Как получить налоговый вычет за санаторий?
В 2021 году мы с парнем поехали отдыхать в санаторий. Путевку на двоих я купила на сайте с купонами типа «Биглиона» у туроператора, а не напрямую у санатория. Могу ли я получить налоговый вычет за санаторно-курортное лечение? Что для этого нужно? Если путевка оформлена на двоих, то вычет надо оформлять отдельно на каждого?
получил налоговый вычет за лечение в санатории
Налоговый вычет за лечение в санатории в целом оформляют так же , как и вычет за любые медицинские услуги. Но есть несколько нюансов, которые влияют на его сумму.
Какие документы нужны для вычета
Обычно при лечении в санатории оформляют такие документы.
Справку из санатория, где указаны расходы на лечение. Часто в путевку помимо лечения входят проживание и питание. Вычет предоставят только на сумму лечения. Причем его можно получить на лечение, которое входит в стоимость путевки, и на медуслуги, не включенные в ее цену, но при условии, что вы оплатили их сами, а не работодатель или профсоюз. Вид лечения не важен — это могут быть профилактические процедуры и диагностика. Санатории выдают справки по такой же форме, как и обычные медицинские клиники.
ФНС недавно разъяснила, что для лечебного вычета достаточно одной лишь справки, в которой указана сумма и код лечения. Ведь она подтверждает одновременно оказанные услуги по лечению и их оплату. Никакие другие документы — договор на санаторно-курортное лечение и чеки — для вычета не обязательны, но они у вас будут на руках, поскольку вам их оформляют для посещения санатория.
Чеки, квитанции или другие платежные документы, подтверждающие расходы. Эти документы могут понадобиться санаторию для оформления справки на медуслуги.
Договор с санаторием. Сумма в договоре и сумма в справке для налоговой будут отличаться. Например, за проживание, питание и лечение пациент заплатил 60 000 ₽, а лечение стоило 20 000 ₽. В договоре будет первая сумма, а в справке для налоговой — вторая. Вычет дадут только с 20 000 ₽.
Копия лицензии санатория. Санаторно-курортная деятельность — лицензируемый вид работы. Если у санатория нет лицензии, считается, что он работает нелегально, — вычет за лечение в таком санатории не получить. Если реквизиты лицензии есть в договоре, отдельно она не нужна. Хотя обычно лицензию все равно прикладывают — так привычнее.
Как получить вычет, если путевку купили через посредника
Бывают ситуации, когда путевку оформляет не сам пациент, а кто-то другой. Разберем все варианты.
Путевку купил туроператор. Чтобы получить вычет за лечение в санатории, нужно проследить, с кем заключил договор санаторий. Пациент сможет получить вычет, только если договор и справка оформлены на него как на физическое лицо. Если туроператор взял у клиента деньги, а потом заключил с санаторием договор как юрлицо с юрлицом, вычет получить не получится.
Путевку купил работодатель или профсоюз. Если путевку предоставил профсоюз или работодатель, пациент сможет получить вычет только в размере понесенных именно им расходов. Часто в таких схемах есть частичная оплата путевки сотрудником, обычно это 10—25% стоимости. Вычет можно получить только со своей части оплаты.
Например, путевка стоила 60 000 ₽. Предприятие заплатило за своего сотрудника 50 000 ₽, а он внес еще 10 000 ₽. Санаторий по своему усмотрению может использовать два варианта дальнейшего расчета:
- выделить долю оплаты пациента из общей суммы и применить эту долю к сумме на медицинские услуги. В нашем примере пациент оплатил 17% стоимости путевки. Если стоимость медуслуг составила 20 000 ₽, то пациенту дадут справку на 3400 ₽ — 17% от стоимости медуслуг. Санатории редко занимаются таким выделением: это слишком муторно, выгоды санаторию нет, проверять эти цифры никто не будет;
- не выделять долю пациента из общей суммы. Чаще считают именно по этой, более простой, схеме. Если расходы на лечение в общей стоимости профсоюзной путевки составили 20 000 ₽, а пациент доплатил 10 000 ₽ за всю путевку, то он получит справку для налоговой с суммой 10 000 ₽. С нее и будет вычет.
