Агентский договор кто платит налоги

Как бизнесу работать с посредниками по агентскому договору

Фабрика по производству сантехники заключила договора с агентами на продажу продукции. В Томске сантехнику продает один агент, в Новосибирске — другой.

Агенты могут потребовать зафиксировать в договоре, чтобы производитель сантехники не нанимал других агентов в их городе и не продавал там свою продукцию самостоятельно.

Заказчик также может ограничить работу агентов, указав в договоре, что те не могут продавать сантехнику других производителей в Томске и Новосибирске.

Когда нужен агентский договор

Отличия агентского договора от других соглашений

Вид договора	Чем отличается от агентского
Оказания услуги	Агент получает от заказчика комиссию от суммы сделки, а не стоимость услуги
Купли-продажи	Агент получает от заказчика товар на реализацию, а по договору купли-продажи товар нужно выкупить сразу
Договор поставки	Стоимость доставки по агентскому договору оплачивает заказчик, а в договоре поставки — покупатель
Договор поручения	По договору поручения исполнитель может проводить только юридические действия, а по агентскому — юридические и неюридические: кроме самого заключения сделок, агент может провести переговоры
Договор комиссии	В договоре комиссии исполнителю поручают только задачи по заключению сделок, в агентском договоре такого ограничения нет
Договор субподряда	В договоре подряда/субподряда исполнитель не несет ответственность за действия субподрядчика. А в агентском договоре — агент отвечает перед заказчиком за работу субподрядчика

• чаще заключают для долгосрочного сотрудничества, а не для разовых поручений;
• заказчик возмещает затраты агента;
• агент может привлекать субагентов;
• договор позволяет ограничивать территорию, в рамках которой работает агент;
• агент получает вознаграждение только после того, как заказчик утвердил отчет;
• агентский договор не нужно заверять у нотариуса.

Плюсы и минусы работы по агентским договорам

• масштабировать бизнес и увеличить прибыль, поручив агенту поиск новых клиентов;
• заказчику не нужно тратить время и взаимодействовать напрямую с покупателем, этим будет заниматься агент;
• доверить выполнение некоторых задач профессионалам: например, запуск рекламы;
• отсрочка начисления налога с доходов: заказчик оплачивает налог только после того, как принял отчет от агента.

• не нужно тратить деньги и выкупать товар: заказчик дает его под реализацию и платит агенту комиссию с продаж;
• все расходы агента возмещает заказчик (это можно прописать в договоре);
• экономия на налогах: если агент не выкупал товар, то платит налог только с комиссии от продажи.

Пример

Маркетолог получил от заказчика 300 000 ₽ на рекламу продукции. 15% он оставит себе в качестве вознаграждения, остальное потратит на оплату рекламным площадкам за размещение.

Благодаря агентскому договору специалист заплатит налог только с 45 000 ₽. Без него пришлось бы платить налог со всей суммы, которая поступила ему на счет.

Как составить агентский договор

• фиксированное вознаграждение за каждую сделку или проданную единицу товара;
• процент с продаж или покупок;
• прибавка к цене товара или услуги: заказчик дает минимальную цену, а исполнитель добавляет к ней свою наценку, на которой зарабатывает.

Заказчик может в любой момент отменить поручение исполнителю и прекратить действие договора (ст. 1011 ГК РФ).

Также агентский договор прекращает действовать, если агент умер, признан недееспособным или ограниченно дееспособным, без вести пропавшим или банкротом.

• невозможно выплатить вознаграждение агенту из-за экономического кризиса или сильной девальвации рубля;
• невозможно выполнить поручение из-за третьих лиц, например, пункт выдачи заказов не может выдать покупателям товар из-за отключения интернета;
• из-за санкций с рынка пропало оборудование или товары, необходимые для выполнения обязательств по договору;
• компания не может заплатить из-за кражи: мошенники получили доступ к счетам и вывели оттуда все деньги.

Если заказчик не прислал возражений в указанный срок, отчет считается принятым и работа агента должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не указан в договоре, заказчик должен принять его в течение 30 дней со дня получения.

Агенту лучше отправлять отчеты заказчику бумажным письмом или по электронной почте, чтобы иметь доказательства отправки документа.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

• комиссионер;
• агент;
• поверенный.

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

• поручения (гл. 49), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя;
• комиссии (гл. 51), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

• доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
• доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
• полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
• затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
• объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс:

Получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение для принципала.

А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента, если у вас есть доступ к КонсультантПлюс. Если его нет, пробный доступ можно получить бесплатно.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

• продажи;
• покупки.

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

• показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
• начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
• принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
• выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
  • Дт 19 Кт 76;
  • Дт 68 Кт 19;
  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

  У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

  Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

  Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

  Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

  Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

  Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

  У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

  О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

  Учет закупок через агента

  Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;

    У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

    Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

    Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

    В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

    Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

    • Дт 51 Кт 76;
    • Дт 60 Кт 51.

    При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

    Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

    • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
    • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
    • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
    • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

    У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

    • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
    • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
      • Дт 19 Кт 76;
      • Дт 68 Кт 19.

      Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

      Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

      Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 20-процентной ставке.

      Итоги

      Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

      Если догвор именно агентский, то Вы действуете в интересах выгодоприобретателя, заказчика и именно ему будет принадлежать станок.
      ст. 1011 ГК РФ:
      «К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 (ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ) или главой 51 (договор комисии). настоящего Кодекса, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат положениям настоящей главы или существу агентского договора.»
      ст. 971 ГК РФ для договора поручения:
      «Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.»
      ст. 990 ГК РФ для договора комиссии:
      «По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.»

      Как видите, по закону, все права у Вашего заказчика.

      Можно еще вопрос?
      Эта иностранная компания зарегистрирована в налоговой службе РФ (присвоен ИНН и КПП), юр.адреса в РФ нет.
      Будем ли мы агентами по НДС и налогу на прибыль?

      п.1 ст. 161 НК РФ:
      «1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками — иностранными лицами:
      не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;»

      В данном случае агентом по НДС Вы не будете.

      По налогу на прибыль, получается, что у компании нет постоянного представительства в РФ и Вам придется выступить в качестве агента по налогу на прибыль (п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).

