Затраты на производство пояснение 6 к балансу как заполнить
Перейти к содержимому

Затраты на производство пояснение 6 к балансу как заполнить

  • автор:

Как проверить пояснения 6 Затраты на производство к балансу в 1С

Добрый день,
Нужно заполнить пояснения 6 по «Затратам на производство » к балансу. Для этого надо посчитать Материальные затраты. Как проще всего можно это сделать в 1С ? Есть ли какой вспомогательный отчет для нахождения суммы по этому показателю?
Заранее благодарю
Ирина Б.

Обсуждение (12)

В отчете встаете курсором на строку 5610 Материальные расходы. Нажимаете Расшифровать в верхней части формы.

Видите, из каких показателей складывается сумма в этой строке.

Далее можно делать Анализ счета 20, 23, 25, 26, 29, 44 по очереди. И сверять уже обороты по корреспонденции с соответствующими субсчетами счетов 10, 21, 41, 43, 45.

В Анализе счета для удобства добавьте на вкладке Группировка флажок Статья затрат. Все остальные снять. Группировка по кор счетам тоже нужна для наглядности.

Мария, здравствуйте, спасибо большое, идея ясна, проверить получилось.
В стр. 5665 не предусмотрена расшифровка. Как ее можно проверить? С чем она должна сходиться?
спасибо, Ирина

Для этой строки под таблицей есть пояснение. А именно — «Для организаций, осуществляющих торговую деятельность добавлена строка 5665, учитывающая фактическую себестоимость товаров. Соответственно, если есть такие данные, то их и отражаем здесь при необходимости.

Мария, добрый день, программа не дает заполнить строки 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров» и 5680 » Изменение остатков (уменьшение(-) незавершенного производства, готовой продукции и др. » одновременно. Хотя данные есть и по одной, и по другой строкам. Каким образом эаполнить эти строки одновременно?
Ирина Б.

Таким образом реализовано 2 подхода к заполнению Пояснения 6 и раскрытию данных о затратах.
Должно заполняться:
— №1 строки 5670 и 5680 (для организаций, осуществляющих торговую деятельность, учитывающих фактическую себестоимость товаров; автоматом заполняется в КОРП, в ПРОФ в ручном режиме — это вариант по приказу Минфина от 02.07.2010 N 66 и в нем НЕТ 5665)
или
— №2 строка 5665 (раскрытие всех элементов расходов и нет необходимости показывать их сводно в строках 5670 и 5680; это для тех, кому по требованиям к отчетности важно показать стоимость приобретенных товаров отдельно от всего остального).
Т.е. это элементы Учетной политики — или вариант №1, или вариант №2, а не все сразу.
Но если есть полная уверенность, что надо заполнять и 5665, и 5680 одновременно — какой-то свой способ закреплен в УП, то доработать под себя отчет с помощью программиста 1С.

Мария, добрый день,
Спасибо большое за разъяснения. При отключении «автоматический расчет вычисляемых ячеек отключен» форма продолжает не давать заполнять 2 строки 5665 и 5680 одновременно. Подскажите пож, каким образом загрузить свою форму Пояснений № 6 , сделанную в эксел в «Бухгалтерский отчет «вместо формы 1С?
Ирина

Спасибо за уточнение.

Эти строки не предназначены для одновременного заполнения. Поэтому прошу еще раз этот вопрос проработать для себя. Это два совершенно разных подхода.
Классический по приказу N 66н не предусматривает строки 5665.
Эта строка добавлена разработчиками для тех, у кого другой подход расшифровки, отличный от N 66н. Они не заполняют 5680 и дают другую раскладку данных. Если и то, и то заполнять, то Пояснение 6 теряет свой экономический смысл.

По поводу загрузки своей формы — задайте, пожалуйста, отдельно вопрос.
В одной ветке мы обсуждаем одну тему.

Мария, аудиторы настаивают. Говорят, что только так. Сказали, что для оптовой торговли именно их 3 ий способ самый верный.
В любом случае Ваши разъяснения были весьма полезны. Спасибо.
Ирина Б.

Ок, спасибо за пояснения.
Здесь что ключевое. По умолчанию не должно быть вообще строки 5665. В официальном нормативном документе ее нет.
Далее, у кого свои требования не агрегированно, а подробно расшифровку давать — уходим от обобщения в 5680 и даем конкретику в 5665.
Этот вариант разработчики реализовали. Но строки друг друга исключают по логике. Это два варианта заполнения Пояснений. Причем 5665 автоматизирована в КОРП и там все еще больше встает на места, почему именно так.
Если у компании еще какие-то свои узкие положения в Учетной политике закреплены, то значит под них надо доработать программу под себя.
Также имеет смысл поделиться своей ситуацией на v8@1c.ru т.к. учет развивается и если есть обращения, то их учитывают.