Как и в случае с турагентством, нужно следить, чтобы санаторий заключил договор с пациентом как с физлицом. Если внесли свою часть денег в кассу работодателя или профкома, а они потом провели оплату по своему договору с санаторием, права на вычет не будет.
Часто задаваемые вопросы по санаторно-курортному лечению и бесплатному проезду к месту лечения и обратно
Право на получение государственной социальной помощи в виде направления на санаторно-курортное лечение имеют определенные категории граждан при наличии у них показаний для санаторно-курортного лечения и отсутствии противопоказаний для его осуществления, а именно:
— ветераны боевых действий (только из числа лиц определенных категорий, преимущественно военнослужащие);
— военнослужащие, служившие в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22.06.1941 по 03.09.1945 не менее шести месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период;
— лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда» или знаком «Житель осажденного Севастополя»;
— лица, работавшие в период ВОВ на определенных объектах (например, противовоздушной обороны), а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств;
— члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников ВОВ и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в ВОВ лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц г. Ленинграда;
— инвалиды, в том числе дети-инвалиды;
— лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан.
В целях соблюдения равных прав граждан обеспечение путевками идет в зависимости от даты подачи заявления и на основании медицинских показаний, указанных в справке по форме № 070/у.
Предоставление в приоритетном порядке путевки федеральному льготнику, не принимая во внимание ранее зарегистрированные заявления других граждан, имеющих аналогичные медицинские показания, является грубым нарушением их прав.
С 1 января 2009 года полномочия по предоставлению путёвок на санаторно-курортное лечение, а также бесплатного проезда на междугородном транспорте переданы Правительству Москвы, которое вправе за счет средств городского бюджета увеличивать объем, расширять ассортимент и повышать качество услуг в области санаторно-курортного лечения.
Отбор санаторно-курортных организаций производится на конкурентной основе. Участие санаторно-курортных организаций в конкурентных процедурах, не является их обязанностью.
Санаторно-курортные организации, предоставляют путёвки в летний период в ограниченном количестве, в связи с загруженностью номерного фонда по путёвкам, проданным по коммерческой цене и не могут предоставить всем нуждающимся санаторно-курортное лечение только летом. Такая ситуация особенно характерна для курортов Кавказских Минеральных Вод и Черноморского побережья Кавказа.
Обращаем внимание, что при оказании услуг по санаторно-курортному лечению климатический фактор имеет значительно меньшее влияние, чем основные реабилитационные мероприятия санаторно-курортного учреждения, выполняемые в любой сезон.
Право самостоятельного выбора санатория, в который будет предоставлена путёвка на санаторно-курортное лечение, не предусмотрено.
Законодательством не предусмотрена выплата компенсации расходов за самостоятельно приобретенные гражданами льготных категорий путевки на санаторно-курортное лечение.
Организация перевозки граждан, осуществляется:
— железнодорожным транспортом (поезда всех категорий, в том числе фирменные поезда, в случаях, когда возможность проезда к месту лечения и обратно в поездах других категорий отсутствует; вагоны всех категорий, за исключением спальных вагонов с двухместными купе и вагонов повышенной комфортности);
— водным транспортом третьей категории;
— автомобильным транспортом общего пользования;
— авиационный транспорт (экономический класс) при отсутствии железнодорожного сообщения, либо при проживании ребенка-инвалида на территории Дальневосточного федерального округа, либо при меньшей стоимости авиаперелета по сравнению со стоимостью проезда железнодорожным транспортом, либо при наличии у инвалида, в том числе ребенка-инвалида, заболевания или травмы спинного мозга. При использовании авиационного транспорта для проезда граждан к месту лечения и (или) обратно билеты оформляются только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением случаев, если указанные авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту лечения либо если оформление билетов на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета.
