Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году
Елена Одинцова
- Что такое налоговая декларация
- Когда сдавать налоговую декларацию УСН «Доходы минус расходы»
- Куда сдавать налоговую декларацию УСН «Доходы минус расходы»
- Как подготовить налоговую декларацию в 2023 году
- Сроки уплаты налога
- Налоговые каникулы для ИП
- Заполняем книгу доходов и расходов
Что такое налоговая декларация
Декларация — это отчёт о заработанных за год деньгах. По нему можно понять, насколько успешно работает бизнес, сколько налогов он платит и сохраняет ли право на УСН.
В декларации только общие суммы доходов, налогов и взносов за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев и за год. Все подробности о конкретных доходах и расходах попадают в другой документ — книгу учёта доходов и расходов. КУДиР не сдают вместе с декларацией, а предоставляют в налоговую только по запросу.
Когда сдавать налоговую декларацию УСН «Доходы минус расходы»
Срок сдачи декларации за 2022 год в 2023 году для организаций — 27 марта, для ИП — 25 апреля.
Сдавайте декларацию всегда. Даже если деятельность не вели, отправьте нулевой отчёт. Отчитаться надо и тогда, когда потратились, но ничего не заработали.
Порой приходится сдавать уточнённые декларации за прошлые периоды. Например, предприниматель обнаружил ошибку, которая привела к занижению налога — и боится скрывать это от налоговой. Тогда он может сам прислать декларацию с верными данными и избежать штрафов.
Обратная ситуация выглядит подозрительно для налоговой. Если предприниматель сдаст уточнённую декларацию, по которой сумма расходов будет больше, а налог меньше — налоговая заподозрит, что расходы ненастоящие. Такая уточнённая декларация может привести к проверке.
Куда сдавать налоговую декларацию УСН «Доходы минус расходы»
Организации отправляют декларации по адресу регистрации, а ИП по прописке.
Если вы по факту работаете в другом месте, инспекция всё равно остаётся той же.
Как подготовить налоговую декларацию в 2023 году
С 2022 года форма декларации изменилась. При заполнении пользуйтесь приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» заполняют не все разделы декларации: титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2 и раздел 3, если были необлагаемые доходы. Доходы и расходы берут из итоговых граф за соответствующий период в КУДиР.
Те, кто превышают лимиты по доходу и численности, теперь не слетают с УСН. Для них установили новые лимиты — 200 млн ₽ и 130 чел. Но с превышения над 164,4 млн. ₽ надо заплатить налог по повышенной ставке — 20%.
Если доходы до конца года превысят 219,2 млн ₽, придётся перейти на общую систему.
Уточняйте сведения за прошлые периоды по старой форме — приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Сроки уплаты налога
Налог платят частями — авансами и финальный расчет.
Для уплаты авансовых платежей сроки одинаковые для организаций и ИП.
1 квартал — 28 апреля
Полугодие — 28 июля
9 месяцев — 28 октября
Налог за год организации заплатят до 28 марта, а индивидуальные предприниматели до 28 апреля.
Когда срок выпадает на выходные или праздничные дни, датой оплаты считается следующий рабочий день. Например, в 2023 году 28 октября — это суббота, поэтому налог за 9 месяцев нужно уплатить до 30 октября.
Налоговые каникулы для ИП
Некоторые ИП освобождены от УСН на 2 года. Льгота действует для тех, кто стал ИП в первый раз и занимается определённой деятельностью. О налоговых каникулах читайте отдельную статью.
Налоговые каникулы не освобождают от сдачи налоговой отчётности. За льготные периоды сдавайте декларацию со ставкой 0%.
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Заполняем книгу доходов и расходов
Книгу доходов и расходов ведите обязательно. Налоговая может запросить её, если возникнут сомнения при проверке декларации.
Доходы записывайте в КУДиР в день оплаты от покупателей. Помимо «живых» денег, поступивших на расчётный счёт или в кассу, записывайте сделки, закрытые взаимозачётом, переуступкой или прощением долга. Это тоже считается доходом. Также доходом признаётся безвозмездно полученное имущество или услуга.
