Проверка фсс что проверяет

К вам пришли из ФСС и ПФР: что надо знать о выездных проверках фондов

Светлана Симонова

Проверки внебюджетных фондов, как и налоговые ревизии, бывают камеральными и выездными. На камеральных проверках сотрудники ПФР и ФСС контролируют правильность начисления взносов за конкретный период.

Камеральная проверка ФСС проводится с целью проверить, правильно ли начислены и уплачены взносы на обязательное социальное страхование. В рамках камеральной проверки сотрудники фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчеты по форме 4 ФСС. То же самое и с «камералками» пенсионного фонда – проверка отчетности ПФР на предмет правильности начисления и уплаты вносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование начинается с того дня, когда страхователь подал расчет по форме РСВ-1 ПФР. Срок камеральной проверки для фондов один – три месяца со дня подачи отчетности, и проходит она исключительно на территории фондов.

Совсем другое дело – выездные проверки. Они могут проходить по заранее составленному плану или же «случаться» внепланово. И так же, как визит налоговых инспекторов, выездная проверка ФСС либо выездная проверка ПФР вызывает тревогу у всех работодателей без исключения. Чтобы внести ясность, кого и «за что» проверяют, чего ожидать от ревизии, мы подготовили для вас эту статью.

Как проходит «кастинг» на проверку

На плановые выездные ревизии сотрудники фондов отдельно не ходят, так как ПФР и ФСС могут проводить плановые выездные проверки только совместно. План-график таких проверок на каждый отчетный период можно найти на сайте своего регионального отделения ФСС.

ФСС и ПФР ежегодно совместно составляют план выездных проверок. При этом каждый из фондов старается включить в план страхователей, интересных именно ему. В итоге примерно половина компаний попадает в план по инициативе ПФР, половина – по предложению ФСС.

Рассмотрим, на основании каких критериев происходит отбор.

Расхождения в отчетности. Назначить выездную ревизию фонды могут по итогам камеральной проверки. Например, если сотрудники ПФР в ходе «камералки» выявят несоответствия в расчетах по формам РСВ-1 и индивидуальных сведениях. Такой же подход применяют и в ФСС. Причем проверка возможна даже в том случае, если чиновники запросили у компании пояснения, и она их дала. Кроме того, если представленные в отделения ПФР расчеты по страховым взносам за предыдущий год не соответствуют количеству расчетов, сданных в отделения ФСС России, есть вероятность, что компании назначат выездную проверку.
Снижение зарплаты. Если у компании по сравнению с прошлым годом значительно снизился фонд оплаты труда – также повод включить ее в план совместных выездных проверок.
Нулевая отчетность. Особое внимание инспекторы обращают на компании, сдающие нулевую отчетность. Зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. А если есть начисленная заработная плата, должны быть и страховые взносы.
Необлагаемые выплаты. К необлагаемым выплатам относятся государственные пособия, выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам и т. д. В план попадают компании, которые отражают значительные суммы необлагаемых выплат (больше 10% от общей суммы) и часто подают корректирующие расчеты.
Пониженные тарифы. Речь идет о компаниях на «упрощенке» с льготной деятельностью и другие компании, которые платят пониженные взносы. При этом особенно рискуют оказаться в плане проверок компании с пониженным тарифом, которые по требованию фонда не подали на камеральную проверку документы, подтверждающие право на льготу.
Наличие долгов. В план попадут компании с недоимкой по взносам. Причем ФСС интересуют как компании с долгом в 1000 руб., так и крупные должники – от 100 000 руб. Но проверка возможна, только если компания хронически не платит взносы – два и более квартала подряд.
Подача «уточненок» к уменьшению. Страхователи, которые подают «уточненки» с уменьшением платежей, и делают это регулярно, очень рискуют оказаться в плане проверок. В фондах считают, что это может говорить об ошибках в расчете взносов.
Крупнейший налогоплательщик. Из всех компаний, помимо всего прочего, проверяющие будут выбирать те, у которых имеются наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или наибольшая среднесписочная численность работников.
Большие суммы расходов, финансируемых за счет ФСС. К таким расходам относятся пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет. В план включают компании, у которых расходы на пособия превышают 50 процентов от всех начисленных взносов. Но фонд сначала запросит объяснения. Ему можно ответить, что высокие расходы связаны с большим числом больничных. Визит возможен, только если фонд найдет нестыковки в больничных или его не устроят пояснения.
Подошел срок проверки. Выездная проверка фондов проходит раз в три года. Поэтому, если организацию не проверяли три года подряд, сотрудники ПФР и ФСС, скорее всего назначат ей проверку. То есть в план включают компании без особых признаков, у которых уже три года не было ревизии.
Расчеты в банке идут, а отчетности нет. С 2015 года ФСС вправе запрашивать в банках данные по счетам компаний. Эти сведения фонды запросят по всем компаниям, которые не отчитываются. Если у таких страхователей есть движение по счетам, то им стоит ждать визита контролеров.
Мигрирующие компании. Вдобавок ко всему ПФР интересуется теми компаниями, которые не находятся по своему юридическому адресу и не сообщают фонду данные о фактическом местонахождении.

