Кто обязан сдавать бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Бухгалтерскую и финансовую отчетность сдают абсолютно все организации — и коммерция, и НКО. А вот ИП от ведения бухучета и сдачи отчетности освобождены. Некоторым компаниям можно сдавать упрощенные отчеты. Разбираемся в нюансах.

Что такое бухгалтерская отчетность

В практическом плане бухгалтерская отчетность — это ряд документов, которые необходимо заполнять и представлять в контролирующие органы всем организациям. Бухотчетность — основной финансовый отчет компании. Годовые отчеты по бухгалтерии дают полную картину о финансовом состоянии бизнеса за конкретный период.

Бухгалтерская отчетность должна быть:

1. Достоверной. Она обязана содержать правильные сведения и давать реальное представление о финансовом положении компании.
2. Полезной. Полезность определяется критериями уместности, надежности, сравнимости и своевременности.
3. Полной. Необходимо показать полное представление о финансовом положении компании, результатах ее деятельности и изменениях в таком положении.
4. Существенной. Она должна включать существенные показатели, то есть те, которые имеют влияние на принятие экономических решений.
5. Нейтральной. Нейтральность подразумевает объективность и исключает одностороннее представление интересов той или иной группы.
6. Последовательной. При составлении надо придерживаться принятых отчетных форм и их содержания последовательно от одного отчетного периода к другому.

В России бухгалтерская отчетность на законодательном уровне регулируется законом о бухучете 402-ФЗ от 06.12.2011 , Положениями о бухгалтерском учёте (ПБУ), Федеральными стандартами бухучета (ФСБУ) и частично — Налоговым кодексом РФ. В мире действуют Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), а в РФ с 1998 года применяется специальная программа по приведению российской отчетности в соответствие с МСФО.

Кто обязан вести бухучет и сдавать отчетность

Бухгалтерскую отчетность обязаны формировать и сдавать все хозяйствующие субъекты, которые должны вести бухгалтерский учет (ст. 6 402-ФЗ). По умолчанию вести бухгалтерский учет обязаны все организации. Но есть исключения — разрешают не вести бухчет (ч. 2 ст. 6 402-ФЗ):

1. ИП, если они ведут учет доходов, доходов и расходов и других объектов налогообложения или же физических показателей, которые характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности.
2. Филиалам иностранных организаций в РФ, если они ведут учет по законодательству своей страны.

Упрощенные способы бухучета доступны (ч. 4 ст. 6 402-ФЗ):

• представителям малого бизнеса;
• НКО;
• участникам проекта «Сколково».

Обязанность сдавать отчетность закреплена и в статье 23 Налогового кодекса РФ , где сказано, что налогоплательщики обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС по месту нахождения организации.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы составить промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Главные правила бухгалтерской отчетности

Есть несколько базовых правил, по которым составляют бухотчеты. Они прописаны в законе 402-ФЗ, ПБУ 4/99 , Приказе Минфина России № 66н от 02.07.2010 .

Вот ключевые правила:

1. Язык отчета — только русский.
2. Валюта — только рубли.
3. Детализация денежных сумм — в тысячах рублей. Числовые показатели — в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин: это раскрывается в пояснениях к балансу.
4. Не допускаются помарки и исправления.
5. Пустых граф оставлять нельзя. Если значения для той или иной графы нет, то ставится прочерк.
6. Если число — отрицательное, то оно указывается в круглых скобках. Для вычитаемых показателей применяется то же правило.
7. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным ПБУ.
8. Зачет между статьями активов-пассивов, прибылей-убытков не допускается.
9. Данные бухотчета за отчетный год сопоставляются с прошлыми периодами. Но иногда данные в межотчетный период корректируются — к примеру, в результате применения новых стандартов бухучета в коммерческих организациях. В таких случаях показатели баланса на начало и конец предыдущего года могут расходиться.

Инвентаризация

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию (ч. 3 ст. 11 402-ФЗ). Это требование распространяется на все компании вне зависимости от их режима налогообложения или организационно-правовой формы.

Задача инвентаризации — обеспечить достоверность данных бухучета и финотчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

Инвентаризация перед отчетностью — плановая. Годовая инвентаризация проводится по активам и обязательствам компании, осуществляется сплошная проверка. Исключение — основные средства: их разрешают инвентаризовать раз в три года. Руководитель утверждает положение об инвентаризации, а перед самой проверкой издает отдельный приказ. В распоряжении указывают даты и цели инвентаризации.

Внеплановые инвентаризации проводят при (ч. 3 ст. 11 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухучета из Приказа Минфина № 34н от 29.07.1998, п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации из Приказа Минфина № 49 от 13.06.1995 ):

• смене материально ответственных лиц;
• выявлении фактов хищения;
• злоупотреблении или порче имущества;
• стихийных бедствиях, пожарах или других чрезвычайных ситуациях;
• ликвидации или реорганизации организации.

Общий порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии.

Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов от бухгалтера.

Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица.

Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей и актов.

Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств.

Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией.

Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации и отражение их в бухучете.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Все формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 .

Годовая бухотчетность коммерческих компаний и НКО включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснительные записки к балансу и отчетам;
• аудиторское заключение — в случае если организация подлежит обязательному аудиту.

Сроки сдачи годовой отчетности

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным ( ст. 23 НК РФ ). Если 31 марта попадает на субботу или воскресенье, то сдача переносится на следующий рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций

Бухгалтерский баланс (форма 071001) состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Краткосрочные» и «Долгосрочные обязательства». Форма баланса заполняется построчно, в каждой строке приводятся показатели на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года.

Отчет о финансовых результатах (форма 0710002) отражает информацию о доходах и расходах организации, о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (ПБУ 4/99).

Отчет об изменении капитала (форма 0710004) — показывает движение капитала организации за отчетный и два предыдущих года.

Отчет о движении денежных средств (форма 0710005) — показывает потоки денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах — эти документы оформляют как таблицей, так и текстом. В случае оформления таблицей, организация сама устанавливает содержание этих пояснений.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Закон 402-ФЗ о бухучете разрешает некоторым организациям, в том числе субъектам малого предпринимательства, вести бухучет и сдавать отчетность в упрощенном порядке. Но такие организации вправе сдавать бухотчетность в полном формате. Каждая организация сама принимает решение, как ей отчитываться.

По упрощенной схеме ведут учет представители малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково».

А вот кто не имеет права вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную отчетность (ч. 5 ст. 6 402-ФЗ):

• организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
• ЖК, ЖСК и МФО;
• кредитные потребительские кооперативы;
• государственные организации;
• политические партии;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
• нотариальные палаты;
• НКО — иноагенты.

Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства сдают только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Еще они вправе добавлять в отчеты финансовые показатели только по группам статей без детализации.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета приведены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 :

1. Ведение учета без двойной записи.
2. Сокращенный план счетов.
3. Упрощенная система регистров учета.
4. Возможность не применять некоторые ПБУ и ФСБУ.
5. Кассовый метод учета доходов и расходов.
6. Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости без последующей переоценки.

Есть и другие способы.

Бухгалтерский учет и отчетность участников «Сколково»

На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что и для малого бизнеса.

Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для НКО перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-1/2015 — это письмо относится только к НКО. Фактически они повторяют те же правила, которые установлены Информацией Минфина № ПЗ-3/2015 для малых предприятий, но с некоторыми изменениями.

Годовая бухотчетность НКО включает бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Отчет о целевом использовании средств сдают по форме 0710003 (Приказ Минфина № 66н).

В отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о поступлении в НКО средств на обеспечение ее уставной деятельности и о целевом использовании этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом или финансовым планом. Форма 0710003 включает информацию об остатке целевых средств на начало и конец года.

НКО отчитываются о целевых средствах по полной или упрощенной форме 0710003. Упрощенную форму используют НКО, которые ведут учет по упрощенной схеме. Полную применяют все остальные.

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций

Отчетность бюджетных, автономных и казенных учреждений регулируется отдельными нормативными актами. Она отличается от финотчетности коммерческих компаний. Более того, для разных типов государственных учреждений эта отчетность тоже разная, хотя и имеет схожие принципы и черты.

Бюджетники и автономщики составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Она утверждена Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011 .

Казенные учреждения руководствуются другим документом — Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, которая утверждена Приказом Минфина № 191н от 28.12.2010 .

Общие требования к финотчетности государственных учреждений таковы:

1. Отчетность составляется по итогам календарного года.
2. Данные подтверждаются результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
3. Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер. Их сдают как на бумаге, так и в электронном виде.

Госучреждения сдают отчеты по другим формам:

1. Баланс бюджетных и автономных учреждений — по форме 0503730. Казенные учреждения отчитываются по форме 0503130.
2. Справка по консолидируемым расчетам — 0503710. У казенных — 0503125.
3. Справка по заключению счетов бюджетного учета — 0503725. У казенных — 0503110 и 0503111.
4. Отчет об исполнении плана/бюджета — 0503737. У казенных — 0503127, 0503317 и 0503117.
5. Отчет о принятых учреждением обязательствах — 0503738. У казенных — 0503128.
6. Отчет о финансовых результатах деятельности — 0503721. У казенных — 0503121.
7. Пояснительная записка — 0503760. У казенных — 0503160.

А эти формы сдают только казенные учреждения:

1. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета — 0503184.
2. Баланс исполнения бюджета — 0503120.
3. Отчет о движении денежных средств — 0503123.
4. Отчет о кассовом поступлении и выбытии денежных средств — 0503124.
5. Разделительный баланс — 0503230.
6. Консолидированный отчет о финансовых результатах — 0503321.
7. Консолидированный отчет о движении денежных средств — 0503323.

Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций

Банки и кредитные организации сдают особую финотчетность, которая регулируется нормами Центробанка. Основные документы — Положение Банка России № 809-П от 24.11.2022 о плане счетов и Указание Банка России № 3054-У от 04.09.2013 о порядке составления финотчетности. Формы годовых отчетов для банков утверждены Указанием Банка России № 4927-У от 08.10.2018 .

Отчетность банков составляется по итогам календарного года. Она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение сдается вместе с годовыми формами в Центробанк.

Кто подписывает бухгалтерский отчет

Подпись руководителя на годовой финотчетности обязательна. А вот главбух не подписывает отчетные формы коммерческих организаций и НКО.

Аудит бухгалтерской отчетности

Некоторые организации обязаны проводить аудиторскую проверку бухотчетности ( 307-ФЗ от 30.12.2008 ). Аудит обязателен для:

• акционерных обществ;
• компаний, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• кредитных организаций, фондов, участников рынка ценных бумаг, страховых и клиринговых компаний;
• организаторов азартных игр и операторов лотерей;
• саморегулируемых организаций;
• государственных компаний и корпораций;
• конкретных компаний — Ростеха, Росатома, Агентства по страхованию вкладов, Роскосмоса и др.

Аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, но прилагается к ней. Аудиторское заключение организация предоставляет в ИФНС вместе с финотчетностью, но не позже 31 декабря.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Иллюстрация: pressfoto/freepik

Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

В годовую бухгалтерскую отчетность организации входят:

отчет о финансовых результатах;

приложения к ним.

Формы вышеперечисленных документов утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В этом же документе установлен состав и формы приложений к бухгалтерской отчетности:

отчет об изменении капитала (форма утверждена приложением 2 приказа);

отчет о движении денежных средств (форма утверждена приложением 2 приказа);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма утверждена приложением 3 приказа).

В пояснениях к бухгалтерской отчетности обычно отражают данные, которые не вошли в отчетность, но необходимы для реальной оценки финансового положения организации.

Составление бухгалтерской отчетности от КСК ГРУПП с учетом всех изменений в законодательстве и введением новых ФСБУ. Предусмотрены консультации по вопросам ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности.

Кто сдает бухгалтерскую годовую отчетность

Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена только на организации.

Индивидуальных предпринимателей закон не обязывает вести бухгалтерский учет и, соответственно, сдавать отчетность.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Некоторым организациям закон позволяет использовать специальный (упрощенный) порядок ведения бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

К ним относятся:

субъекты малого предпринимательства;

организации – участники проекта по осуществлению исследований, разработок в инновационном центре «Сколково».

Форма упрощенной бухгалтерской отчетности установлена Приложением 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Упрощенная бухгалтерская отчетность состоит из таких форм:

отчет о финансовых результатах;

отчет о целевом использовании средств.

По упрощенным правилам в этих формах можно указывать укрупненные показатели, объединенные по группам статей. Решение о применении упрощенной бухгалтерской отчетности нужно зафиксировать в учетной политике организации.

Однако не любой субъект малого предпринимательства или некоммерческая организация могут вести бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке. Закон возлагает обязанность по ведению полной бухгалтерской отчетности на:

кредитные потребительские кооперативы;

организации бюджетной сферы;

адвокатские палаты и другие, установленные ч. 5 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Способы сдачи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговую инспекцию по месту учета организации только двумя способами:

электронно через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи;

через интерактивный сервис на сайте налоговой службы в соответствии с приказом ФНС от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@.

Необходимо представить один экземпляр бухгалтерский отчетности в целях формирования ГИРБО.

С 1 января 2022 года организации сдают бухгалтерскую отчетность только в налоговую инспекцию по месту учета. В органы статистики с этой даты отчетность не сдается за исключением организаций, в бухгалтерской отчетности которых содержатся сведения о государственной тайне (ч. 7 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Отчетный период и сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Отчетный период для бухгалтерской отчетности – календарный год.

Если организация была создана после 30 сентября, то отчетный период длится с даты создания организации и до 31 декабря года, следующего за годом создания (ст. 15 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, если организация была создана 1 октября 2022 года, то отчетный период закончится лишь 31 декабря 2023 года.

Организация обязана сдать бухгалтерскую отчетность до 31 марта года, следующего за отчетным.

В случае ликвидации организации отчетный период длится с 1 января года, в котором была внесена запись о ликвидации в ЕГРЮЛ до даты внесения такой записи.

Что важно учесть при формировании бухгалтерской отчетности за 2022 год

Бухгалтеру необходимо учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год, что с 1 января 2022 года в обязательном порядке применяются три новых стандарта:

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Применение этих стандартов отражается в бухгалтерском учете за отчетный период и раскрывается бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Представление аудиторского заключения

Если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то в налоговую инспекцию необходимо также представить аудиторское заключение.

Аудиторское заключение предоставляется вместе с бухгалтерской отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным

Для некоторых отраслей законом предусмотрены другие сроки проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности и предоставления аудиторского заключения.

Компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет.

снижение уровня рисков по налогам и финансам компании в целом;

оценку эффективности хозяйственной деятельности компании;

выявление угроз и комплекс превентивных мер;

оценку рисков дальнейших вложений для инвесторов.

Аудит бухгалтерской отчетности

Подтвердим достоверность финансовой отчетности вашей компании. Оценим финансово-хозяйственное положение организации в комплексе.