Расходы отражайте в день оплаты или в день поступления товара или услуги — смотря какое событие произошло позже. Помните, что расходы отражают в книге, только если они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. А также соблюдайте требования: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Как вести КУДиР и для кого этот документ обязателен
КУДиР — Книга учета доходов и расходов, обязательная для ООО на УСН и всех ИП. Рассказываем, какие данные надо вносить и как заверять сам документ.
Книга учета отражает все операции, на основании которых считают налоговую базу и платят налоги. Если налог платят с дохода, то расход можно не отражать в документе. Если в расчете налогооблагаемой базы учитывают как доход, так и расход, то в книге отражают все операции.
Кто обязан вести КУДиР
Обязанность по ведению КУДиРа прописана в статье 346.24 НК РФ. Этот журнал обязателен для:
- ИП и ООО на УСН;
- ИП наОСНО, ЕСХН и патенте.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели на любой системе налогообложения обязаны вести этот документ. Даже ИП на патенте, которые освобождены от подачи декларации, имеют эту обязанность.
Для каждого юридического лица необходимо вести соответствующую Книгу учета. То есть, если у вас сразу и ИП, и ООО, то вам потребуются две КУДиР.
Если бизнесмен использует две системы налогообложения, например, упрощенную и патентную, то нужны две отдельные Книги учета доходов и расходов. Однако ИП с несколькими патентами может как ограничиться одной КУДиР, так и оформить свою для каждого вида деятельности.
Если у предпринимателя есть ООО, а также ИП с двумя системами налогообложения, то необходимо завести три Книги учета доходов и расходов: по одной для каждой системы налогообложения у ИП и одну для ООО.
Зачем нужно вести КУДиР
Есть несколько причин, для чего вести Книгу учета расходов и доходов.
- Помогает считать налогооблагаемую базу, ведь ИП освобождены от бухгалтерского учета.
- Помогает без ошибок сдавать декларацию и правильно платить налоги.
- Показывает ваши доходы, расходы и расчеты при налоговых проверках.
- Показывает расходование целевого финансирования, например, государственных субсидий.
- Показывает доход банку при необходимости кредитования.
Получение банковского кредита на развитие бизнеса требует большего количества документов, чем при оформлении займа физлицами. Перечень документов зависит от цели кредитования, суммы займа и его срока. Но разнообразные банковские программы позволяют найти максимально подходящий под запрос кредит.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Налоговая может запросить КУДиР при камеральных и выездных проверках, если:
- движение средств по вашему расчетному счету не будет соответствовать информации в декларации;
- расходы целевого финансирования потребуют подтверждения;
- уровень доходов по льготной системе налогообложения приблизится к верхнему лимиту и потребуется подтвердить право на льготу;
- первичные документы потребуют сверки;
- налог поступает систематически минимальный;
- налогоплательщик оформляет налоговые каникулы;
- проверка декларации не прошла гладко, и у инспекторов есть вопросы.
Как вести КУДиР
КУДиР для ООО и ИП на любой системе налогообложения ведут по единой форме, установленной Минфином. Последние изменения в форму вносили в 2016 году, когда Москва ввела торговый сбор для торговых объектов, и для его отражения в документ был добавлен новый раздел.
Правила ведения книги для всех одинаковы.
- Каждый налоговый период должен иметь свой отчетный документ, то есть каждый январь заводят новую книгу и ведут до 31 декабря. Если бизнес начал работать в течение года, то книгу заводят с момента старта и ведут до конца года. Со следующего года начинается новый учет в новой книге.
- Книгу можно заполнять в электронном виде или бумажном. От того, как вы будете вести свою книгу, зависит ее оформление.
- Бумажную версию книги распечатывают в начале года, все страницы сшивают, нумеруют, заполняют титульный лист . На последней странице указывают их общее количество , ставят подпись и печать, если она есть. Затем в течение года эту книгу ведут от руки.
- Электронную книгу весь год ведут в электронном виде. В конце года ее распечатывают, сшивают, нумеруют страницы, заверяют подписью и печатью и указывают на обороте количество страниц в документе.
- Книгу ведут в единственном экземпляре.
- Бизнес, имеющий обособленные подразделения, ведет одну общую книгу.
- Записи в книге делают в хронологическом порядке.
- Доход и расход заносят нарастающим итогом.