Проверка ПФР – 2015: креатив от региональных отделений фонда

Помимо общепринятых критериев отбора компаний на выездную проверку, при составлении планов на 2015 год отделения ПФР в регионах использовали и другие, менее популярные критерии. Например, в него включали компании, которые взяли за правило сдавать отчетность в последний момент. А еще выездные проверки назначали тем, у кого побывала с ревизией трудовая инспекция и выявила нарушения.

Кстати, средняя «планка» доначислений по проверке в 2015 году для сотрудников ПФР составляет 20 000 руб. – то есть как минимум такую сумму постараются начислить проверяющие, иначе выездная проверка будет считаться неэффективной.

К вам приехал ревизор…

Выездная проверка ПФР и проверка ФСС проходит, как правило, на территории компании-работодателя. Но если у страхователя нет возможности предоставить проверяющим помещение для проверки, сотрудники фондов проведут ее у себя на месте.

Выездная проверка начинается с того, что компании вручают решение о проведении проверки. В таком документе должны быть указаны состав проверяющих и проверяемый период, который не может быть больше трех лет.

С предъявленным решением страхователя должны ознакомить под роспись. После этого сотруднику вручают требование о представлении документов. Причем, если проверка совместная, то от каждого фонда должно быть свое требование. Но исполнять эти требования придется по отдельности, независимо одно от другого. То есть документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.

Поскольку круг интересов у проверяющих из разных фондов расходятся, то и запрашивать ревизоры будут разные документы.

В ходе плановых выездных проверок сотрудники ФСС проверяют, правильно ли страхователи начислили и заплатили взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также верно ли расходовали средства, выделенные из ФСС «на травматизм».

Что нужно ФСС на выездной проверке

ФСС может требовать от плательщика страховых взносов копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также подтверждают правильность их расчета и уплаты, а именно:

расчетно-платежных ведомостей;
больничных листов;
договоров гражданско-правового характера;
документов, необходимых для оформления пособий;
табелей учета рабочего времени;
трудовых книжек;
документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
материалов специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест)
и т. п.

Что требует ПФР на выездной проверке

Что касается проверки пенсионного фонда, то ПФР может требовать от компании копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов; подтверждают правильность расчета и уплаты страховых взносов. Это могут быть:

учредительные документы;
приказы об учетной политике;
лицензии;
расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
бухгалтерская отчетность (в т. ч. годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения);
регистры бухгалтерского (налогового) учета по расчетам с персоналом и подотчетными лицами, по социальному страхованию и обеспечению, по учету денежных средств;
карточки индивидуального учета начисленных выплат (вознаграждений) и страховых взносов;
организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам (приказы, коллективные договоры, трудовые договоры и т. д.);
банковские и кассовые документы;
первичные документы, подтверждающие выплаты персоналу (например, зарплатные ведомости, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, выписки банка по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц);
документы индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Как идет проверка и чем может закончиться

Выездная проверка не может длиться более двух месяцев и заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Основанием для продления выездной проверки может стать:

получение в ходе проверки информации, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
форс-мажорные обстоятельства на территории проведения проверки;
наличие у организации четырех и более обособленных подразделений;
непредставление или несвоевременное представление страхователем документов, необходимых для проведения выездной проверки.

Чтобы продлить срок выездной проверки, проверяющие должны направить мотивированный запрос в вышестоящий орган своего фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа принимает решение о продлении выездной проверки или отказывает в продлении.