      Приветствую Вас, уважаемые профессионалы!
      Уточните, пожалуйста:
      Принципал (мы), агент с нами работает по договору привлечения клиентов за комиссионное вознаграждение (услуги проживания, размещения/аренды). Действует от имени и за счет Принципала, и от своего имени, но за счет принципала. УСН 15%. Не работаем в 1С. Нет такой функции как отчет комиссионера/ комитента.

      1.Агент находит для нас клиентов и принимает от них оплату, в чеке печатает свои реквизиты и наши. Отчет агента 1 раз в месяц.
      Агент просит что бы мы, Принципал выставляли акты оказанных услуг всем клиентам, так как услугу оказываем мы.
      Вопрос:
      1. В учете Принципала не понятно, как технически провести реализацию клиенту- выставить Акт оказания услуг клиенту, какой датой, если Отчет агента приходит раз в месяц (с датами реализации услуг и оплат), а услуги проживания оказывают каждые 3-5 дней ?
      2. Какие проводки будут в учете, разрезе субконто «контрагенты»
      В какие даты выставлять акты клиентам, по услугам, услуги оплаченным через Агента, если отчет агента раз в месяц?

      ——————————————————
      Ранее писали что эти проводки верные:
      Дт 62 /Кт 90 100 000р. Реализация Субконто»Агент» 31.01.23 отчет ;
      Дт 44 /Кт 76 10 000р. Комиссионное вознаграждение 02.02.23;
      Дт 51 /Кт 62 90 000р. Поступление на р/с от Агента15.02.23;
      Дт 76/ Кт 62 20 000р. Взаимозачет комиссионного вознаграждения;
      2 записи в КУДИР Доход 100 000р 31.01.23 Расход 20 000р. 02.02.23.

      Когда Агент не взимает оплату с клиентов, то реализация улуг Принципала напрямую клиенту (счет, договор, акт в день оказания услуги) Проводки понятны, Дт 62 Кт 90 субконто «Клиенты», и мы, Принципал, платим отдельно вознаграждение Агенту.

      *Когда Агент работает по гибридном договору — часть заказов не взимает платы с клиентов, или вообще не взимает оплаты с клиентов, мы, Принципал получаем оплату от клиента, и сами оформляем договор и акт оказанных услуг с клиентом, комиссию высчитывает Агент из оплат полученных от клиентов или Принципал (мы) оплачивает комиссию Агенту. Например : Агент реализовал всего на 200 000 из них
      принял оплат 80 000; 120 000 опата напрямую Принципалу. Проводки:
      Дт 62/ Кт 90 — 30 000р. Реализация Субконто «Клиент» 20.01.23
      Дт 62/ Кт 90 — 40 000р. Реализация Субконто «Клиент» 25.01.23
      Дт 62/ Кт 90 — 50 000р. Реализация Субконто «Клиент» 28.01.23
      Дт 62/ Кт 90 — 80 000 Реализация Субконто «Агент» 31.01.23
      Дт 44 /Кт76 — 20 000р. Комиссионное вознаграждение Агента 05.02.23;
      Дт 51/ Кт 62 — 60 000 Поступление на р/с от Агента (полученная опата от покупателей) 20.02.23;
      Дт 76 / Кт62 — 20 000р. Зачет Комиссионное вознаграждение 05.02.23;
      КУДИР: Доход: 30 000 20.01.23, 40 000 25.01.,50 000 28.01 (клиенты), 80 000 31.01. (агент).
      Расход 20 000 05.02.23 (комиссионное вознаграждение агента) .

      Что такое агентский договор

      

      Его заключают, если компании или предпринимателю нужно привлечь исполнителей и что-то сделать. Например, ИП может заключить агентский договор с маркетплейсом, чтобы продавать там свои товары, или поручить агенту-риелтору найти коммерческую недвижимость.

      Агентский договор заключают и частные лица: например, чтобы оформить визу для туристической поездки. В статье пойдет речь об агентском договоре, который используется в бизнесе.

      Что вы узнаете

      Письма для тех, у кого свой бизнес

      Что такое агентский договор и кто может его заключить

      Агентский договор — это посредническая сделка, по которой человек или компания обязуется совершить определенные действия за вознаграждение. Например, организовать доставку товара или помочь арендовать помещение.

      В агентском договоре участвуют две стороны:

      1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания.
      2. Исполнитель или агент. Выполняет поручения заказчика, выступает посредником между ним и третьими лицами.

      Допустим, предприниматель обращается в фирму, которая организует доставку его товаров по городам. Она ищет транспортные компании с машинами, заключает с ними договоры, курирует процесс перевозок и оплачивает их. В этой ситуации ИП — принципал, а фирма — агент. Принципалом могут быть компании, ИП, самозанятые и частные лица, а агентом — все, кроме самозанятых.

      

      

      

      Работа агента и заказчика может быть выстроена по-разному. К их отношениям могут применяться правила о договоре поручения или комиссии — в зависимости от того, какой была задача и что было прописано в документе.

      Агент действует от своего имени, но за счет заказчика. В этом случае отношения регулируются нормами ГК РФ о договоре комиссии. Агент отвечает за сделку, ее результат и выполнение всех обязательств — даже если заказчик указан в договоре или самостоятельно вступит с третьим лицом в отношения по сделке. Например, будет сдавать работу конечному клиенту.

      • ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро, которое будет продавать его услуги по ремонту. Он — заказчик, а дизайнерская фирма — агент.
      • Дизайнеры нашли клиента, заключили с ним контракт, а бригада Петрова сделала ремонт. Человек обнаружил недостатки и потребовал их устранить. Делать это должно бюро, так как договор с клиентом заключен от его имени. Может ли затем бюро взыскать деньги с Петрова, зависит от содержания агентского договора.

      Агент действует от имени заказчика и за его счет. В такой ситуации работают нормы другой главы ГК РФ — о договоре поручения. За выполнение обязательств в этом случае отвечает заказчик, а не агент.

      • Тот же ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро. Они продают его услуги по ремонту. Только на этот раз в документе прописано, что агент действует от имени заказчика. Значит, устранять претензии клиента будет заказчик, то есть предприниматель Петров.