- Документ заполняют кассовым методом: учитывают реальный доход и расход.
- Фиксируют не только рубли, но и копейки.
- Все суммы записывают на основании первичных документов: актов, чеков, накладных, платежек.
- Бизнес, который год ничего не делал, все равно должен вести книгу, просто в нужных графах надо поставить нули.
- Ошибки в бумажном экземпляре книги исправляют от руки, исправления заверяют .
- КУДиР по прошествии налогового периода заверяют в ФНС. Это требование не действует в отношении ИП на УСН и патенте. А вот налогоплательщики по системе ЕСХН и ОСНО по-прежнему должны это делать.
У книги пять разделов, их все надо распечатывать, а вот заполнять нужно лишь те, что соответствуют вашей системе налогообложения:
Раздел
Содержание
Доходы и расходы
Расходы на основные средства и нематериальные активы
Прошлые убытки, которые можно использовать для уменьшения налога
Расходы, на которые уменьшен налог
Расчет торгового взноса, на который уменьшается налог: раздел заполняют все, а не только плательщики сбора. Если сбора у вас нет, поставьте прочерк
Как показывать доходы
В Книге учета отражают весь доход:
- средства, зачисленные на расчетный счет;
- наличные, поступившие в кассу;
- имущество, материалы и т. д., поступившие в компанию.
Доход, который необходимо учитывать перечислен, в статье 250 НК РФ.
При учете дохода считают и аванс. Возврат аванса покупателю также фиксируют , но со знаком минус. Его отражают в доходах, а не в расходах, так как закон такой расход не предусматривает.
Есть доходы, которые плательщики по упрощенке не учитывают . Эти доходы указаны в статьях 224, 251, 284 НК РФ.
Например, доходом не являются деньги, полученные на возмещение расходов бизнесменов по уплате детских пособий и больничных своим сотрудникам.
У ИП таких неучитываемых доходов больше. Например, они не указывают в КУДиРе свою зарплату, если работают по трудовому договору, или деньги от продажи личного автомобиля или квартиры, которые не использовались в бизнесе. Эти поступления в книгу учета не записывают .
Учитывается доход в любой валюте. Но отражают его в рублях по курсу на день поступления.
Доходы, как было отмечено, бывают нематериальные. Это может быть имущество или материалы. Учет таких поступлений обязателен. Доход указывают согласно рыночной стоимости поступившего объекта, определять которую надо в соответствии со статьей 40 НК РФ.
К доходу также относятся субсидии. Следовательно, эти денежные поступления также фиксируют в учетном документе. Важно отразить сумму субсидий не только в доходе, но и в расходе. Если ИП на УСН «Доходы», который обычно не ведет графу расходов, получил субсидию, то у него автоматически появляется обязанность отразить траты этих денег в графе расходов.
Как отражать расходы
Все расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, отражают в учете. Это расходы на:
- основные средства (ОС);
- материалы для производства;
- товары для перепродажи;
- зарплаты сотрудникам и т. д.
Универсального правила для всех по отражению расходов нет.
Траты на материалы, производственное сырье признают на дату их использования, а не приобретения. В жизни же часто списание происходит одновременно с поступлением.
Суммы, ушедшие на оплату, фиксируют подобным образом уже после оказания услуги.
Расходы на товары для перепродажи учитывают , но уже после отгрузки покупателю.
Траты бизнеса на покупку ОС также списывают , но равными частями каждый квартал.
Также отражают входной НДС, зарплату сотрудников, удержанный НДФЛ и аванс.
Чек-лист по ведению КУДиР
Вести КУДиР несложно. Но делать это надо в течение года систематически, а не откладывать на последний момент, когда налоговая выставит требование. Чтобы упростить задачу, мы составили чек-лист по ведению данного документа, который поможет вам ничего не забыть.
- В начале года начните новый КУДиР: или подготовьте бумажный вариант по всем требованиям, которые мы описывали, или заведите новый электронный бланк.
- Систематически в хронологическом порядке заносите в документ все доходы и расходы, не забывайте указывать первичные документы.
- Сразу исправляйте ошибки. В электронном формате это легко, в бумажном не забывайте заверять исправления.
- В конце года завершите записи. Подведите все итоги.