Если справка – то конец проверке

По окончании выездной проверки или в ее последний день проверяющие составляют Справку о проведенной выездной проверке. Один экземпляр остается в компании, второй приобщается к материалам проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки готовится Акт выездной проверки. Он подписывается обеими сторонами. Один экземпляр акта вручается представителю компании под расписку в течение пяти рабочих дней с даты подписания (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения его представителем организации).

Есть возможность возразить

Если компания не согласна с выводами проверяющих, изложенными в акте, она в течение 15 рабочих дней со дня получения документа может представить письменные возражения. Для обоснования возражений важно приложить заверенные копии документов.

Руководитель фонда, проводящего проверку, должен рассмотреть акт проверки, другие материалы ревизии, а также представленные возражения по акту, и уже на их основании вынести решение – в течение 15 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на представление письменных возражений.

Какой-то официально утвержденной формы для оформления возражений нет, поэтому они составляются в свободной форме. В документе обязательно надо указать наименование, ИНН, КПП, адрес компании, регистрационный номер страхователя, время проведения ревизии, ее объект. И затем пояснить причины возражения, привести ссылки на нормативные акты.

Результаты бывают разными

По результатам рассмотрения материалов проверки руководители (их заместители) территориального органа ПФР, ФСС России выносят одно из решений:

О привлечении к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Об отказе в привлечении к ответственности.

В решении указываются выявленные нарушения, сумма выявленной недоимки, а также предлагается уплатить штрафы ПФР (штрафы ФСС) и пени по страховым взносам.

Один экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня вынесения вручается проверяемому лицу под расписку (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения). В случае направления документа по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма.

Обжаловать решение по выездной проверке можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Но в отличие от обжалования решений по налоговым проверкам, где досудебный порядок обжалования является обязательным, подать жалобы на решение фонда одновременно – и в вышестоящее отделение фонда, и в суд. Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения.

Ревизоры могут нагрянуть внезапно

Внеплановые проверки и ПФР, и ФСС России могут проводить отдельно.

Внепланово выездные проверки ФСС проводит, если:

организация находится на стадии ликвидации или реорганизации;

страхователь обратился за выделением средств;

сотрудник пожаловался на неправильный расчет пособия.

Что касается п. 2, то ФСС заинтересуются компанией только в том случае, если сумма возмещения превышает уплаченные взносы за несколько лет или компания хочет получить деньги через пару месяцев после своей регистрации.

Внепланово выездные проверки ПФР проводит только при ликвидации или реорганизации организации.

Проверки, проводимые ФСС. Новшества 2022 года

В 2021 г. в России полностью завершился переход на прямые выплаты пособий. Зачетный механизм больше не работает. Работодатели теперь самостоятельно выплачивают только пособие за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, но эта сумма ФСС не финансируется. Кроме того, работодатель продолжает оплачивать застрахованному лицу дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, пособие на погребение, а также несет затраты на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. За возмещением соответствующих расходов работодатель затем обращается в территориальный орган Фонда.

Окончательная смена правил выплаты социальных пособий привела к тому, что взаимоотношения страхователей с ФСС изменились как в сфере обеспечения пособиями, так и в сфере контроля. Акценты сместились на проверку полноты и достоверности представляемых страхователем сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий Фондом страхового обеспечения застрахованным лицам, а также сведений и документов, необходимых для возмещения вышеназванных расходов страхователя. Если по результатам проверок выявляются нарушения, приведшие к переплате пособий, избыточному возмещению затрат работодателя, ФСС будет требовать возместить понесенные им излишние расходы. Помимо этого, ФСС остается контролером в сфере уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ).

Новая реальность и новые доминанты контроля потребовали изменений в законодательстве. В новой редакции с 01.01.2022 изложены Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее Федеральный закон № 255-ФЗ) и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ). Причем большинство новаций сопряжены именно с обновленным порядком проведения проверок.

Права и обязанности ФСС, как страховщика, в этих законах сведены в ст. 4.2 Федерального закона № 255-ФЗ и ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ.

Фонд проводит проверки:

полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам;

обоснованности возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и социальных пособий на погребение;

правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страхователями страховых взносов на обязательное страхование от НСиПЗ, расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от НСиПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС);

правильности подтверждения страхователями основного вида экономической деятельности;

Законодатель определил, что ФСС имеет право на проведение камеральных и выездных проверок. В прошлые годы были популярны совместные выездные проверки налоговых органов и ФСС, поскольку прежний – зачетный – механизм выплаты пособий объединял сферы интересов двух контролирующих органов. Сейчас оснований для проведения совместных проверок не осталось, однако ФСС активно взаимодействует с ФНС России, делясь информацией. В этой связи интересно ознакомиться с Соглашением об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации (утв. ФНС России № ММВ-23-11/27@, ФСС РФ № 02-11-13/06-5262П 30.11.2016) (ред. от 16.01.2019) (вместе с «Информацией, передаваемой ФНС России в ФСС РФ», «Информацией, передаваемой ФСС РФ в ФНС России»).

Порядок проведения Фондом проверок определен обновленной ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ, а также ст. 26.14 – 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ. Если камеральный контроль проводится без специального решения на основании поступающих Фонду от страхователей документов, отчетности, то по выездным проверкам ФСС составляет ежегодный план, причем прийти к страхователю с такой проверкой могут не чаще одного раза в три года (п. 3 ст. 26.14, п. 8 ст. 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ).

Интересно было бы узнать, как отбираются кандидаты на выездные проверки… Недавно Фонд обнародовал Примерные критерии самостоятельной оценки рисков для страхователей, используемых Государственными учреждениями — региональными отделениями ФСС, при планировании выездных проверок по обязательному социальному страхованию от НСиПЗ. Документ можно найти в информационно-правовых базах или на сайтах региональных отделений Фонда (например, на сайте Московского отделения). Документ, впрочем, не носящий нормативного характера, содержит весьма примечательную информацию. Даже если вы не знаете за собой «греха», Фонду все может видеться иначе. В Письме ФСС РФ от 22.07.2021 № 02-08-01/06-06-12864л советует: «используя Примерные критерии, страхователь может самостоятельно выявлять и исправлять ошибки, допущенные им при исчислении страховых взносов (прим. – на обязательное страхование от НСиПЗ), а также оценить соответствующие риски, что позволит ему своевременно уточнять свои обязательства и не нарушать законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Заветных признаков сомнительного поведения страхователя набралось восемь:

Средняя заработная плата у работников ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

В ходе камеральных проверок страхователь не представляет необходимые пояснения и/или документы, отвечает не на все требования.

Страхователь неоднократно представлял уточненные расчеты по форме 4-ФСС, в которых уменьшалась величина облагаемой базы от ранее заявленной более чем на 10%.

Страхователь «мигрирует» между региональными отделениями Фонда (т.е. неоднократно снимается с учета и встает на учет в другом отделении в связи с изменением места нахождения).

Страховой тариф на обязательное социальное страхование от НСиПЗ изменен без изменения основного вида экономической деятельности.

Фонд оплаты труда, сформированный страхователем для обложения взносами на обязательное социальное страхование от НСиПЗ, меньше фонда оплаты труда, сформированного страхователем для обложения взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Производится начисление взносов с сумм выплат и вознаграждений работающих инвалидов в размере 60 % от установленного страхового тарифа по НСиПЗ.

Назначение первых стало возможно с 01.01.2022 г. (новый п. 20.1 ст. 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ) на основании жалобы застрахованного лица о нарушении его прав на получение пособий, а также в случае неподтверждения государственными органами, органами государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления, с которыми взаимодействует ФСС, сведений, представленных страхователем.

Повторные же выездные проверки – не новинка (п. п. 24 – 27 ст. 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ). Их проводит вышестоящий орган страховщика, чтобы проверить качество работы вашего отделения Фонда при проведении прежней выездной проверки или страховщик, ранее проводивший проверку, в случае представления страхователем уточненного расчета по форме 4-ФСС, в котором указана сумма страховых взносов в размере, меньшем ранее заявленного.

Если контроль выявил нарушения, в возмещении расходов страхователю будет отказано, кроме того, на основании принятого по результатам проверки решения ему может быть направлено требование о возмещении излишне выплаченных по его вине Фондом сумм (п. п. 4, 7 — 12 ст. 4.7, ст. 15.1 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 26.15, 26.16, п. 14.1 – 14.13 ст. 26.20 Федерального закона № 125-ФЗ). Что сделает страховщик, если требование не будет погашено добровольно и в срок? В отличие от налоговых органов ФСС не имеет права на безакцептное внесудебное списание средств со счетов страхователя. Ему придется обратиться в суд с заявлением о взыскании излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию (п. 14.6 ст. 26.20 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 12 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ).

Нерадивого страхователя ждут штрафные санкции

См. новую ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 26.22 – 26.30 и обновленную ст. 26.31 Федерального закона № 125-ФЗ:

1. За отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов, необходимых для осуществления контроля за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты всех видов страхового обеспечения, а также для контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное страхование от НСиПЗ – штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ.

2. За представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты любого из видов страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходы на выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя – штраф в размере 20 % от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.

3. За нарушение страхователем срока представления страховщику сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения предусмотрен штраф в размере 5 000 руб.

Срок представления в ФСС РФ документов (сведений), начиная с 01.01.2022, составляет три рабочих дня со дня получения необходимых сведений (п. п. 8, 11, 12, 15 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ). До 31.12.2021 он составлял пять календарных дней со дня предоставления данных работником страхователю (п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством и п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты пособий по страхованию от НСиПЗ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).

4. За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов штраф составит 20 % причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний – 40 %.

5. За непредставление формы 4-ФСС в установленный срок оштрафуют на 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более чем на 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

6. За несоблюдение страхователем порядка представления 4-ФСС в электронной форме – штраф 200 руб.

При этом срок давности привлечения к ответственности по-прежнему составляет 3 года со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого оно было совершено (п. 1 ст. 26.27 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 4 ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ).

Для виновных в нарушении установленных законодательством порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в территориальные органы ФСС должностных лиц страхователя предусмотрена административная ответственность по ст. 15.33 КоАП РФ, а для тех, кто на поприще уклонения от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от НСиПЗ совершил преступления уготованы ст. 199.3 и 199.4 УК РФ.

Встречайте, проверка ФСС!

Бухгалтеру довольно часто приходится сталкиваться с проверками различных контролирующих органов. В этой статье мы рассмотрим, как их проводит Фонд социального страхования. Какими критериями он руководствуется при отборе претендентов для выездных проверок? На какие моменты сотрудники ФСС обращают особое внимание.

О том, как правильно начислить выплаты, источником которых является ФСС, указано в Методических указаниях о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок. Они утверждены постановлением Фонда социального страхования от 7 апреля 2008 г. № 81.

Несмотря на то что методичка предназначена для работников фонда, сведения, содержащиеся в ней, будут полезны и бухгалтерам как в работе, так и при подготовке к проверке.

Три повода для проверки

Основной функцией фонда является контроль над правильностью расходования страхователями средств на обязательное социальное страхование. Она реализуется в виде проведения документальных выездных проверок фирм. В рамках «камералки» у организации проверят данные учета и отчетности, а также, вполне возможно, истребуют подтверждающие документы и объяснения.

Одновременно с проверкой по обязательному соцстрахованию ФСС, как правило, исследует и расходование средств по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Ожидать выездную проверку ФСС бухгалтеру необходимо в трех случаях. Во-первых, если организацией были произведены значительные расходы за счет средств социального страхования. Во-вторых, когда она получила от фонда значительные суммы на осуществление расходов. И наконец, в-третьих, решение может быть принято по результатам камеральной проверки страхователя.

Проверяемые периоды

Проверять, насколько правильно расходовались средства соцстраха, работники фонда могут только за последние три календарных года хозяйственной деятельности организации (предпринимателя), которые предшествовали году вынесения решения о проведении контрольных мероприятий. То есть если специалисты ФСС придут к вам с проверкой в текущем 2008 году, то проверяемый период будет включать в себя 2005, 2006 и 2007 годы.

Если выездная проверка проводится по результатам камеральной, то она может быть распространена и на законченный отчетный период текущего года (I квартал, первое полугодие, 9 месяцев 2008 года).

Стоит заметить, что ФСС имеет право проводить повторные проверки тех периодов, которые один раз уже были в поле ее внимания. Причем срок контролируемого периода также не должен превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной инспекции.

Назначается она при реорганизации или ликвидации организации, в порядке проведения контроля отделения фонда за деятельностью филиала, проводившего проверку, либо при представлении страхователем уточненной ведомости по средствам ФСС.

Отпущенные сроки

Длительность проверки определяет руководитель отделения ФСС с учетом объема документов, которые следует изучить, численности сотрудников организации и ее местонахождения.

Если фирма не имеет филиалов и представительств, то срок проверки составит не более одного месяца. В отдельных случаях по решению управляющего отделением он может быть увеличен до двух или трех месяцев. Причем перечень ситуаций, когда это допустимо, в методичке не приведен.

При наличии филиалов не более одного месяца отводится на проверку каждого. Но при необходимости руководитель отделения вправе как приостановить, так и возобновить ревизию. Это оформляется решением в соответствии с приложениями № 2, 3 к Методическим указаниям. Однако ни основания, ни максимальный срок приостановления в методичке также не прописаны.

Подтвердите документально!

Период, в течение которого фирме необходимо представить документы, затребованные в ходе проверки, составляет 10 календарных дней. Если фирма не укладывается в этот срок, то она может попросить об отсрочке. Чтобы ее дали, необходимо на следующий день после получения требования письменно с указанием причин уведомить фонд о том, что это невыполнимо, и указать срок, в который фирма сможет представить документы. Рассмотрев уведомление, руководитель отделения (филиала отделения) фонда или его заместитель может пойти навстречу фирме и продлить срок подачи документов.

Напомним, что организация должна хранить документы, связанные с расходами на цели обязательного социального страхования, не менее пяти лет (п. 36 Методических указаний).

Результаты проверки

В последний день проверки инспектирующая сторона обязана составить и передать страхователю справку. В ней должен быть указан предмет проверки и сроки ее проведения (п. 11 Методических указаний).

По результатам контрольного мероприятия составляется акт документальной выездной проверки. Порядок его оформления подробно описан в пунктах 12–19 Методических указаний. Акт подписывают проверяющие и руководитель организации.

Кстати, руководитель организации вправе отказаться от подписания. В этом случае на последней странице акта делается соответствующая запись.

Один экземпляр документа вручается руководителю организации, а если он уклоняется от получения акта, то тот направляется страхователю по почте заказным письмом. Датой его вручения будет считаться шестой день начиная с момента отправки.

Если у страхователя имеются возражения или замечания по акту, то руководитель организации делает об этом пометку перед своей подписью и представляет возникшие соображения в филиал фонда в письменном виде. На это страхователю отводится 15 рабочих дней со дня получения акта. В течение 10 дней по истечении указанного срока руководитель отделения ФСС выносит решение по результатам проверки.

Если расходы не приняты к зачету.

Если ревизоры ФСС выявят расходы, которые произведены страхователем с нарушением требований законодательства или не подтверждены документально, то фонд не примет их к зачету. Страхователю придется исключить суммы этих расходов из расчетной ведомости по средствам ФСС. Соответствующее решение о том, что расходы не зачтены, фонд передает в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика в течение 10 дней со дня его вынесения. В этом случае фирме придется сдать за проверяемый период уточненные расчеты по авансовым платежам и уточненные декларации, в которых будет увеличена сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС.

внимание

При выявлении в ходе проверки расходов, не отвечающих требованиям законодательства или не подтвержденных документально, Фонд социального страхования не примет их к зачету.

В бухгалтерском учете расходы, не принятые фондом к зачету, отражаются в составе прочих расходов текущего периода. Поскольку эти расходы не учитываются в целях налогообложения, то в бухучете возникает постоянная разница, на основании которой организация должна сформировать постоянное налоговое обязательство.

Решения, принятые по результатам проверок, являются обязательными для исполнения страхователями и служат основанием для внесения в бухгалтерский учет и отчетность соответствующих изменений (п. 34 Методических указаний).

Пример

В ходе проверки ООО «Мотылек» были выявлены расходы, осуществленные организацией за счет Фонда социального страхования и не подтвержденные документально. Их сумма составила 20 000 руб. На основании принятого решения к зачету расходы не признаны. В бухгалтерском учете организации делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»
– 20 000 руб. — в состав прочих расходов включены расходы, не принятые к зачету ФСС РФ;

Дебет 99 субсчет «ПНО» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 4800 руб. (20 000 руб. × 24%) — на основании возникшей постоянной разницы сформировано постоянное налоговое обязательство.

Фирма на спецрежиме.

Если в ходе проверки фирмы, применяющей УСН, выявлены расходы, не подлежащие зачету ФСС, то фонд направит требование о возврате средств, полученных от отделения на цели обязательного социального страхования. Сделать это специалисты фонда должны в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения о непризнании расходов страхователя. В случае отказа страхователя возвращать сумму расходов, не признанных фондом, специалисты ФСС вправе обратиться в суд.

Сумма денежных средств, которую организация-упрощенец возвратит фонду, не включается в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога. Значит, никаких записей в книге учета доходов и расходов в этом случае делать не следует.

Надеемся, что теперь проверка ФСС не будет для вас сюрпризом. А в следующем номере журнала мы осветим, каким образом осуществляется ревизия пособий и других выплат, которые финансируются за счет средств Фонда социального страхования.

Оцените риски включения в план выездной проверки ФСС

А. В. Нестерович
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ФСС РФ разработал 8 критериев для планирования выездных налоговых проверок страхователей, которые опубликовал для ознакомления на своем официальном сайте в Информации.

Ранее подобные критерии отдельно по данным взносам не раскрывались, и поэтому интересно ознакомиться с документом. Это поможет понять, есть ли интерес к вашей организации от Фонда социального страхования, и заранее подготовиться к проверке.

В процессе планирования анализируются расчеты по форме 4-ФСС и Расчеты по страховым взносам.

Итак, критерии рисков следующие:

Средняя заработная плата у данного страхователя ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности)
Непредставление страхователем в ходе камеральных проверок, проводимых региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, необходимых пояснений о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление в региональное отделение Фонда запрашиваемых документов.
Неоднократное представление страхователем уточненных расчетов, в которых изменяется величина облагаемой базы от ранее заявленной более чем на 10%.
Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в связи с изменением места его нахождения («миграция» между региональными отделениями Фонда).
Изменение размера страхового тарифа на травматизм без изменения основного вида экономической деятельности.
Фонд оплаты труда, сформированный для обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве, меньше фонда оплаты труда для обложения взносами по ВНиМ.
Наличие начисленных страховых взносов с выплат работающих инвалидов в размере 60% от установленного страхового тарифа.
Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляют 50% от начисленных страховых взносов.

Для каждого критерия в Информации приведена своя формула расчета и это сильно облегчает работу бухгалтеру. Не приходится догадываться, какими формулами и нормативными актами ФСС руководствуются.

ФСС РФ в своем Письме от 22.07.2021 N 02-08-01/06-06-12864л отметил, что применение разработанных критериев поможет страхователю самому выявлять и исправлять ошибки, анализировать риски, вовремя уточнять обязательства и не нарушать законодательство о взносах на травматизм.

Отмечу, что по общему правилу выездная проверка проводится не чаще чем один раз в три года. (п. 8 ст. 26.16 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ).

Целью выездной проверки является контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на травматизм, а также правомерности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения

(п. 2 ст. 26.14 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Изменения 2022 года

С 1 января 2022 года будет расширен предмет проводимой выездной проверки в связи со вступлением в силу Федерального закона от 30.04.2021 N 126-ФЗ»О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования». На сегодняшний день в рамках выездной проверки территориальный орган ФСС РФ проверяет правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность произведенных расходов на выплату страхового обеспечения.

Со следующего года проверяться будут также:

полнота уплаты страховых взносов на травматизм,
правильность подтверждения основного вида экономической деятельности,
полнота и достоверность представляемых сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию,
правильность расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Важно! Вне плана ФСС РФ может провести выездную проверку в следующих случаях (п. 3 ст. 26.14, п. п. 20, 24, 26 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ):

ваша организация реорганизуется или ликвидируется;
вы подали уточненный расчет по взносам на травматизм с суммой к уменьшению за период, по которому уже была выездная проверка;
вышестоящее отделение ФСС проводит повторную проверку для контроля за деятельностью нижестоящего подразделения.

С января 2022 года тем же Федеральным законом от 30.04.2021 N 126-ФЗ дополнены случаи проведения внеплановых проверок:

на основании полученной от правоохранительных либо контролирующих органов информации, свидетельствующей о наличии у страхователя нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
в случае поступления жалобы застрахованного (лица, имеющего право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) на непредставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию,
в случае неподтверждения государственными органами, органами государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления либо подведомственными государственным органам или органам местного самоуправления организациями сведений, представленных страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного).

А также на основании норм Федерального закона от 30.04.2021 N 126-ФЗ повторную выездную проверку с 2022 года будут проводить не только вышестоящий орган страховщика или страховщик, ранее проводивший проверку, но и назначенный иной территориальный орган страховщика.

Воспользуйтесь доступом к КонсультантПлюс на 3 дня бесплатно. В системе есть готовые решения, которые помогут избежать штрафов и принять решение в любой ситуации.