Обеспечение граждан бесплатным проездом к месту лечения осуществляется только:
— по путёвке, выданной территориальным органом Фонда;
— по путёвкам и Талону №2, предоставленным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере здравоохранения;
— на основании направления и Талона № 2, оформленных органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере здравоохранения, в порядке, определяемом Министерством здравоохранения Российской Федерации.
Продолжая использовать этот сайт, Вы принимаете условия пользовательского соглашения и даёте согласие на обработку пользовательских данных (файлов cookie), в том числе с использованием системы аналитики «Яндекс. Метрика», (IP-адрес; версия ОС; версия веб-браузера; сведения об устройстве (тип, производитель, модель); разрешение экрана и количество цветов экрана; наличие программного обеспечения для блокирования рекламы; наличие Cookies; наличие JavaScript; язык ОС и Браузера; время, проведенное на сайте; глубина просмотра; действия пользователя на сайте; географические данные) в целях определения посещаемости сайта. Отказаться от обработки пользовательских данных и использования «cookie» можно, выбрав соответствующие настройки в браузере. Однако это может повлиять на работу некоторых функций сайта . ПОДРОБНЕЕ / СВЕРНУТЬ
Как получить компенсацию за санаторно курортное лечение
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация, находящаяся на ОСНО, оплатила путевки своих сотрудников на санаторно-курортное лечение. Стоимость путевки компенсируется из ФСС. Разрешение ФСС на компенсацию стоимости путевок получено после их оплаты организацией. С применением каких бухгалтерских проводок отразить эти хозяйственные операции? Какими налогами облагаются операции?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Бухгалтерский учет путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников ведется в соответствии с ПБУ 13/2000.
Полученные средства компенсации ФСС путем перечисления средств на расчетный счет организации учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов. Для целей налогообложения прибыли предусмотрено уменьшение полученных организацией доходов на сумму произведенных расходов на оплату путевок, соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников (равно как и компенсация работникам их стоимости) подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Но имеются судебные решения с иными выводами.
Суммы компенсации (оплаты) организацией своим работникам стоимости путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ при соблюдении установленных условий.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ входят в структуру бюджетной системы РФ (ст.10 БК РФ) и предназначены для исполнения расходных обязательств РФ (ст.13 БК РФ). Поэтому компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств ФСС следует учитывать как государственную помощь в соответствии с ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н) (далее — ПБУ 13/2000).
Бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с условиями, приведенными в п. 5 ПБУ 13/2000, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам (п. 7 ПБУ 13/2000).
Согласно п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации как прочие доходы (письма Минфина России от 06.12.2011 N 03-03-06/1/807, от 30.05.2007 N 07-05-06/141).
С 1 января 2021 г. вступило в силу Положение об особенностях возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375) (далее — Положение), которое устанавливает порядок возмещения расходов:
1. Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (п. 3 Положения).
2. Территориальный орган ФСС принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении (п. 4 Положения).
3. Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению (п. 5 Положения).
Учитывая нормы ПБУ 13/2000, Положения и в соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете приобретение путевок может быть отражено проводками:
Дебет 50, субсчет «Денежные документы» Кредит 76 «Продавец»
— оприходована путевка;
Дебет 76 «Продавец» Кредит 51
— произведена оплата путевки санаторию;
Дебет 73 Кредит 50, субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;
Дебет 91 Кредит 73
— списана стоимость путевки;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— поступило возмещение за счет средств бюджета ФСС;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит 86
— отражено возникновение целевого финансирования (основание — решение ФСС);
Дебет 86 Кредит 91
— отражен прочий доход в размере суммы, указанной в решении ФСС.
Смотрите материал: Большая книга бухгалтерских проводок от ГАРАНТ (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ) // Корреспонденция счетов 50, 51, 73, 76, 86, 91.
Следует отметить, что применение счета 86 основано на нормах п. 7 и п. 8 ПБУ 13/2000.
Вместе с тем, на основании п. 10 ПБУ 13/2000 ведение учета средств, поступающих от ФСС в виде возмещения расходов на финансирование предупредительных мер, возможно без применения счета 86. Как указано в п. 10 ПБУ 13/2000, бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
Согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» иные поступления (не указанные в данном пункте) признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления).