Мария, добрый день и спасибо за Ваши комментарии. Ваше мнение мне ясно и понятно, в отличие от аудиторского.
Ирина Б.

Ирина, да, вопросом конечно надо владеть именно по программе 1С, почему так. И далее прямой нормой по N 66, там тоже все предельно ясно.
Не просто видеть 2 строки в 1С и их упорно заполнять.

По вашей ситуации ожидаем, что строка 5665 будет доступна к заполнению в ближайших релизах.
Можно пока заполнить вне программы 1С в выгруженном бланке и его хранить в распечатанном виде.
Пояснения не отправляются в ИФНС т.к. нет формата отправки. Поэтому это не критично, что в программе позже заполним.

Раздел 6. Затраты на производство

Данный раздел характеризует структуру расходов фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий годы.

При заполнении таблицы 6 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ 10/99:

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

По строке «Материальные затраты» покажите кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29 и 44).

Если ваша фирма занимается торговлей, то отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

В строке «Расходы на оплату труда» отразите кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам деятельности.

По строке «Отчисления на социальные нужды» укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для заполнения строки «Амортизация» суммируйте обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат.

В строке «Прочие затраты» приведите стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера (если первые вы не включаете в состав материальных расходов). К последним относятся консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы. Информацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Все показатели приведите за отчетный и предыдущий годы.

В строке «Итого по элементам» отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма предыдущих строк.

В следующей строке покажите изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. за каждый год.

В последней строке таблицы укажите общую сумму расходов по обычным видам деятельности. Как она возникает — поясняет пример.

Пример. Затраты ООО «Пассив» по элементам за отчетный год суммарно составили 1 700 000 руб.

На начало отчетного года в учете «Пассива» числились остатки: по счету 20 «Основное производство» — 100 000 руб., по счету 43 «Готовая продукция» — 50 000 руб. На конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350 000 руб. и 0 руб. В строку «Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» таблицы 6 бухгалтер «Пассива» занесет сумму в круглых скобках — (200 000 руб.) (-(350 000 — 100 000) + (50 000 — 0)). В последней строке «Итого расходы по обычным видам деятельности» бухгалтер покажет сумму 1 500 000 руб. (1 700 000 — 200 000). Эта величина совпадет с суммой себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов за отчетный год. Ведь все затраты, которые не сосредоточены в указанных остатках, в течение года были списаны в дебет счета 90 «Продажи».

Как составить пояснения к бухгалтерской отчетности 2021: правила и пример

Большая часть коммерческих организаций должна составлять Пояснения к бухгалтерскому балансу за 2021 год. Кто может это не делать? Какую информацию надо включать в пояснения к бухбалансу и отчету о финансовых результатах? Как ее раскрывать? Где увидеть примеры заполнения пояснений к бухотчетности за 2021 год? Ответы на эти вопросы в данной статье.

Кто составляет пояснения к бухбалансу за 2021 год

Необходимость включать в общий комплект отчетности пояснения к ней предусмотрена п. 4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это значит, что без пояснений комплект отчетности будет считаться неполным (следовательно, и недосданным, если представлен в уполномоченные органы).

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Хотите понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании? Мы составили программу курса «Управленческий учет» так, чтобы каждый бухгалтер научился видеть бизнес-процессы. А еще — сделали возможность выбора удобного графика и доступную стоимость обучения от 4990 руб. Смотрите бесплатный урок и записывайтесь!

Двоякая ситуация сложилась с тем, надо ли готовить пояснения к упрощенной отчетности. Некоторые специалисты утверждают, что не надо. Однако указанный пункт приказа № 66н не содержит положений, проводящих различия между теми, кто сдает «общий» комплект отчетности и теми, кто отчитывается по «упрощенке».

Таким образом, самым логичным и правильным для сдающих упрощенный вариант отчетности будет подготовить пояснения к ней.

Для сдающих полный комплект бухгалтерской отчетности за 2021 год пояснения в любом случае обязательны.

В какой форме составлять пояснения к бухотчетности

Единой формы, по которой нужно составлять пояснения к бухгалтерской отчетности за 2021 год, не существует. Связано это в первую очередь с тем, что каждая организация вправе сама решать, какую информацию и с какой детализацией раскрывать в пояснениях.