      Особенность агентского договора в том, что в него можно включить пункты об ограничении прав сторон: например, что заказчик не может работать на определенной территории с другими агентами.

      • Кондитерская фабрика заключает договоры с агентами на продажу конфет. В Ульяновской области их продает один агент, в Самарской — второй, в Пензенской — третий.
      • Продавцы конфет могут потребовать закрепить в договоре, чтобы кондитерская фабрика не нанимала других агентов в их регионах и не продавала там конфеты сама.

      Заказчики тоже могут ограничивать работу агентов, если укажут нужные условия в договоре. Та же кондитерская фабрика может требовать от агентов не продавать конфеты других производителей в Ульяновской, Самарской и Пензенской областях.

      

      Отличия от других типов договоров

      Агентский договор иногда путают с договором оказания услуг, по которому тоже можно что-то поручить. Разница в том, что в договоре оказания услуг только две стороны — заказчик и исполнитель. Агентский договор подразумевает участие третьей стороны — исполнитель работает как посредник между заказчиком и кем-то еще.

      • Компания нанимает самозанятого, чтобы он раздавал рекламные листовки. В этом случае можно заключить договор оказания услуг. Другая ситуация — фирма не хочет сама заниматься наймом. Она может найти посредника, который будет отбирать и нанимать людей для раздачи листовок. Здесь подойдет агентский договор.

      Агентский договор похож на другие посреднические договоры, поручения и комиссии, поэтому он регулируется их нормами. Но все же это три разных типа сделок, и у каждой есть свои особенности.

      

      Отличия от договора комиссии. По агентскому договору исполнитель может выполнять любые юридические действия: например, представлять интересы в суде, сдавать документы в госорганы или принимать оплату от клиентов.

      По договору комиссии могут совершаться только сделки, то есть действия, которые ведут к установлению, изменению или прекращению каких-то прав и обязанностей. Например, заключение договора перевозки — это сделка. Продажа конфет — тоже.

      • Юридическая фирма помогает компаниям участвовать в торгах, которые проводят органы власти. Она готовит пакет документов и оформляет заявку на участие от имени клиента. Подача бумаг — это не сделка. Такое действие нельзя совершить по договору комиссии, а по агентскому можно.

      По агентскому договору исполнитель может действовать от имени заказчика по доверенности или от своего имени без нее. Права и обязанности в отношениях с третьим лицом могут возникать у любой из сторон.

      При заключении договора комиссии исполнитель всегда совершает сделки от своего имени — заключает договор сам и несет ответственность. Конечный клиент может и не знать, что в сделке задействовано третье лицо.

      • Компания «Логистик Про» организует грузоперевозки. Она находит клиентов, которым нужно что-то перевезти, и привлекает предпринимателей с собственным транспортом для выполнения заказов. Перевозка груза — это сделка, между «Логистик Про» и владельцами машин заключается договор комиссии. Они забирают заказы и платят «Логистик Про» 10% от их стоимости.
      • Сделку по перевозке «Логистик Про» совершает от своего имени. На компании — вся ответственность.

      

      Отличия от договора поручения. По агентскому договору могут выполняться юридические и неюридические действия — например, поиск помещения или исполнителей, проведение переговоров, организация рекламы товаров или исследования рынка. По договору поручения исполнитель вправе совершать только юридические действия, в том числе сделки.

      • Компания наняла представителя для продажи товаров по договору поручения — так делать можно. А вот попросить его изучить рынок или провести переговоры от лица компании по такому договору нельзя — это неюридические действия.

      Сравнение видов посреднических договоров

      Договор комиссии	Договор поручения	Агентский договор
      Стороны договора	Заказчик — комитент, исполнитель — комиссионер	Заказчик — доверитель, исполнитель — поверенный	Заказчик — принципал, исполнитель — агент
      От чьего имени действует посредник	От своего имени	От имени заказчика	От своего имени или от имени заказчика
      Задачи, которые может совершать исполнитель	Заключать сделки	Заключать сделки и выполнять другие юридические действия	Совершать любые юридические и неюридические действия
      Какие документы нужны	Договор	Договор и доверенность на конкретные действия от имени заказчика	Договор, доверенность, если исполнитель действует от имени заказчика

      Сравнение видов посреднических договоров

      Стороны договора
      Договор комиссии	Заказчик — комитент, исполнитель — комиссионер
      Договор поручения	Заказчик — доверитель, исполнитель — поверенный
      Агентский договор	Заказчик — принципал, исполнитель — агент
      От чьего имени действует посредник
      Договор комиссии	От своего имени
      Договор поручения	От имени заказчика
      Агентский договор	От своего имени или от имени заказчика
      Задачи, которые может совершать исполнитель
      Договор комиссии	Заключать сделки
      Договор поручения	Заключать сделки и выполнять другие юридические действия
      Агентский договор	Совершать любые юридические и неюридические действия
      Какие документы нужны
      Договор комиссии	Договор
      Договор поручения	Договор и доверенность на конкретные действия от имени заказчика
      Агентский договор	Договор, доверенность, если исполнитель действует от имени заказчика

      Агентский договор универсальный. Он включает те действия, которые можно делегировать по договору комиссии и по договору поручения, — его всегда можно использовать.

      Обычно агентский договор заключают, когда нужно сразу доверить и юридические действия, и неюридические, и сделки. Если задачи ограничены, можно оформить договор комиссии или поручения.

      В каких случаях заключают агентский договор

      Чаще всего в обычной жизни агентский договор используют для работы с риелторами, чтобы купить, продать или сдать в аренду жилье. В бизнесе его заключают, когда нужен кто-то , кому можно делегировать определенную задачу.

      Вот примеры, когда компании используют агентский договор:

      • интернет-магазин заключает его с пунктами выдачи заказов;
      • предприниматели — с маркетплейсами, чтобы продавать там свои товары;
      • молочный завод просит агента закупать молоко у фермеров;
      • юристы, бухгалтеры, архитекторы получают клиентов через агента — онлайн-сервис для заказа услуг.

      

      Часто фирмы заключают агентские договоры, чтобы начать работать в новых городах. Привлечь местную компанию как агента иногда выгоднее, чем осваивать регион самостоятельно: изучать рынок, нанимать персонал и открывать филиал.