В таком случае если расходы были произведены до принятия решения ФСС, проводки могут быть следующими:
Дебет 50, субсчет «Денежные документы» Кредит 76 «Продавец»
— оприходована путевка;
Дебет 76 «Продавец» Кредит 51
— произведена оплата путевки санаторию;
Дебет 73 Кредит 50, субсчет «Денежные документы»
— путевка передана сотруднику;
Дебет 91 Кредит 73
— списана стоимость путевки;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам» Кредит 91
— получено разрешение ФСС на финансирование предупредительных мер;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по предупредительным мерам»
— получены средства от ФСС.
Налог на прибыль
В случае если произведенные организацией расходы на обеспечение предупредительных мер компенсированы ФСС путем перечисления средств на расчетный счет организации, то полученные средства учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).
Одновременно с этим в ряде других писем, касающихся возмещения расходов, финансируемых за счет субсидии, специалисты Минфина России приходят к выводу об отсутствии дохода, учитываемого при налогообложении (письма Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838, от 07.09.2018 N 03-03-06/3/64002, от 10.11.2017 N 03-03-06/3/74209). Обосновывается это тем, что при возмещении или возврате ранее потраченных средств целевого финансирования и целевых поступлений налогоплательщик не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным ст. 41 НК РФ, не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае, указывают чиновники, ранее использованные средства целевых поступлений необходимо скорректировать на сумму возврата. Смотрите также Вопрос: Налог на прибыль с возмещения ФСС РФ расходов на СОУТ в НКО, если возмещение включено в субсидию на ведение уставной деятельности НКО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.); Вопрос: Организация оплачивает путевки на санаторно-курортное лечение работникам предпенсионного возраста. Затем ФСС РФ компенсирует эти расходы. Путевки приобретены организацией непосредственно у санатория, не через туроператора (турагента). Организация находится в регионе — участнике пилотного проекта. Облагаются ли НДФЛ, страховыми взносами, налогом на прибыль такие путевки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.)
Тем не менее с учетом писем Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162, непосредственно касающихся ситуации поступления на расчетный счет возмещения от ФСС стоимости путевок, следует включить в доходы. Смотрите также материалы: Возмещение от ФСС расходов на мероприятия по сокращению травматизма учитывается при налогообложении прибыли (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2021 г.); Возмещение расходов на сокращение травматизма от ФСС — не всегда доход для налога на прибыль (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2021 г.).
Для целей налогообложения прибыли предусмотрено уменьшение полученных организацией доходов на сумму произведенных расходов на оплату путевок, соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ.
Расходы могут быть учтены в составе расходов на оплату труда согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из лиц, перечисленных в абзаце втором п. 24.2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым п. 16 ст. 255 НК РФ.
При этом в п. 24.2 ст. 255 НК РФ не содержится положений, предусматривающих условие о том, с кем работодатель должен заключить договор об оказании услуг по санаторно-курортному лечению в целях учета расходов на оплату данных услуг в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27712, от 11.03.2022 N 03-03-07/18099, от 05.03.2022 N 03-03-06/1/16235).
Следует отметить, что положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ не распространяются на ситуацию, когда организация осуществляет компенсацию своим работникам и членам их семей произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению в санатории, являющемся подразделением данной организации. При этом доходы и расходы указанных подразделений учитываются в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ (смотрите письмо Минфина России от 11.02.2022 N 03-03-06/1/9396). Смотрите также Энциклопедию решений. Как учесть расходы на оплату путевок работникам и членам их семей (в целях налогообложения прибыли).
НДС
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является, в частности, реализация товаров (работ, услуг). Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе или безвозмездно (в случаях, предусмотренных НК РФ) права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).