При этом Минфином даны рекомендации о том, что и как должно быть примерно раскрыто в пояснениях (Приложение № 3 к Приказу № 66н). Ориентируясь на эти нормативы и рекомендации, можно сформулировать основные правила составления пояснений к бухгалтерскому балансу 2021:

состав статей и событий, раскрываемых в пояснениях, компания определяет самостоятельно;

раскрытие может идти в табличной и текстовой форме;

варианты раскрытий, предложенные в примерах из Приказа № 66н, рекомендуемые, а не обязательные;

при составлении пояснений к 2021 году должно быть учтено, как соответствующие статьи и события были раскрыты в предыдущих пояснениях, для обеспечения удобной сопоставимости данных.

Что раскрывать в пояснениях к отчетности

Как уже можно понять из сказанного выше, для каждой компании ответ будет свой.

Эксперты рекомендуют готовить пояснения после того, как уже ясно содержание бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах. Нужно проанализировать, есть ли существенные величины в:

нематериальных активах (например, товарные знаки);

основных средствах (в т. ч. стоимость помещений, оборудования, земельных участков и т. д.);

финансовых вложениях (акции или долговые ценные бумаги, которые купила компания; средства, размещённые на депозитах в банках);

дебиторской и кредиторской задолженности;

затратах на производство;

оценочных обязательствах (например, по оплате отпусков, вознаграждениям за выслугу лет, судебным разбирательствам, возможному гарантийному ремонту ранее проданных товаров);

обеспечениях обязательств (например, получали или передавали имущество в залог, а также выдавали свои ценные бумаги в счёт кредиторской задолженности);

полученной материальная госпомощи (финансовые субсидии или помощь в виде оборудования, которое оценивают в денежном выражении).

По каждой значимой величине нужно дать дополнительные раскрытия в пояснениях.

Далее рассмотрим подробнее аспекты, которые необходимо раскрывать чаще всего.

Основные средства в пояснениях к бухотчетности 2021

Для раскрытия информации об ОС в примерах Минфина предназначены целых четыре таблицы. Исходя из этого, можно понять, что раскрытия по ОС в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2021 год должны содержать:

информацию о наличии и движении ОС;

сведения о незавершенных капвложениях в ОС;

данные об изменениях стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;

сведения о прочем использовании ОС.

Покажем, как составить пояснения к строкам баланса с ОС на примерах.

Пример 1. Информация о наличии и движении ОС

приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;

приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;

дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);

продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 270 руб.;

проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 823 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;

продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;

на конец 2021 года произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация — на 20 000 руб.

Данные за 2020 год взяты из аналогичного раздела пояснений к годовой бухгалтерской отчетности. Также использованы сальдо и обороты по счетам 01, 02, 03 за 2021 год.

Пример заполнения таблицы «Наличие и движение основных средств»

Пример 2. Незавершенные капвложения в ОС

Компания ведет строительство здания. За 2021 год вложения составили 3 239 100 рублей. Кроме того, в 2020-2021 годах компания проводит реконструкцию производственной линии. При заполнении использованы данные счетов 08 и 07. Данные за 2020 год взяты из предыдущих пояснений.

Пример заполнения таблицы «Незавершенные капитальные вложения»

Пример 3. Изменение стоимости ОС

В 2021 году произведено дооборудование грузового транспортного средства на сумму 50 тыс. руб.

Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции — всего

Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации — всего

Пример заполнения таблицы «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации».

Пример 4. Иное использование ОС

На конец 2021 года у компании есть ОС, переданные в аренду с балансовой стоимостью 2 618 тыс. руб. Кроме того, в залог переданы транспортные средства стоимостью 2 400 тыс. руб. Арендованные ОС, числившиеся на забалансовом учете в сумме 5 000 тыс. руб., в 2021 году возвращены арендодателю.

На 31 декабря 2021 г.

На 31 декабря 2020 г.

На 31 декабря 2019 г.

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

Основные средства, переведенные на консервацию

Иное использование основных средств (залог и др.)

НМА и НИОКР в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В примере оформления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином, раздел НМА представлен в виде пяти таблиц, первые три из которых относятся к НМА, четвертая — к НИОКР, последняя — к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.

Если показателей для заполнения конкретной таблицы нет, включать в пояснения все таблицы не нужно. Также можно их изменять и упрощать по решению составителя отчета.

Таблица 1.1 с данными о наличии и движении НМА составлена по аналогии с уже рассмотренной в предыдущем разделе таблицей для ОС. Заполняют её тоже аналогично. Только данные раскрывают строки баланса 1110 и 1190. А учетные данные берут по счетам 04 и 05.