      Иногда агентский договор используют в группе компаний, чтобы разделить сферы ответственности и получить более четкую управляемость бизнесом. Например, организуют торговый дом, который продает продукцию основной организации как агент.

      Самозанятые могут заключать агентский договор для поиска клиентов. Например, биржа профессиональных услуг — как раз посредник между исполнителями и заказчиками. А вот агентами самозанятые быть не могут, как и посредниками вообще.

      Субагентский договор

      Агент может заключить субагентский договор с другим лицом, но будет отвечать за действия субагента перед заказчиком. В агентском договоре можно прописать запрет на заключение субагентского договора. Но если запрета нет, агент может привлекать субагентов — и сообщать об этом заказчику он не обязан.

      Иногда в агентском договоре может быть, наоборот, предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор. В таком случае в агентском договоре обычно указывают конкретные условия для субагентского.

      Как правило, субагент не может заключать сделки от имени заказчика, но может от имени агента. Если первоначальный агентский договор дает агенту право передоверия, тогда субагент может выступать и от лица заказчика.

      Преимущества и недостатки работы по агентскому договору

      Агентский договор дает бизнесу возможность поручить компаниям или людям какие-то задачи и не тратить время и другие ресурсы на их выполнение. Агент получает возможность заработать на своих услугах.

      Агентский договор позволяет дать одной из сторон эксклюзивное право выполнять услуги или продавать товар. Другие посреднические договоры имеют больше ограничений.

      Вот что еще может сделать заказчик по агентскому договору:

      1. Расширить рынки сбыта и увеличить выручку, при этом заранее знать, какие будут расходы, то есть размер агентского вознаграждения.
      2. Передать полную ответственность за задачу человеку или компании. Агент может привлекать субагентов, но контролировать их будет самостоятельно. За действия субагентов он несет ответственность перед заказчиком.
      3. Отсрочить начисление налога с дохода от продажи товаров. Заказчик платит налоги только после получения отчета, а не сразу после того, как агент продал товар.

      

      Для агента тоже есть плюсы:

      1. Можно выполнять работу за счет заказчика. Например, посредник в торговле может закупать товары на деньги, которые ему авансом дает принципал.
      2. Договориться с заказчиком о возмещении расходов — такой пункт можно включить в договор.
      3. Можно вернуть непроданные остатки товара заказчику, так как к агенту не переходит право собственности на них.

      Какие есть риски при работе с агентским договором. Все зависит от сферы бизнеса и задач, выполняемых по договору. Например, при продаже товаров заказчик рискует, что они так и не будут проданы. Собственность на продукцию к агенту не переходит — он может взять ее на реализацию, а потом вернуть.

      • Агент продает конфеты производителя. Взял товар, но большую часть не продал. Срок годности конфет истек. Агент вернул продукцию производителю — тот потерял деньги, так как продать испорченные конфеты уже нельзя.

      Можно прописать ответственность, что за товары, не реализованные в срок, исполнитель платит штраф, но на практике будет сложно найти кого-то , кто согласится на договор со штрафами в размере стоимости товаров.

      

      У агента тоже есть риски. Например, заказчик может выдвинуть необоснованные претензии к результату его работы и не выплатить вознаграждение. Агент получает деньги, только когда выполнит работу, сделает отчет и заказчик его примет. Попросить предоплату по агентскому договору можно, но если работу не примут, деньги все равно придется вернуть.

      Товары, работы или услуги не считаются реализованными, пока нет отчета агента. А пока реализация не состоялась, платить налог на прибыль заказчик не должен. С НДС так же — пока нет аванса от клиента или продажи, платить не нужно.

      Если принципал на упрощенке, доход считают по кассовому методу — по поступлению денег на счет. То есть налог при УСН заказчик платит только после того, как агент перечислил ему деньги.

      

      Налоговая может решить, что компания или ИП использует такой договор только с целью оптимизации налогов, и назначить штраф.

      • Фирма-производитель продает промышленное оборудование. Продали товар, отгрузили клиенту, он оплатил заказ. Компания работает на общей системе налогообложения. НДС платит ежемесячно по ⅓ суммы по итогам квартала, а налог на прибыль — ежеквартально.
      • Фирма решила оптимизировать налоги и организовала торговый дом, с которым заключила агентский договор на продажу того же оборудования. Теперь производитель будет платить налоги только после того, как торговый дом как агент сдаст отчеты.
      • Торговый дом отгрузил оборудование клиенту в сентябре, а отчитался об этом в октябре. Значит, НДС и налог на прибыль по этой сделке производитель заплатит в январе, феврале и марте, а налог на прибыль — до 28 марта следующего года. Если бы он продал оборудование сам, заплатил бы налог на прибыль в октябре текущего года, а НДС — в октябре, ноябре и декабре.
      • Налоговая проверила компанию и решила, что агентский договор был заключен с целью отсрочки налогов, поэтому доначислила платежи за третий квартал, а также назначила пени и штрафы.

      Другой налоговый риск возникает при продаже товаров, работ или услуг через агента на упрощенке. Работу агента и заказчика могут посчитать искусственным дроблением бизнеса для экономии НДС и налога на прибыль с агентского вознаграждения. Это может выясниться при проверке, и тогда налоговая пересчитает налоги так, как если бы фиктивно раздробленный бизнес был оформлен на одно лицо.

      • Компания на общей системе налогообложения продает товар. В первом квартале она продала товаров на 1 000 000 ₽, а потратила на закупку и другие расходы 700 000 ₽. Налог на прибыль надо заплатить с разницы — с 300 000 ₽. Ставка налога на прибыль — 20%. С продажи товаров компания должна заплатить 60 000 ₽ налога.
      • Допустим, фирма решила продавать товар через агента на упрощенке и зарегистрировала для этого компанию. Фирма-агент применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы». Во втором квартале агент продал товаров заказчика на 1 000 000 ₽, агентское вознаграждение — 200 000 ₽. Расходы заказчика на закупку и общехозяйственные статьи остались прежними — 700 000 ₽. Агентское вознаграждение заказчик тоже включит в расходы. Он заплатит налог на прибыль (1 000 000 − 700 000 − 200 000) × 20% = 20 000 ₽.
      • Агент заплатит 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Налоги по двум компаниям вместе будут 32 000 ₽ вместо 60 000 ₽.

      Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит, если есть реальная деловая цель. А вот когда бизнес дробится, чтобы платить меньше налогов, это уже искусственно и незаконно.

      • Налоговая обратила внимание, что агент продает товары только одного заказчика, при этом до заключения агентского договора заказчик продавал те же товары сам. При проверке выяснилось, что часть работников компании-агента работают по совместительству у заказчика. Это свидетельствует об искусственном дроблении бизнеса. Фирме доначислили налоги, назначили штрафы.

      Еще один риск такой: агентский договор может быть переквалифицирован налоговой в договор поставки, если агент переводит деньги заказчику до продажи товаров клиентам. Это грозит доначислением НДС и налога на прибыль заказчику и агенту. У заказчика доначисление возникнет из-за снятия расходов на агентское вознаграждение и НДС с агентского вознаграждения, а агенту могут доначислить НДС и прибыль с сумм, которые он получал от клиентов.

      

      А если принципал и агент на упрощенной системе и договор был переквалифицирован в договор поставки, то агенту налоговая может доначислить налог со всей суммы, полученной от клиентов.

      Форма договора

      Агентский договор заключают в простой письменной форме. Это значит, что заверять его у нотариуса не нужно.

      Агентам, которые совершают сделки от имени заказчика, дополнительно может понадобиться доверенность. Удостоверять ее у нотариуса нужно, если заказчик — ИП, самозанятый или частное лицо, а агент будет представлять его интересы в налоговой или суде либо совершать сделки, требующие госрегистрации. В компаниях доверенность подписывает руководитель, нотариус не нужен.

      • ИП Сидоров продает магазинам одежду трикотажного производства. В договоре прописано, что отгружает товар и получает оплату фабрика. Она должна выдать Сидорову доверенность с подписью директора.

      Содержание и образец агентского договора

      В агентском договоре обязательно указывают предмет — без этого он считается незаключенным. Во всех остальных случаях он действует, а все неурегулированные вопросы решаются согласно ГК РФ. На практике в него добавляют и другие пункты.

      Предмет договора. Это действия, которые будет совершать агент по поручению заказчика. Например, реализовывать товары на маркетплейсе или продавать путевки.

      Права и обязанности сторон. Можно прописать в договоре дополнительные требования друг к другу. Например, ограничить территорию действия агента или установить для него обязанность выполнять минимальный объем продаж или закупок.

      Можно также добавить права. Например, указать, что агент вправе привлекать субагентов для исполнения договора.

      Вознаграждение и порядок расчетов. Это стоит включить в договор, иначе у заказчика и агента могут возникнуть споры.

      Чаще всего применяют один из трех способов начисления вознаграждения:

      1. Фиксированная сумма. Ее можно установить за каждую сделку, проданную единицу товара или купленную единицу оборудования — в зависимости от того, что делает агент. Например, при продаже путевок агентское вознаграждение может быть 5000 ₽ за каждую реализованную путевку.
      2. Процент с продаж или покупок. Например, 5% от стоимости проданных товаров без НДС.
      3. Надбавка к цене товара, услуги или работы. В этом случае заказчик устанавливает минимальную цену продажи, а агент вправе добавить свою надбавку, на которой и будет зарабатывать.

      

      Агент и заказчик также должны оговорить форму выплаты вознаграждения. Агент может удерживать свое вознаграждение из оплаты клиентов. Или заказчик может перечислять деньги отдельным платежом.

      Сроки выплат тоже могут быть разными:

      1. Заказчик платит авансом. Например, до десятого числа каждого месяца.
      2. Агент удерживает вознаграждение с каждого поступления от клиента.
      3. Заказчик платит агенту ежемесячно за выполненный объем работ. Например, через пять рабочих дней после получения отчета агента.

      Если в договоре не прописан порядок выплаты агентского вознаграждения, заказчик должен заплатить в течение недели после получения отчета агента.

      Разграничение имущества агента и принципала. Все, что было передано исполнителю, а также то, что он купил за счет заказчика, представляет собой собственность заказчика. Агент отвечает за утрату, недостачу или повреждение этого имущества.

      Такой пункт не обязательно включать в договор, это и так установлено законом. Но лучше включить его и прописать неустойку для агента за недостачу имущества, иначе у сторон могут возникнуть разногласия в расчетах и все будет решать суд.

      Расторжение агентского договора. В одностороннем порядке расторгнуть агентский договор можно, если он бессрочный.

      Договоры со сроком можно прекратить по взаимному согласию, а также если для этого есть основания — например, при существенном нарушении договора агентом или заказчиком.

      Заказчик может в любой момент отменить поручение агенту и прекратить действие договора, даже если он заключен на определенный срок.

      • В Магнитогорске предприниматель продавал объекты недвижимости компании. Был заключен агентский договор на год, но фирма решила расторгнуть его досрочно, так как создала свой отдел продаж.
      • ИП с этим не согласился и указал, что в соответствии со статьей 1010 ГК РФ расторгнуть договор в одностороннем порядке можно, только если он бессрочный. Спор дошел до суда.
      • Судьи обратили внимание на статью 1011 ГК РФ, согласно которой к агентскому договору применяются правила о договоре поручения, если агент действует от имени принципала. Они предусматривают право сторон отказаться от договора в любое время.

      Это применимо и к ситуации, когда агент действует от своего имени. В этом случае к отношениям применяют правила о договоре комиссии. Они тоже допускают отмену поручения в одностороннем порядке.

      Также агентский договор прекращает действие, если:

      1. Агент умер.
      2. Его признали недееспособным или ограниченно дееспособным.
      3. Агента объявили безвестно отсутствующим.
      4. Агент-ИП признан банкротом.

      Форс-мажор. Это чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, из-за которых нельзя выполнить обязательства по договору. Сторона может быть освобождена от их исполнения, если докажет, что это произошло из-за таких обстоятельств.

      

      Есть ситуации, которые считаются форс-мажором по умолчанию:

      1. Стихийное бедствие.
      2. Эпидемия.
      3. Забастовка.
      4. Война.
      5. Теракт.
      6. Диверсия.
      7. Запрет перевозок и торговли.
      8. Закрытие границ.

      Прописывать эти ситуации в пункте о форс-мажоре не обязательно — положение о них и так действует по закону.

      Есть другие обстоятельства, которые прописать в договоре стоит:

      1. Нет денег из-за экономического кризиса или девальвации рубля, поэтому невозможно выплатить агентское вознаграждение.
      2. Действия или бездействие третьих лиц, из-за которых нельзя выполнить договоренности. Например, пункт выдачи заказов не может отдать товары клиентам, если у него отключили интернет из-за проблем у провайдера.
      3. С рынка исчезли товары, необходимые для выполнения обязательства. Допустим, агент должен был закупить дизайнерскую бумагу для типографии, а она исчезла с рынка из-за санкций.
      4. Преступление, виновники которого не установлены. Например, взломали счет компании и украли все деньги, и теперь нечем рассчитаться.

      Если не прописать в договоре эти обстоятельства как форс-мажор, агент или принципал должен будет исполнить свои обязанности в срок.

      Конфиденциальность. Можно предусмотреть финансовые санкции за разглашение конфиденциальной информации. В этом случае в договоре надо прописать, какая именно информация относится к ней.

      Это может быть количество и стоимость проданных товаров или контактные данные клиентов. Или все, что одна сторона передает другой по акту с пометкой о конфиденциальности.

      

      Гарантии. Если агент продает товары, услуги или работы заказчика, на которые распространяются требования о гарантии качества, стоит прописать в договоре, кто принимает претензии от покупателей, организует экспертизу и ремонт.

      Срок действия договора. Агентский договор может быть бессрочным или заключаться на определенный срок. Например, действовать один год, до 31 декабря 2023 года или до выполнения конкретных обязательств сторонами.

      Отчет агента

      Это обязательный документ — в нем агент сообщает заказчику о проделанной работе. В отчете могут быть расходы, которые заказчик должен компенсировать, количество проданных товаров и другие данные — в зависимости от того, что делал агент.

      Срок, в который нужно представить отчет, прописывают в договоре. Если этого не сделать, агент сам решает, когда его передать: по мере исполнения договора или по его окончании.

      Направить отчет можно почтой или электронным письмом. Важно, чтобы порядок отправки позволял агенту доказать, когда он отправил документ.

      Заказчик должен принять отчет или сообщить о возражениях. В договоре желательно прописать, в течение какого времени заказчик должен это сделать. Например, вот так: «Агент передает отчет о проданных товарах в течение трех рабочих дней после окончания месяца, а заказчик рассматривает его в течение пяти рабочих дней».

      Отчет считается утвержденным, если заказчик не прислал замечания в срок, и работа должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не был согласован, заказчик должен изучить его в течение 30 дней со дня получения.

      Форму отчета желательно закрепить в договоре или в приложении к нему — иначе агент может направить документ произвольного содержания. Из отчета должен быть понятен результат работы агента.

      • Пример некорректной формулировки: «Искал помещения». Это не описание конкретного действия, а процесс.
      • Пример корректной формулировки: «Заключил договор аренды помещения площадью 24 м² по такому-то адресу». Это описание конкретного результата.

      На основании отчета агента стороны могут учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете, но только если в нем есть все реквизиты первичного учетного документа:

      1. Наименование.
      2. Дата составления.
      3. Кто выдал документ: ООО, ИП.
      4. Содержание факта хозяйственной жизни — наименование товаров, услуг, работ и имущества.
      5. Величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения — например, штуки или килограммы.
      6. Подписи, фамилии и должности лиц, совершивших сделку или операцию.

      Если какого-то пункта в отчете не хватает, расходы и доходы из него не могут быть отражены в бухгалтерском учете. Тогда придется составить дополнительный документ — акт оказания услуг агентом.

      

      

      Как агенту оформить компенсацию расходов

      В агентском договоре нужно предусмотреть компенсацию расходов агента — какие затраты оплатит заказчик. Например, закупку товара, аренду помещения или представительские расходы. Важно, чтобы они были связаны с исполнением договора.

      Агент должен представить документы на расходы, если в договоре не указано другое.

      • Компания-агент для проведения рекламной акции в пользу заказчика снимает помещение и платит за это собственнику 6000 ₽. По договору заказчик компенсирует агенту стоимость аренды, но тот должен показать, что эту сумму действительно заплатил.
      • В договоре это можно сформулировать так: «Принципал возмещает агенту расходы на аренду помещения для проведения рекламной акции по адресу: г. Москва, ул. Суворова, д. 135, площадью 54 м², в сумме, которая будет подтверждена договором с арендодателем и уплачена агентом. Факт оплаты подтверждается банковской выпиской».

      

      Бухгалтерский учет агентских договоров

      Бухучет должны вести и агент, и заказчик, если они оба — компании, а не ИП. Бухучет регулируется законом № 402-ФЗ и другими нормативными актами — например, федеральными стандартами бухучета.

      Агент учитывает вознаграждение и расходы, которые ему возместили. Заказчик показывает выручку от продажи его товаров и услуг и учитывает расходы на оплату работы исполнителя.

      Если предметом агентского договора была закупка товаров, работ и услуг агентом, заказчик учитывает в расходах и закупку, и вознаграждение агента.

      

      Бухгалтерский учет у агента. Агент отражает в отчетности материальные ценности, принадлежащие заказчику, свое вознаграждение, расходы и налоги.

      Если предмет договора — перепродажа продукции заказчика, агент получит товары и будет хранить их у себя. Собственность на них к нему не переходит, поэтому поставить эти активы на баланс он не может. Для этого используют забалансовый счет — на нем учитывают то, что не принадлежит компании, но находится у нее на законных основаниях.

      Продукцию, которую агент взял у заказчика, показывают на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Если агент закупает что-то для заказчика за его счет, это учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

      На счетах бухучета агент обязательно отражает налоги, которые платит. Если он применяет ОСН — начисляет НДС и налог на прибыль. Если применяет УСН, то начисляет «упрощенный» налог.

      Агент платит налог только с агентского вознаграждения. Деньги, полученные от заказчиков для приобретения чего-либо в их интересах или от покупателей товаров заказчика, к доходам не относятся. Например, если агент покупает товар за заказчика, а потом получает от него возмещение расходов, эта сумма налогом не облагается.

      Как отражаются операции в бухучете агента

      Ситуация у агента	Дебет счета	Кредит счета
      Принял товары от заказчика	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»	—
      Продал товары и передал покупателю или вернул их заказчику	—	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
      Получил деньги от заказчика для выполнения договора	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Получил оплату от покупателя товаров, работ и услуг заказчика	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
      Перечислил заказчику деньги за товары, которые продал	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
      Признал доходом вознаграждение, указанное в отчете, который принял заказчик	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90 «Продажи»
      Получил компенсацию расходов от заказчика	51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Агент на ОСН начислил НДС с агентского вознаграждения	90 «Продажи»	68 «Расчеты по налогам и сборам»

      Как отражаются операции в бухучете агента

      Агент принял товары от заказчика
      Дебет счета	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
      Продал товары и передал покупателю или вернул их заказчику
      Кредит счета	004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
      Получил деньги от заказчика для выполнения договора
      Дебет счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
      Кредит счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Получил оплату от покупателя товаров, работ и услуг заказчика
      Дебет счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
      Кредит счета	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
      Перечислил заказчику деньги за товары, которые продал
      Дебет счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Кредит счета	51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
      Признал доходом вознаграждение, указанное в отчете, который принял заказчик
      Дебет счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Кредит счета	90 «Продажи»
      Получил компенсацию расходов от заказчика
      Дебет счета	51 «Расчетные счета»
      Кредит счета	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
      Агент на ОСН начислил НДС с агентского вознаграждения
      Дебет счета	90 «Продажи»
      Кредит счета	68 «Расчеты по налогам и сборам»

      Бухгалтерский учет у принципала. Заказчик учитывает товары, переданные на реализацию агенту, выручку от продажи товаров, работ или услуг, а также свои расходы.

      Если предмет сделки — закупка агентом товаров, работ и услуг для заказчика, он учитывает материальные ценности на балансе, расходы на работы и услуги, а также расходы на вознаграждение агенту.

      Вознаграждение, которое заказчик платит агенту, учитывают как расходы на продажу.

      Если заказчик работает на ОСН, он платит НДС с продажи товаров, работ или услуг. Если агент тоже работает на ОСН, его агентское вознаграждение облагается НДС и заказчик может принять налог, предъявленный агентом, к вычету.

      Что такое агентский договор

      Не только в шпионских фильмах есть агенты. Предприниматели и бизнес нанимают их и заключают соответствующий договор. В чем его отличие от других видов договоров, как оформить и что важно учесть? Разберем главные моменты.

      Теория вопроса

      Агентский договор — это соглашение между двумя сторонами, согласно которому одна обязуется выполнять юридические и иные действия для другой. За это исполнитель получает вознаграждение, размер которого фиксируют в договоре.

      Понятие такого договора и правила отражены в статье 1005 ГК РФ .

      Участники

      Здесь есть две стороны. Принципал — это наниматель агента для выполнения услуг. Агент — исполнитель.

      Принципалом и агентом бывают организации, индивидуальные предприниматели и даже физические лица. Отношения между сторонами складываются по двум принципам.

      Как взять кредит на открытие малого бизнеса

      Первый: агент работает от имени принципала. Тогда ответственность перед конечным клиентом будет на заказчике. Если возникнут претензии, устранять их будет он.

      Второй: агент действует от своего имени. Все документы он оформляет на себя, и принципал в них не фигурирует. Соответственно, по обязательствам перед клиентом отвечает агент.

      Форма распределения ответственности фиксируется в агентском договоре.

      Примеры использования и особенности

      Его применяют в самых разных сферах: торговой, логистической, страховой, банковской, для оказания услуг.

      Примеры агентских договоров:

      • интернет-магазин (принципал) заключает соглашение со службой доставки (агентом) или с платежной системой/банком для приема денег от покупателей;
      • предприниматель (селлер) подписывает договор с маркетплейсом для продажи своих товаров;
      • производитель мясных изделий поручает реализацию продуктов сети магазинов;
      • страховая компания нанимает агентов для привлечения клиентов;
      • организация заключает договор с кадровым агентством для подбора сотрудников;
      • инвестор/обычный человек нанимает риелтора для поиска квартиры;
      • фрилансеры подписывают договор с онлайн-сервисами для поиска клиентов.

      Важно: в агентском договоре можно ограничить права сторон. Например, сеть магазинов согласится продавать мясные изделия конкретного производителя (принципала), но тот обязуется не нанимать других агентов.

      «А как же договоры поставки, купли-продажи и другие? Разве это не то же самое?» — нет. Агентский договор отличается от них. Сделали таблицу, в которой показали разницу.

      Вид договора

      Ключевое отличие от агентского

      Агент бесплатно получает товар от поставщика, в договоре купли-продажи он его выкупает

      Агенту выплачивают комиссию, а не стоимость услуги

      Исполнитель проводит только юридические сделки. В агентском договоре агент вправе совершать неюридические действия

      Траты на доставку оплачивает принципал, а не вторая сторона, как в договоре поставки

      По нему можно проводить только сделки , то есть исполнителю поручают задачи, приводящие к заключению сделок. В агентском договоре такого правила нет

      В договоре подряда/субподряда агент не несет ответственность за действия подрядчика/субподрядчика. В агентском же он отвечает перед заказчиком (принципалом) за работу субподрядчика

      Как видно, агентский договор не аналог других видов. Также к его особенностям относятся:

      • длительный срок. Чаще используют для долгосрочных отношений, а не единоразовых операций;
      • возмещение агентских затрат;
      • возможность агента привлекать субагентов;
      • ограничение территории, в рамках которой работает агент;
      • начисление вознаграждения агенту только после того, как принципал утвердит отчет;
      • отсутствие необходимости заверять договор у нотариуса.

      Субагентский договор

      Агент может заключить субагентский договор, если запрета на это нет в агентском. Причем говорить о найме субагентов своему заказчику он не обязан, но ответственность за действия субагентов перед принципалом на нем (агенте).

      Субагент будет заключать сделки либо от имени агента, либо от своего. Реже в агентских договорах фиксируют право передоверия, тогда и субагенты могут работать от лица принципала.

      Плюсы и минусы

      Разберем, какие преимущества дает агентский договор участникам, его отличительные черты и риски.

      Плюсы для принципала:

      • возможность расширить бизнес, увеличить прибыль за счет делегирования задач, поиска агентом новых клиентов. При этом можно заранее рассчитать все расходы (ими будет агентское вознаграждение);
      • можно не контактировать, например, с конечным потребителем продукта, это делает агент;
      • доверие непрофильных задач профессионалам. Например, запуск рекламы для своей фирмы лучше отдать таргетологу;
      • отсрочка начисления налога с доходов тоже для кого-то плюс. Принципал платит налог не сразу после продажи, а когда получит агентский .

      Масштабировать бизнес помогают не только агенты, но и денежные вложения. И тут предприниматели могут зайти в тупик: чтобы больше получать, нужно сначала потратить, а тратить нечего. Решение есть — кредит от Совкомбанка. Вы быстро получите деньги и начнете вкладывать их, чтобы кратно приумножить в ближайшем будущем.

      Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

      Плюсы для агента:

      • не тратит деньги на товар, поставщик дает его бесплатно. При этом агент зарабатывает комиссию с продаж;
      • все расходы может возмещать заказчик, если это прописано в договоре;
      • экономия на налогах: если агент не выкупал товар, то налог он платит только с заработанных на продаже процентов. Другой пример: таргетолог получает 300 тысяч рублей на рекламу. Из них только 10% — его вознаграждение, остальное идет рекламной площадке за размещение. При заключении агентского договора он заплатит налог с 30 тысяч рублей. Без него — со всей суммы, проходящей через его счет.

      Также обе стороны рискуют при такой форме сотрудничества. Например, заказчик понесет убытки, если его товар не продаст агент: производитель мясных изделий утилизирует продукт, если агент не продаст его в срок (до истечения годности). Если бы товар выкупался агентом, такой риск не возник бы.

      С другой стороны, агент может не получить свои деньги, если принципалу что-то не понравится в выполнении работ. Также ему не оплачивают отпуск и больничный, за него не поступают отчисления в Социальный фонд, нет выплат при прекращении сотрудничества.

      Форма агентского договора

      В законе нет конкретных требований к его оформлению. Агентский договор на оказание услуг можно найти в сети или привлечь юристов для составления. Готовый агентский договор принципалу может прислать сам агент. Например, службы доставки высылают его онлайн-магазинам.

      Обязательные пункты договора:

      • предмет: в договоре между интернет-магазином и службой доставки предмет — услуга доставки;
      • права и обязанности сторон: среди обязанностей заказчик может установить максимальный срок доставки, а агент — потребовать, чтобы заказчик не работал с другими курьерскими службами;
      • порядок предоставления отчета агентом, его содержание;
      • правила выплат;
      • ответственность каждой стороны;
      • порядок разрешения споров и расторжения договора;
      • форс-мажорные обстоятельства, освобождающие от исполнения обязательств. Например, эпидемии, закрытие границ, ограничения в логистике и ряд других ситуаций считаются форс-мажорными по умолчанию. А вот уход с рынка страны производителей продуктов, которые обязался закупить агент, не освобождает его от обязанности. Поэтому такие обстоятельства лучше прописать в числе форс-мажоров.

      В договор можно включить дополнительные пункты:

      • неустойку для агента, выплачиваемую за недостачу;
      • конфиденциальность: что агент не имеет права разглашать и сколько заплатит принципалу за нарушение;
      • срок действия договора либо заключить бессрочный. Второй вид расторгается в одностороннем порядке.

      В бизнесе важно проверять партнеров и контрагентов, чтобы минимизировать риски. В Совкомбанке есть специальный сервис — «Проверка контрагентов». С ним вы обезопасите себя от сотрудничества с ненадежными партнерами.

      Хотите проверить контрагента на благонадежность, но не знаете, как это сделать? Клиенты Совкомбанка не задаются этим вопросом, а пользуются специальным сервисом «Проверка контрагентов» в интернет-банке. Проверяйте партнеров и будьте спокойны за свой бизнес.

      Налоги

      Важно знать о порядке налоговых выплат, чтобы не переплатить и, наоборот, избежать проблем за неуплату. Стороны агентского договора могут пользоваться разными системами.

      Налоги принципала

      Если агент ищет для заказчика помещение для аренды, то дохода, облагаемого налогом, у второго не будет.

      Доход принципала — это сумма, внесенная конечными покупателями. Агентское вознаграждение автоматически заложено в нее и не вычитается. Даже если агент сразу оставляет себе вознаграждение и переводит прибыль без него, принципал сам закладывает агентские в свой доход для уплаты налога.

      Пример: товар с доставкой стоит 2300 рублей. Из них 300 рублей — доход курьера. Курьер сразу забирает свои деньги, а принципалу переводит 2000 рублей. Второй учитывает в налоге 2300 рублей.

      На ОСН заказчик вычитает НДС из вознаграждения агента и включает в расходы по налогу на прибыль сумму без НДС.

      Налоги агента

      Агент тоже может работать на общей или упрощенной системе.

      В первом случае он платит налог со своей прибыли (вознаграждения). Возмещаемые принципалом затраты не относятся ни к его доходам, ни к расходам. В числе вторых можно учесть траты, не компенсируемые заказчиком.

      НДС агент платит с вознаграждения и не платит с сумм, получаемых от покупателей, а также с платежей заказчика, компенсирующих расходы.

      На УСН облагается только агентское вознаграждение.

      Агентский договор — эффективный инструмент для развития бизнеса. Используйте его и тщательно прописывайте условия, чтобы обезопасить себя и свои деньги.

      Похожие публикации:

      1. Как работать с егаис по пиву
      2. Какие документы нужны для оформления генеральной доверенности
      3. Какие сделки являются контролируемыми в 2021 году
      4. Чем отличается ликвидация основного средства от простого выбытия