По нашему мнению, оплачивая путевки для отдыха сотрудников, организация сама не оказывает услуг своим работникам. Следовательно, не происходит реализации. Поэтому объекта обложения НДС не возникает. НДС, предъявленный организации по этим услугам к вычету, не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Смотрите Энциклопедию решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей. Но в общем случае на основании нормы подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
Страховые взносы
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, перечисленные в пп. 4-8 ст. 420 НК РФ, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Перечень сумм, не подлежащих обложению взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. При отсутствии в ст. 422 НК РФ упоминаний о них выплаты (вознаграждения) включаются в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ).
По мнению контролирующих органов, независимо от источника финансирования оплаты путевок на санаторно-курортное лечение работников их стоимость (равно как и компенсация работникам их стоимости), оплата проезда к месту отдыха подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (смотрите письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 23.04.2019 N 03-15-06/29511, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312).
По страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действуют аналогичные положения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Но следует отметить, что имеются судебные решения, где судьи исходят из того, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Расходы (выплаты) организации на санаторно-курортное лечение, независящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являющиеся стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включенные в систему оплаты труда, носят социальный характер и не являются объектом обложения страховыми взносами (постановления АС Северо-Западного округа от 26.05.2021 N Ф07-4723/21, АС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2020 N Ф02-6381/20, Десятого ААС от 16.09.2020 N 10АП-12254/20, АС Поволжского округа от 20.11.2020 N Ф06-67240/20, АС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2020 N Ф02-6381/2020, от 31.08.2020 N Ф02-3477/20, Четырнадцатого ААС от 11.03.2022 N 14АП-1171/22 по делу N А13-14821/2021, Четырнадцатого ААС от 26.01.2022 N 14АП-11499/21 по делу N А13-12327/2021.
По вопросу взносов на НС и ПЗ смотрите постановления Девятого ААС от 24.01.2020 N 09АП-78951/19, Второго ААС от 18.10.2018 N 02АП-7327/18, Четырнадцатого ААС от 20.06.2022 N 14АП-2230/22 по делу N А13-16357/2021, от 14.04.2022 N 14АП-2194/22 по делу N А13-450/2022.
Как видим, вопрос обложения страховыми взносами стоимости путевок является спорным. Смотрите также Энциклопедию решений. Облагается ли оплата работникам санаторно-курортных и туристических путевок страховыми взносами?
НДФЛ
Суммы компенсации (оплаты) организацией своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-06/46405), в том числе в случаях предоставления за счет средств организаций (ИП), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно); за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (п. 9 ст. 217 НК РФ).
Основанием для применения данной нормы является факт приобретения санаторно-курортных путевок, а также компенсации (оплаты) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. Порядок приобретения путевок, а также период предоставления услуг санаторно-курортной организацией в данном случае значения не имеют (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-06/46405, п. 2 письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-04-06/42897).
Таким образом, компенсация (оплата) стоимости санаторно-курортного лечения работника один раз в год (начиная с 01.01.2022) не облагается НДФЛ (подп. «б» п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 17.02.2021 N 8-ФЗ).
Смотрите также письма Минфина России от 21.08.2019 N 03-03-07/63999, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325, от 22.09.2011 N 03-04-06/6-234, от 08.04.2011 N 03-04-05/6-244 и др., Энциклопедию решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Возмещение от ФСС расходов на мероприятия по сокращению травматизма учитывается при налогообложении прибыли (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чупракова Светлана
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Как вернуть деньги? Пошаговый алгоритм компенсации за детские путёвки
Корреспондент «АиФ-Юг» задала специалистам министерства труда и социального развития Краснодарского края самые распространенные вопросы о том, как действовать в случае частичного возврата стоимости детских путёвок.
Кому и сколько положено
«АиФ-Юг»: Претендовать на получение компенсации могут определённые группы семей (социально незащищённые, с маленьким доходом, с детьми инвалидами) или вообще все?
— Получателями социальных выплат являются родители или законные представители детей, самостоятельно купившие путевки (курсовки) для своих детей от четырех до 17 лет (включительно) на день заезда в организацию отдыха детей и их оздоровления.
— Существуют ли какие-либо ограничения по стоимости путёвок, продолжительности детского отдыха?
— Ограничений по стоимости нет, но при расчете размера выплаты она учитывается. Выплата не может превышать размер фактически понесенных расходов на приобретение путевки.
Соцвыплаты предоставляются при условии соблюдения продолжительности пребывания детей:
- в детских оздоровительных лагерях – от 10 до 21 дня;
- в детских лагерях палаточного типа – от 5 до 21 дня;
- в санаторных организациях – от 14 до 24 дней.
В случае превышения продолжительности пребывания, выплата рассчитывается: за 21 календарный день – при приобретении путевки в оздоровительный или палаточный лагерь; за 24 календарных дня – при приобретении путевки в санаторную организацию.
Какие организации возмещают
— Существуют ли ограничения по форме собственности детских учреждений? Можно ли рассчитывать на компенсацию, отдавая ребёнка в коммерческую организацию типа арт-школы, например?
— Единственное условие – это должна быть организация отдыха детей и их оздоровления, расположенная на территории России.
Это организации сезонного или круглогодичного действия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, основная деятельность которых направлена на реализацию услуг по обеспечению отдыха детей и их оздоровления.
Такими организациями являются загородные лагеря отдыха и оздоровления детей, детские оздоровительные центры, базы и комплексы, детские санатории, бальнео- и грязелечебницы, имеющие источники минеральных вод и лечебных грязей, детские оздоровительно-образовательные центры, лагеря, организованные образовательными организациями для обучающихся в каникулярное время (с круглосуточным или дневным пребыванием), детские лагеря труда и отдыха, палаточного типа, тематической направленности (оборонно-спортивные, туристические, эколого-биологические, творческие, историко-патриотические, технические, краеведческие и другие), созданные при организациях соцобслуживания, общественных объединениях.
Если же планируете приобрести санаторно-курортную путевку для ребенка, необходимо удостовериться в наличии соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности по специальности «Педиатрия».
Какие нужны документы
— Можно ли получить компенсацию по расходам на приходящую няню, если ребёнка не отправлять в санаторий, а оставить дома?
— Каков алгоритм предоставления компенсации?
— Необходимо обращаться в управление (отдел) по вопросам семьи и детства администрации муниципального образования Краснодарского края по месту проживания на территории края или в любой МФЦ на территории края.
Перечень документов, необходимых для получения социальной выплат размещен на сайте министерства в разделе «Семейная политика», «Оздоровление и отдых детей в Краснодарском крае» в подразделе «Предоставление социальных выплат».
Для получения социальной выплаты нужно представить:
- заявление, заполненное на каждого ребенка по установленной форме;
- копию паспорта родителя (законного представителя);
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- копию свидетельства о заключении или расторжении брака (в случае, если фамилия родителя не совпадает с его фамилией, указанной в свидетельстве о рождении ребенка);
- копию акта органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя) (для законного представителя ребенка);
- копию документа, удостоверяющего гражданство ребенка, не достигшего возраста 14 лет, либо копию паспорта ребенка, достигшего 14 лет;
- документ, подтверждающий место жительства ребенка на территории Краснодарского края;
- документ, подтверждающий факт оплаты полной стоимости путевки;
- отрывной (обратный) талон к путевке (в случае его утраты, порчи — справку организации отдыха детей и их оздоровления, заверенную подписью руководителя (уполномоченного лица), с обязательным указанием продолжительности пребывания ребенка, реквизитов и стоимости путевки);
- копию договора, подтверждающего вид оказанных услуг ребенку по приобретенной путевке (курсовке), либо справку организации отдыха детей и их оздоровления, заверенную подписью руководителя (уполномоченного лица), подтверждающую вид оказанных услуг ребенку по приобретенной путевке;
- банковские реквизиты для перечисления средств на счет родителя (законного представителя).
В случае приобретения путевки для ребенка в санаторную организацию, помимо документов, дополнительно потребуется копия заверенной в установленном законодательством порядке соответствующей лицензии, выданной санаторной организации на осуществление медицинской деятельности по специальности «Педиатрия».
Документы должны быть поданы не позднее трех месяцев со дня окончания пребывания ребенка согласно отрывному (обратному) талону к путевке.