По этому же принципу строится и таблица 1.4, но она предназначена для раскрытия наличия и движения только результатов НИОКР (строка 1120 баланса). Если есть соответствующая учетная аналитика, составить таблицы 1.1 по НМА и 1.4 по НИОКР не сложно, пользуясь приведенным уже примером таблицы для ОС.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2021 год необходимо отдельно раскрыть данные по НМА, созданным самой организацией. Покажем на примере, как это делают.

Пример 1. НМА, созданные самой организацией

В 2021 году компания имела:

собственный патент на изобретение первоначальной стоимостью 950 000 руб., выбывший в 2021 г.;

уникальную производственную технологию (ноу-хау) первоначальной стоимостью 1 748 000 руб.

Компания не переоценивает НМА. Убытки от обесценения НМА отражает на счете 05 (аналитический счет учета обесценения НМА) в полной сумме без изменения первоначальной стоимости НМА.

На 31 декабря 2021 г.

На 31 декабря 2020 г.

На 31 декабря 2019 г.

Патент на изобретение

Секрет производства (ноу-хау)

Пример заполнения таблицы 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией».

НМА с погашенной стоимостью тоже нужно раскрыть отдельно в пояснениях.

Пример 2. НМА с погашенной стоимостью

На 31.12.2021 компания выявила НМА с полностью погашенной стоимостью: ПО для производственной линии — 640 тыс. руб.

На 31 декабря 2021 г.

На 31 декабря 2020 г.

На 31 декабря 2019 г.

Программное обеспечение для ПЛ

Если у компании есть:

незаконченные исследования и разработки;

неоформленные результаты исследований и разработок;

незавершенные операции по приобретению готовых НМА,

то информация о них подлежит раскрытию в Пояснениях.

Согласно разъяснениям Минфина, при раскрытии информации о сумме затрат по незаконченным и неоформленным НИОКР, в Пояснениях раскрывают информацию о затратах, связанных с инновациями и модернизацией производства.

В частности, с нанотехнологиями, с повышением энергоэффективности производства, с экологическими новациями и др.

Пример 3. Незаконченные и не оформленные НИОКР и НМА

собственную инновационную систему контроля качества выпускаемой продукции. На конец 2021 года разработка еще не завершена;

новую технологию производства продукции. В 2021 году результат переведен в состав НМА.

Также получено, но не оформлено ПО для совершенствования бизнес-процессов.

Пример заполнения таблицы «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»

Запасы: раскрытие в пояснениях к балансу

Наличие и движение запасов раскрывают в пояснениях к бухгалтерской отчетности по тем же принципам, что и наличие ОС и НМА. Таблица, предложенная Минфином в примере, структурирована так же, как и предназначенные для этого таблицы ОС и НМА. Только данные в них рассказывают подробности формирования показателя строки 1210 бухгалтерского баланса.

В связи с тем, что запасы — это оборотные активы, а ОС и НМА — внеоборотные, есть несколько нюансов по раскрытию информации о запасах в пояснениях к балансу:

При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают поступление и затраты (связанные с поступлением), включают только дебетовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с кредитом других счетов учета запасов. Например, увеличение стоимости незавершенного производства за счет оплат контрагентам (или работникам) — это поступление, а вот передача в производство собственных материалов (уже один раз учтенных при покупке) нет.

При заполнении граф таблицы по запасам, в которых отражают выбытие и себестоимость, учитывают только кредитовые обороты по счетам учета запасов, которые не корреспондируют с дебетовыми оборотами по другим счетам учета запасов. Так, в графу может быть включена стоимость затрат на выполнение сданных заказчику работ (и списанных в себестоимость), но не следует включать, например, передачу полуфабрикатов из основного производства во вспомогательное.

В графу «оборот запасов между группами» как раз включают данные, которые исключены из граф поступления и выбытия. То, что передают «внутри» компании, а не от внешнего источника и не внешнему получателю.

Суммовые значения в пояснениях по запасам отражают по стоимости принятия к учету, так же, как и в строке 1210 баланса. Исключение возможно, только если создавали резерв под обесценение запасов.

Приведем пример заполненной таблицы по наличию и движению запасов в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2021 год.

Пример заполнения таблицы «Наличие и движение запасов»

Дополнительно в пояснениях раскрывают информацию по запасам, находящимся в залоге. Заметим, что в соответствии с п. 5 ст. 488 ГК ТМЦ, полученные от поставщика в кредит и еще ему не оплаченные, считаются находящимися в залоге.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *