Как узнать ставку ндс по окпд 2

Как не ошибиться со ставкой НДС 10%

Общая ставка НДС – 20%. Некоторые товары облагаются НДС по пониженной ставке – 10%. Что это за товары и где их искать? Каким образом проверить, что льготная ставка применяется правильно и вам не доначислят налог?

Когда применяют НДС 10%

Применение льготного тарифа 10% (и расчетной ставки 10/110) зависит от вида реализуемого товара или услуги. Эту ставку используют при ввозе и реализации отдельных товаров и при реализации некоторых услуг. Их перечень установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

Перечень льготируемых товаров по НК

Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ, ставка НДС 10% процентов применяется при реализации следующих товаров:

• мясная, молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания (подп. 1 п. 2);
• образовательные, культурные, научные книги и периодические (выпускаемые не реже 1 раза в год) журналы (подп. 3 п. 2). Если объем страниц рекламного или эротического характера в книге и журнале более 45%, ставка 10% не применяется. Право на льготную ставку должно быть подтверждено справкой Минцифры (Постановление Правительства от 23 января 2003 г. № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20 ноября 2020 г. № 719);
• товары для детей (одежда, обувь, игрушки) (подп. 2 п. 2);
• отдельные виды иностранных и отечественных медицинских товаров (лекарства, медицинские изделия, за исключением полностью освобожденных от НДС) (подп. 4 п. 2).

До 31 декабря 2021 года ставка НДС 10% применяется при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме услуг, указанных в подпунктах 4.1 — 4.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Однако для того, чтобы применять льготную ставку, простого отнесения товара к этому общему списку недостаточно. Ведь каждый товар имеет свое наименование и признаки, а какие конкретно товары подпадают под льготную ставку НДС, в статье 164 НК РФ не указаны. Это всего лишь краткое общее описание льготных товаров.

Поэтому там уточняется, что для применения ставки НДС 10% правительство определяет перечни кодов товаров по ОКПД и ТН ВЭД для указанных в НК РФ видов продукции.

Коды льготируемых товаров

Итак, нужно запомнить важное правило.

По ставке НДС 10% облагаются только те товары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках, утвержденных правительством. При этом коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.

Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении Правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ. Такой вывод сделали судьи в постановлении АС Дальневосточного округа от 25 декабря 2020 г. № Ф03-4970/2020 по делу № А24-2531/2020.

А как же пункт 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, где говорится о том, что неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, и что и в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку?

Судьи отметили: этот вывод ВАС РФ можно применить, только если есть отдельные несовпадения в наименовании или описании одного и того же товара при его отнесении к соответствующему коду. Если никаких противоречий нет, то это означает, что речь идет о более узком перечне продукции, подпадающей под льготную ставку.

Значит, применять ставку 10% по товарам, произведенным или приобретенным в РФ, для которых в перечне не определен код по ОКПД, нельзя.

Где искать конкретный список товаров

Конкретные списки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены отдельными постановлениями Правительства РФ. По ним и нужно искать и проверять товар на соответствие льготной ставке по ОКПД или ТН ВЭД НДС.

Вот эти документы.

1. Постановление от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».
2. Постановление от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
3. Постановление от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Применяя ставку НДС 10%, будьте готовы обосновать свое право на это. Необходимо иметь документы, которые подтверждают принадлежность реализуемого товара к льготируемой продукции. Правда, истребовать такие документы инспекция вправе при выездной проверке. При камеральной – нет.

Как определить ставку НДС по коду ОКПД 2

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из основных налогов в России. Он взимается на товары и услуги, реализуемые в рамках деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей. Ставка НДС определяется согласно Коду ОКПД 2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности). Чтобы правильно определить ставку НДС по коду ОКПД 2, необходимо знать основные принципы классификации продукции и правила определения ставки.

Код ОКПД 2 состоит из цифр и букв. Система классификации разделена на различные уровни, включающие секции, группы, виды и элементы продукции. Каждый уровень имеет свой код, и дополнительно указывается название продукции на русском языке и основные характеристики.

Например, код ОКПД 2 для «Провод, изоляция и кабельная арматура» имеет следующий вид: 27.90.1.

Определение ставки НДС по коду ОКПД 2 производится с помощью Единого Товарного Номенклатурного Справочника (ЕТНС). В ЕТНС содержится информация о кодах ОКПД 2 и соответствующих им ставках НДС. Для определения ставки НДС следует просмотреть соответствующий раздел секции ЕТНС и найти нужный код ОКПД 2. Затем, в соответствии с этим кодом, устанавливается ставка НДС.

Важно отметить, что ставки НДС могут изменяться с течением времени. Поэтому рекомендуется периодически проверять актуальность данных в ЕТНС и всегда обращаться к официальным источникам информации для получения точной и актуальной информации о ставках НДС по кодам ОКПД 2.

Определение ставки НДС

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) определяется по Классификатору Основных Производственных Наличий ОКПД 2.

ОКПД 2 — это специальная классификационная система, предназначенная для кодирования различных товаров и услуг. Каждый товар или услуга имеют свой уникальный код в ОКПД 2, который используется для определения ставки НДС.

Официальный перечень ставок НДС, применяемых в Российской Федерации, устанавливается Налоговым Кодексом. В нем прописаны ставки НДС для различных групп товаров и услуг.

Чтобы определить ставку НДС, необходимо:

1. Определить код товара или услуги по ОКПД 2. Код товара или услуги можно найти в документации или запросить у поставщика.
2. Сопоставить код товара или услуги с соответствующей группой в Классификаторе Основных Производственных Наличий ОКПД 2.
3. Найти в Налоговом Кодексе соответствующую группу товаров или услуг и узнать применимую ставку НДС.

После определения ставки НДС, она может быть использована для расчета суммы налога на добавленную стоимость, которая будет включена в цену товаров или услуг.

Важно отметить, что ставка НДС может изменяться в зависимости от обновлений Налогового Кодекса или изменений в составе Классификатора Основных Производственных Наличий ОКПД 2. Поэтому рекомендуется регулярно обновлять информацию о ставках НДС для корректного применения налогов.

Что такое ставка НДС и как она определяется?

Ставка НДС зависит от кода ОКПД 2 (Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности) и определяется в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Код ОКПД 2 содержит классификацию различных товаров и услуг и применяется для их идентификации.

Определение ставки НДС по коду ОКПД 2 производится путем сопоставления кода со специальными таблицами или справочниками, в которых указаны соответствующие ставки налога. В зависимости от кода ОКПД 2 ставка НДС может варьировать от нулевой (не облагается налогом) до максимальной.

Правильное определение ставки НДС по коду ОКПД 2 важно для законного расчета налоговых обязательств и избежания возможных штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Поэтому при оформлении договоров и при расчете стоимости товаров и услуг необходимо учитывать соответствующий код ОКПД 2 и корректно определить ставку НДС в соответствии с налоговым законодательством.

Письмо Минфина России от 07.02.2023 № 03-07-07/9689

Вопрос: Организация является производителем продуктов питания (готовой продукции и полуфабрикатов глубокой заморозки).

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают вопросы относительно толкования Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, поименованных в указанном пункте.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (далее — Постановление N 908) утверждены:

— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (ОКПД 2);

— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (ТН ВЭД ЕАЭС).

В настоящее время у судов по вопросу применения пониженной ставки НДС имеется следующая позиция:

1) для целей применения ставки НДС 10% при реализации продукции на рынке РФ следует руководствоваться кодами продукции по ОКПД 2, имеющимися в Постановлении N 908 (Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2021 N 303-ЭС21-14462 по делу N А24-3965/2020, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 05АП-7867/2020 по делу N А24-3965/2020);

2) для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2, установленным Правительством Российской Федерации. Суды установили, что вид реализуемой продукции включен в ОКПД 2, однако код в спорном периоде отсутствовал в перечне товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908. Суды пришли к выводу об отсутствии у организации оснований для применения пониженной ставки по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2022 N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2021 N 05АП-6720/2021 по делу N А24-3400/2021).

Однако, как показывает более ранняя судебная практика, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС. В частности, применение налоговой ставки 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из п. 2 ст. 164 Кодекса не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").

В связи с вышеизложенным и ввиду отсутствия единообразия судебной практики по настоящему вопросу требуется письменно разъяснить: какую ставку НДС необходимо применять в отношении реализации продукции на внутреннем рынке РФ, в сертификатах которой указаны коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, если в Постановление N 908 включен только один код вида продукции по ТН ВЭД ЕАЭС, при этом код по ОКПД 2 в Постановлении N 908 отсутствует?

В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 07.12.2022, по вопросу о ставке налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации продукции, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 1 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов производится при реализации и ввозе в Российскую Федерацию продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации, а также при ввозе на территорию Российской Федерации продукции, указанной в данных перечнях. В отношении реализации и ввоза на территорию Российской Федерации продукции, не включенной в перечни, применяется налоговая ставка в размере 20 процентов.

Иных положений, регулирующих порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении продовольственных товаров, в Кодексе не содержится.

Вместе с тем при решении вопроса о применении ставок налога на добавленную стоимость при реализации и ввозе товаров на территорию Российской Федерации возможно руководствоваться позицией Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017.

О применении ставки НДС 10% в отношении товаров, ввозимых и реализуемых в РФ

Ради применения ставки НДС 10% при продаже импортных товаров можно руководствоваться перечнем по ТН ВЭД.

Если вы реализуете на внутреннем рынке ввезенный товар, а его нет в перечне по ОКПД2, то, возможно, исчислять НДС по ставке 20% не придется. Поищите товар в перечне по ТН ВЭД. Если он там есть, то НДС можно заплатить по ставке 10%. Этот вывод следует из разъяснения Минфина и основан на подходе Пленума ВАС РФ, с которым согласна ФНС.

Отметим, недавно финансовое ведомство высказалось о другой ситуации, по сути зеркальной. Вопрос касался уплаты ввозного НДС, когда импортируемого товара нет в перечне ТН ВЭД, но он есть в перечне по ОКПД2. Ведомство сообщило, что налог нужно заплатить по ставке 20%. При ввозе нужно руководствоваться строго перечнем по ТН ВЭД. Минфин подкрепил свою позицию ссылкой на подход ВС РФ. Об этом письме мы сообщали в новостях.

Полагаем, прежде чем исчислить НДС по ставке 10% при продаже импортного товара на внутреннем рынке, лучше уточнить мнение своей инспекции.

Вопрос: О применении ставки НДС 10% в отношении товаров, ввозимых и реализуемых в РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 мая 2019 г. N 03-07-14/32743

В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России, Департамент налоговой и таможенной политики в дополнение к письму от 17 апреля 2019 г. N 03-07-14/27402 сообщает.

На основании пункта 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия.

Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый на территории Российской Федерации товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмомМинфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.