в Налоговом кодексе предусмотрены последствия как в виде штрафа (ст. 122 НК РФ), так и в виде пени (ст. 75 НК РФ),
Штраф по ст. 122 НК РФ предъявляется по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483) в случае, когда неуплата или неполная уплата налога образовалась в результате неправильного его исчисления.
Если неуплата налога вызвана тем, что при расчете налоговой базы было допущено ее занижение в результате неумышленных ошибок, то в этом случае налогоплательщику предъявят штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Если налоговый орган докажет умышленное занижение налоговой базы, то размер штрафа вырастет вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Если налогоплательщик подал декларацию, в которой сумма налога рассчитана правильно, но при этом он не уплатил его в установленный срок, то в такой ситуации взыскиваются только пени, а штраф по ст. 122 НК РФ не назначается (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Это правило действует и в случае, когда налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, не уплатив налог по первоначальной декларации (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
С 1 января 2023 года статья 122 НК РФ дополнена новым пунктом 4, которая освобождает налогоплательщика от ответственности в виде 20%-ного штрафа, если с даты, на которую приходится последний срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС имелось положительное сальдо, покрывающее образовавшуюся недоимку.
Каковы санкции за неуплату или несвоевременную уплату НДС налоговый агентом, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Какие обстоятельства смягчают ответственность за налоговое правонарушение
В п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в совершении налогового правонарушения, в нашем случае — неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.
Переплата по налогу (актуально до 31 декабря 2022 г.)
На вопрос, является ли смягчающим обстоятельством переплата по налогу, есть 2 противоположные позиции.
Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010 указал, что наличие переплаты по налогу на счетах организации говорит о неточностях в расчетах, а не о желании уклониться от обязанностей налогоплательщика. Поэтому такие обстоятельства можно признать смягчающими, несмотря на их отсутствие в перечне, приведенном в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Аналогичные аргументы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010.
Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.
Схожие аргументы приведены, кроме того, в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007, 06.02.2007 № КГ-А40/12966-06 по делу № А40-32425/05-14-286 (определением ВАС РФ от 31.05.2007 № 6329/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1683/2007(32718-А75-26) по делу № А75-6311/2006 (определением ВАС РФ от 23.07.2007 № 8578/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Примечательно, что арбитражные суды принимали решения в пользу смягчения ответственности не только по НДС, но и по налогу на прибыль, а также налогу на имущество организаций.
Альтернативная точка зрения говорит о том, что переплата по налогу не может служить смягчающим обстоятельством при определении степени вины, если допущена несвоевременная уплата НДС или иного налога.
Такая позиция содержится лишь в одном судебном акте — постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5323/08-С3 по делу № А71-3098/2007. Арбитражные судьи указали, что установление смягчающих обстоятельств — это сфера компетенции судебных органов. На этом основании требование налогоплательщика о снижении размера штрафа было отклонено.
Добровольное погашение недоимки и пеней
По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.
Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.
Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.
Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.
Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.
Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Правонарушение по неполной уплате или общей неуплате налога совершено впервые
Ответ на вопрос, является ли смягчающим обстоятельством тот факт, что налогоплательщик впервые не уплатил налог или уплатил его в меньшем размере, также неоднозначен.
В одном случае суды считают, что если налоговое правонарушение совершено впервые, то его можно считать смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности за неполную уплату или неуплату налога. Такие аргументы содержатся, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, ФАС Поволжского округа от 26.03.2014 по делу № А72-6157/2013 и ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А32-26775/2011.
В другом случае арбитры убеждены, что налоговое нарушение таковым является даже в том случае, если оно совершено впервые. Налоговый кодекс РФ в пп. 3 п. 1 ст. 112 не называет такие случаи в перечне смягчающих обстоятельств при неуплате налогов.
Эти доводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А78-7098/2011 (определением ВАС РФ от 13.11.2012 № ВАС-14171/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А55-25957/2010.
Итоги
За несвоевременную уплату налога, а с 2023 г. при принятии сальдо ЕНС отрицательного значения, ответственность в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы. Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20 до 40 процентов. Штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
Как уменьшить НДС к уплате
Освобождение от НДС влияет на то, удобно ли с вами работать. Если вы как продавец не начисляете НДС, то покупатель не сможет возместить налог. Поэтому если вы работаете в основном с крупными компаниями, то без НДС вы менее конкурентны. Потерять одного-двух ключевых покупателей бывает гораздо хуже, чем заплатить большой НДС.
С другой стороны, если вы платите НДС, то вам выгодно работать с поставщиками — плательщиками этого налога. С неплательщиками стоит работать, если они дают скидку, сравнимую со ставкой НДС.
Еще один момент: в бизнесе могут быть облагаемы и необлагаемые НДС направления. Тогда для применения льгот по налогу придется вести раздельный учет. Но если льготное направление незначительно по сравнению со всем объемом бизнеса, раздельный учет может стоить дороже, чем экономия на НДС.
Поэтому, применяя схемы оптимизации, учитывайте риски, выгоду и реакцию контрагентов.
Работа на спецрежиме
Крайняя мера — не платить НДС вообще. Это возможно, если применять специальный налоговый режим: УСН, ПСН, ЕСХН или ЕНВД (отменят с 2021 года). Спецрежимы освобождают также от налогов на имущество и прибыль. Вместо нескольких налогов вы платите один и обычно по более низкой ставке. Сравните налоговую нагрузку на разных системах налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора.
У каждого спецрежима свой набор условий, которым должен соответствовать бизнес: по выручке, по стоимости основных средств, участию других компаний в уставном капитале, числу сотрудников.
Некоторые спецрежимы можно совмещать с ОСНО: ПСН, ЕСХН, ЕНВД. Также их можно совмещать между собой: УСН+ЕНВД, УСН+ПСН, УСН+ЕСХН. Придется вести раздельный учет и отчетность по каждому режиму.
Иногда бизнес разделяют на несколько юрлиц или ИП, чтобы каждая часть работала на своем налоговом режиме. Но этот способ оптимизации опасен: налоговики могут посчитать это дроблением бизнеса, признать все направление единой компанией, работающей на ОСНО и доначислить налоги (а еще назначить штрафы и пени). А если недоимка превысит 5 млн рублей, налоговая может возбудить уголовное дело по ст. 199 УК РФ.
Освобождение от НДС
Бизнес могут освободить от уплаты НДС по отдельным операциям или видам деятельности (ст. 145 НК РФ). Это привилегия, ее дают на срок до года компаниям без импортных операций. Также при этом нельзя торговать подакцизными товарами. Для получения такого права надо подать ходатайство.
Важно, чтобы в течение этого срока выручка предприятия без учета НДС в течение трех календарных месяцев подряд не превысила 2 млн рублей. Иначе право на привилегию утрачивается.
А еще для отдельных видов товаров и услуг есть освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ). Это, например, медицина, уход за детьми и инвалидами, услуги в сфере искусства, финансовые услуги, научно-исследовательские работы.
Льготные ставки
Общая ставка по НДС — 20%, но есть ставки 10% и 0%.
10% ставка работает, например, для продуктов питания, лекарств и медицинских товаров, детской одежды, школьных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
0% ставка работает для экспортных товаров и услуг по международным перевозкам (п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом “нулевая” ставка — это не освобождение от налога: вам придется выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС.
Авансовые платежи
Работу с авансами обычно начинают в конце квартала. Схема оптимизации работает, если компания получает аванс за товары или услуги в одном квартале, а реализует их в следующем. Заключается она в следующем: организация получает аванс от покупателя и переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получает аванс и переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший сделать аванс своему поставщику.
Имейте в виду, что налоговая отлично знает эту схему и не приветствует ее. При регулярном использовании авансов для отсрочки уплаты НДС вы можете получить внеплановую налоговую проверку.
С полученных авансов тоже надо платить НДС. И продавец может заключить договор на поставку в конце квартала, а аванс по договоренности с покупателем перенести на начало следующего квартала. Тогда продавец будет платить налог на три месяца позднее.
Перенести уплату НДС больше чем на квартал можно с помощью заемных средств. Тогда продавец берет у покупателя займ в сумме аванса. А после отгрузки они делают взаимозачет долгов по займу и за реализованные товары. Выдача займа НДС не облагается, так что налог начисляется только при реализации. Хотя эта схема не нарушает закон, налоговая относится к ней с недовольством, так что для регулярного применения она не подходит.
Важно учитывать интересы покупателя при работе с авансами. Когда покупатель перечисляет аванс, но использует для вычета НДС с этой суммы. Так что ему не выгодно переносить срок уплаты или работать с займом.
Агентские схемы
Еще предприниматели применяют две агентские схемы, которые не приветствуются налоговой:
товар продают по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС; при работе по агентскому договору НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре;
товары продают и закупают через агента, который работает на спецрежиме, а значит не начисляет НДС.
Экспортные операции
Если вы увеличите долю продаж на экспорт, сэкономите на НДС: экспортные операции облагаются по ставке 0% (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).
Необлагаемые операции
В ст. 149 НК РФ перечислены операции, по которым не надо платить НДС. Часть товара при сделке оформляют как необлагаемую операцию, если это возможно.
Включать стоимость доставки в цену товара
Если вы продаете товары по ставке НДС 10%, вам выгодно включать расходы по транспортировке товаров покупателю в стоимость товара и не выделять сумму доставки. В этом случае вы заплатите со всей суммы товара 10%, а за услуги транспортных компаний примете к вычету 20%. Для этого пропишите в учетной политике положение, что в себестоимость товара входят расходы по доставке, а в договоре с покупателем укажите, что стоимость товара включает доставку.
Работайте с НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе легко вести учет, платить зарплату, отчитываться онлайн. Сервис поможет оптимизировать НДС и подскажет, как сократить платеж. Первые две недели работы бесплатны для всех новых пользователей.