- Распечатайте и правильно оформите книгу, если записи велись электронно.
- ИП на ОСНО или ЕСХН следует заверить книгу в налоговой.
- Храните документ 5 лет.
Штрафы
За отсутствие КУДиР штрафуют. Размер штрафов следующий:
- в книге были ошибки, в результате которых уплачен меньший налог, — от 40 тысяч рублей до 20% от суммы недоплаченного налога;
- в книге были ошибки, но это не повлияло на правильность расчета налога, — от 10 тысяч до 30 тысяч рублей.
- книга не была предоставлена по требованию налоговой — 200 рублей для ИП и 10 тысяч рублей для ООО.
Не пренебрегайте ведением Книги учета доходов и расходов. Вести этот реестр несложно, кроме того, клиенты Совкомбанка всегда могут подключить сервис Онлайн-бухгалтерии.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Отчетность ИП на УСН в 2023 году: что и когда сдавать
Рассказываем, какие отчеты и когда сдавать за ИП на УСН в 2023 году. Читайте, если вы новичок в теме или запутались в списках отчетных форм.
Что вы узнаете
Какую отчетность сдают ИП на УСН
Упрощенцы сдают декларацию на УСН раз в год. Независимо от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». И при наличии работников — зарплатные отчеты. Минимальная отчетность ИП без работников на упрощенке — декларация по УСН.
ИП не обязаны вести бухучет и отправлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Если ИП ведет бухучет для себя, это не повод сдавать бухотчетность.
Декларация по УСН
Форма декларации по единому налогу предусматривает разные разделы для упрощенцев с разными объектами налогообложения. Состав отчетности для каждого случая расписали ниже. Раздел 3 — общий для обоих объектов. Заполняется и представляется, когда налогоплательщик получал целевые средства.
Какие листы декларации по УСН заполнять для ИП «Доходы»
- Реквизиты отчета.
- Реквизиты налогоплательщика — ИП.
- Код по ОКТМО.
- Суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в течение года к уплате. Это исчисленные авансы за минусом налогового вычета. Обычно налоговый вычет формируют страховые взносы, которые ИП уплатил в отчетном периоде.
- Сумма налога за год к доплате или к уменьшению/возврату.
- Общая информация о налоговой ставке (код признака применения ставки) — обычная или повышенная.
- Признак налогоплательщика: «1» — если ИП ведет бизнес с работниками, «2»—если без работников, один.
Расчет единого налога по УСН, с указанием таких показателей, в разрезе отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за весь налоговый период — год:
- Сумма полученных доходов нарастающим итогом с начала года.
- Размер налоговой ставки. Также — ссылка на норму регионального закона, если ИП применяет пониженный или нулевой тариф.
- Сумма исчисленных авансовых платежей по налогу и налог, исчисленный за год.
- Налоговый вычет: уплаченные страховые взносы ИП за себя и работников, выплаченные больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования за работников.
Какие листы декларации по УСН заполнять для ИП «Доходы — расходы»
- Реквизиты отчета.
- Реквизиты налогоплательщика — ИП.
- Код по ОКТМО.
- Суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в течение года к уплате.
- Сумма налога за год к доплате или к уменьшению/возврату.
- Минимальный налог к уплате.
- Общая информация о налоговой ставке (код признака применения ставки) — обычнаяили повышенная.
Расчет единого налога по УСН, с указанием таких показателей, в разрезе отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за весь налоговый период — год:
- Сумма полученных доходов нарастающим итогом с начала года.
- Сумма полученных расходов нарастающим итогом с начала года.
- Налоговая база. Для авансовых платежей это положительная разница между доходами и расходами. Для налога по итогам года вместе с расходами учитывается также прошлогодний убыток (при наличии). Для суммы прошлогоднего убытка, на которую упрощенец уменьшает текущую налоговую базу по концу года, отведена отдельная строка. Если разница между доходами и расходами отрицательная, отражается полученный убыток.
- Размер налоговой ставки. Также — ссылка на норму регионального закона, если ИП применяет пониженный или нулевой тариф.
- Сумма исчисленных авансовых платежей по налогу и налог, исчисленный за год.
- Исчисленный минимальный налог.
Отчеты по НДС
Упрощенцы не платят НДС и декларацию по этому налогу не сдают. Однако спецрежимники могут выставлять счета-фактуры по просьбе контрагента. Тогда сдайте декларацию по НДС строго в электронном виде.
Если выступаете налоговым агентом по НДС, отчитывайтесь по агентскому налогу в электронном виде или на бумаге.
КУДиР
Книга учета доходов и расходов (КУДиР, Книга учета) — главный налоговый регистр на УСН.
Зачем нужна. Вести КУДиР нужно всем упрощенцам по типовой форме. Если Книги учета нет или в ней ошибки, это грубое нарушение правил учета. В таком случае по ст. 120 НК РФ будет штраф минимум 10 000 рублей. А если нарушения были за несколько лет — 30 000 рублей. В ситуации, когда нарушение привело к занижению налоговой базы или базы по страховым взносам, штраф составит 20% от недоимки, но не менее 40 000 рублей.
Когда надо предоставлять. Книгу, которую ведете в электронной форме, распечатайте по итогам года. И предоставьте в ИФНС по запросу инспекторов. Если инспекторы КУДиР не просят, сдавать ее не нужно.
Распечатанная Книга учета должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице укажите количество содержащихся в Книге страниц. Рядом ИП ставит свою подпись и печать (при наличии).
Как заполнять. Хозяйственные операции заносите в КУДиР в хронологической последовательности, по первичным документам.
Какие разделы КУДиР заполнять на ИП «Доходы»
Налогооблагаемые поступления. А также 2 вида расходов:
- на мероприятия по снижению безработицы, оплаченные по госпрограммам;
- за счет субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства (МСП).
Какие разделы КУДиР заполнять на ИП «Доходы — расходы»
| Номер раздела | Что указывать |
|---|---|
| I | Налогооблагаемые поступления и разрешенные на УСН траты. |
| II | Данные для расчета расходов на основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА). |
| III | Убыток прошлых лет. |
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН на 2023 год
| Отчетность ИП на УСН | За какой период отчет |
|---|---|
| Декларация по УСН | |
| 25 апреля | 2022 год |
| Декларация по НДС (если ИП сам выставил счет-фактуру или он налоговый агент) | |
| 25 января | 4 квартал 2022 |
| 25 апреля | 1 квартал 2023 |
| 25 июля | 2 квартал 2023 |
| 25 октября | 3 квартал 2023 |
Сдать отчетность ИП без работников онлайн в СБИС
Состав отчетности ИП с работниками
Разовая первая отчетность работодателя — по наемным работникам, с которыми заключили трудовой договор. Эту же отчетность сдаем при заключении с физлицом гражданско‑правового договора (ГПД, ГПХ) на выполнение работ, оказание услуг. Это сведения о трудовой (иной) деятельности. Сдайте его сразу в день приема новичка (заключения ГПД) или на следующий рабочий день. Если в течение месяца были какие‑то кадровые изменения, сдайте сведения о трудовой (иной) деятельности не позднее 25 числа по итогам такого месяца. При увольнении (расторжении ГПД) — сразу же или на следующий рабочий день.
Также на ГПДшников и штатный персонал сдавайте такую отчетность:
- ежемесячная — персонифицированные сведения в ИФНС;
- ежеквартальная — расчет по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ в налоговую; в Соцфонд (СФР) — сведения о взносах на травматизм;
- в некоторых случаях — сведения в СФР о стаже.
Персотчеты принимает Пенсионный фонд.
Сдать зарплатную отчетность ИП на УСН онлайн в СБИС
Сроки сдачи отчетности ИП-работодателя на 2023 год
| Срок отчета | Отчетность ИП на УСН с работниками | Куда сдавать |
|---|---|---|
| В любом квартале (конкретный дедлайн зависит от ситуации) | ||
| В день трудоустройства / увольнения работника (заключения / расторжения ГПД) или на следующий рабочий день | Сведения о трудовой (иной) деятельности по факту трудоустройства / увольнения работника (заключения / расторжения ГПД) | СФР |
| 25 число месяца | Сведения о трудовой (иной) деятельности за отработанный месяц, если были кадровые изменения | |
| Если сотрудник выходит на пенсию | Сведения о стаже в течение 3 календарных дней со дня поступления запроса от СФР или с даты получения от работника заявления о представлении сведений | СФР |
| Отчетная кампания за 2022 год | ||
| 16 января | СЗВ‑М за декабрь | СФР |
| 20 января | 4-ФСС НА БУМАГЕ | СФР |
| 25 января | 4-ФСС ЭЛЕКТРОННО | СФР |
| 25 января | РСВ | ИФНС |
| 25 февраля | 6‑НДФЛ | ИФНС |
| 1 марта | СЗВ-СТАЖ | СФР |
| Отчетная кампания за 1 квартал 2023 (перссведения в ФНС сдаются в течение квартала) | ||
| 27 февраля | Перссведения за январь | ИФНС |
| 27 марта | Перссведения за февраль | ИФНС |
| 25 апреля | Перссведения за март | ИФНС |
| 25 апреля | Сведения о взносах на травматизм | СФР |
| 25 апреля | РСВ | ИФНС |
| 25 апреля | 6-НДФЛ | ИФНС |
| Отчетная кампания за 2 квартал 2023 (перссведения в ФНС сдаются в течение квартала) | ||
| 25 мая | Перссведения за апрель | ИФНС |
| 26 июня | Перссведения за май | ИФНС |
| 25 июля | Перссведения за июнь | ИФНС |
| 25 июля | Сведения о взносах на травматизм | СФР |
| 25 июля | РСВ за полугодие | ИФНС |
| 25 июля | 6‑НДФЛ за полугодие | ИФНС |
| Отчетная кампания за 3 квартал 2023 (перссведения в ФНС сдаются в течение квартала) | ||
| 25 августа | Перссведения за июль | ИФНС |
| 25 сентября | Перссведения за август | ИФНС |
| 25 октября | Перссведения за сентябрь | ИФНС |
| 25 октября | Сведения о взносах на травматизм | СФР |
| 25 октября | РСВ за 9 месяцев | ИФНС |
| 25 октября | 6-НДФЛ за 9 месяцев | ИФНС |
| Отчетная кампания за 4 квартал 2023 (перссведения в ФНС сдаются в течение квартала; остальные отчеты, включая перссведения в ФНС за декабрь, — по окончании 2023 года) | ||
| 27 ноября | Перссведения за октябрь | ИФНС |
| 25 декабря | Перссведения за ноябрь | ИФНС |
Что грозит за просрочку отчетности ИП на УСН
Какие штрафы действуют по основным отчетам ИП на УСН — смотрите в нашей таблице.
| Отчетность ИП на УСН | Штраф |
|---|---|
| Декларация по УСН* | 5% от недоимки по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% недоимки. Минимум 1 000 рублей. Это значит, когда недоимки нет, штраф будет 1 000 рублей |
| Сведения о стаже | 500 рублей за каждое застрахованное лицо |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности в СФР, перссведения в ФНС | 300–500 рублей |
| Сведения о взносах на травматизм | 5–30% от взносов, которые начислили за последние три месяца. Минимум 1 000 рублей |
| 6-НДФЛ* | 1 000 рублей за каждый месяц просрочки |
| РСВ* | 5–30% от размера неуплаченных взносов. Минимум 1 000 рублей |
* За просрочку с отчетом более чем на 20 дней налоговая вправе заблокировать расчетный счет ИП, пока должник не отчитается.
Нулевая отчетность ИП на УСН: нужно ли сдавать
Сдайте декларацию по УСН, даже если фактически ИП не вел коммерческую деятельность. Или вел, но доходов — расходов не было. В таком случае это будет нулевая отчетность ИП на УСН.
Нулевая отчетность ИП на УСН «Доходы»
В нулевой декларации ИП на УСН с объектом «Доходы» заполните 4 страницы:
- Титульный лист.
- Раздел 1.1 — с указанием кода ОКТМО по строке 010 и прочерками в остальных полях.
- Раздел 2.1.1 на двух страницах. Здесь проставьте код признака применения налоговой ставки «1». И признак налогоплательщика «1» —если ИП ведет бизнес с работниками и «2» — если без работников, один. Также укажите налоговую ставку. В остальных полях будут прочерки. А если оформляете отчет на компьютере, прочерки можно не ставить —просто оставьте соответствующие ячейки незаполненными.
Страховые взносы, которые ИП платил за себя в течение отчетного года, не указывайте. Дело в том, что сумма взносов, которую вы показываете в декларации, не должна превышать сумму полученных доходов. А раз доходов нет, строки 140–143 раздела 2.1.1, которые отведены для взносов, положено оставить пустыми.
Нулевая отчетность для ИП на УСН «Доходы — расходы»
В нулевой декларации ИП на УСН с объектом «Доходы — расходы» заполните 4 страницы:
- Титульный лист.
- Раздел 1.2 — с указанием кода ОКТМО по строке 010 и прочерками в остальных полях.
- Раздел 2.2 на двух страницах. Здесь проставьте код признака применения налоговой ставки «1». Также укажите налоговую ставку. В остальных полях будут прочерки. Если готовите документ на компьютере, прочерки разрешено не ставить — просто оставьте соответствующие ячейки пустыми.
Декларация на доходно-расходной упрощенке не будет нулевой, если у упрощенца доходов не было, но были расходы из разрешенного на УСН перечня трат и он решил заявить их в налоговом учете. В такой ситуации упрощенец отражает расходы по строкам 220–223 раздела 2.2 и затем дублирует суммы по строкам 250–253 этого же раздела. Так ИП показывает убыток, который получил за отчетный год. В следующих периодах (но максимум — в течение 10 лет) упрощенец сможет учесть сумму прошлогоднего убытка.
Зарплатная нулевая отчетность
6‑НДФЛ сдавайте, начиная с первой выплаты работникам (исполнителям, подрядчикам по ГПД). Если есть работники, но выплат не было, вы не признаетесь налоговым агентом и отчитываться по этой форме не должны. Если сделали хотя бы одну выплату, отчитываться нужно до конца года, так как некоторые блоки отчета заполняются нарастающим итогом с начала года.
РСВ сдавайте при наличии работников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, продолжайте отчитываться до конца года, так как отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, индивидуальный предприниматель, прекративший трудовые отношения со всеми работниками в первом квартале, обязан представлять РСВ по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по окончанию расчетного периода — календарного года.
Сведения о взносах на травматизм, аналогично РСВ, сдавайте при наличии работников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, СФР автоматически снимет ИП с учета по страхованию на травматизм. Когда и за какой период нужно отчитаться последний раз в такой ситуации, рекомендуем уточнить в местном отделении фонда.
Перссведения в ФНС подавайте, пока есть персонал.
Передать всю нулевку в СБИС
Как отчитываться, если у ИП налоговые каникулы
Налоговые каникулы — не повод для дополнительной отчетности или отмены уже привычных отчетов. Обязанность сдать декларацию по УСН по итогам отработанного года сохраняется.
Укажите в декларации:
- Полученные доходы за истекший год. А на объекте «Доходы минус расходы» также разрешенные законом траты.
- Нулевой тариф со ссылкой на региональный закон, который устанавливает налоговые каникулы.
Налог к уплате — ноль.
В марте 2022 года законодатели продлили налоговые каникулы до конца 2024 года. Прежний дедлайн — 31 декабря 2023 года (Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
| В каком году ИП зарегистрировал бизнес и начал применять налоговые каникулы на УСН | За какие годы сдавать с нулевой ставкой декларацию по УСН |
|---|---|
| 2021 | 2021 и 2022 |
| 2022 | 2022 и 2023 |
| 2023 | 2023 и 2024 |
Дополнительная специальная отчетность ИП на УСН
Отчетность ИП на УСН в Росстат. Предприниматель сдает статотчетность, если попадет в выборочное или сплошное наблюдение. Узнайте это на сайте Росстата. Выберите «Респонденты Получить данные о кодах и формах». Поиск доступен по ИНН. Если Росстат не включил ИП в выборку, в конце страницы увидите «Не найдены формы статистической отчетности». Если включил — сервис выдаст список отчетов, сроки и формы. Сдавать придется строго электронно. Обновляет Росстат перечни респондентов и форм ежемесячно.
Отчетность в Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Подавайте, если ИП — участник алкогольного рынка.
Отчетность в Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду, если образуете мусор, который нельзя отнести к ТКО. Например, это могут быть газовые лампы, токсичные ртутные термометры. Либо в бизнесе используете объект, который выбрасывает вредные вещества в атмосферу или воду. Например, завод.
Декларации по подакцизным товарам. По общему правилу срок сдачи подобной декларации — 25 число по итогам отчетного месяца. Формы декларации разные в зависимости от вида товара. Единой декларации по акцизам нет. Список бланков можно посмотреть на сайте ФНС.
Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите в Россию продукцию из стран ЕАЭС. Срок — 20 число по итогам того месяца, когда приняли товары на учет.
Декларация по водному налогу. Сдавайте при наличии объекта налогообложения ежеквартально до 20 числа месяца по итогам отчетного периода.
СБИС подскажет, какие отчеты, когда и в какой госорган сдать. Актуальные формы и сроки — в календаре бухгалтера. Сформировать отчет должным образом реально за пару секунд. Система проверит данные и отправит документ онлайн. Итог — удобная организация работы, отчетность без ошибок и опозданий.
Сдать отчетность ИП на УСН в 2023 году в СБИС
Как ИП на УСН сдать отчетность без ошибок и точно в срок
СБИС Отчетность через интернет — единый сервис для подготовки, проверки и сдачи отчетов во все госорганы:
Заполнение и ведение КУДиР на УСН «Доходы» в 2023 году
Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.
Кто и зачем ведет КУДиР
Заполнять КУДиР обязаны все упрощенцы. Это касается ИП и организаций. Даже если предприниматель или компания ведут бухгалтерский учет, это не отменяет обязанности по ведению КУДиР.
Книга учета — ключевой налоговый документ (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Форма книги одинакова для УСН «доходы» и «доходы минус расходы», разница только в разделах, которые надо заполнять. В нее вносят все операции, чтобы определять доходы и учитывать взносы и торговый сбор, которые уменьшают налог по итогам каждого квартала и года. Все это помогает рассчитывать авансовые платежи и налог.
КУДиР помогает следить за лимитом доходов в рамках УСН. Это важно для понимания, какую ставку применять при расчете налога и сохраняется ли право на упрощенку вообще. В 2023 году стандартную ставку 6% (или ниже, если в регионе установлены льготные ставки) можно применять, пока доход с начала года не превысит 188 550 тыс. рублей. После превышения этого лимита налог платится по ставке 8%, а само право работать на упрощенке сохраняется, пока доход не превысит 251 400 тыс. рублей.
Базовые лимиты при работе на УСН — это 150 млн рублей дохода с начала года для применения базовой ставки 6% и 200 млн рублей для применения повышенной ставки 8%. Каждый год власти устанавливают коэффициент-дефлятор, который повышает эти суммы. Для 2023 года установлен коэффициент 1,257.
В каком виде вести КУДиР
На каждый налоговый период — год заводят новую книгу. Нужен только один экземпляр, даже если у организации есть обособленные подразделения: головной офис ведет книгу «за всех», никак не выделяя доходы и расходы обособок.
КУДиР на бумаге
Вести книгу можно на бумаге или в электронном виде.
Для бумажной КУДиР покупают специальную отпечатанную в типографии книгу с нужными бланками. Другой вариант — распечатывать нужные бланки на принтере. В бумажной книге заполняют титульный лист, затем от руки вносят хозяйственные операции. По итогам года книгу прошивают, заверяют подписью руководителя и печатью (если есть) и хранят 5 лет.
Любая запись в книге делается только на основании первичных документов, сведения о которых тоже вносят в строку с суммой поступлений или расходов. Это банковские выписки, платежные поручения, кассовые чеки, квитанции, акты, накладные. Все записи делаются строго в хронологическом порядке, для каждой операции нужна отдельная строка. Суммы вносят в полных рублях, округляя копейки по арифметическим правилам: до 50 копеек отбрасывают, 50 и более копеек — округляют в большую сторону (письма Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391).
Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии
Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.
КУДиР в цифровом виде
В электронном виде книгу можно заполнять на компьютере. Более удобный вариант — вести учет в онлайн-бухгалтерии, а по итогам года на основе всех операций автоматически создать и распечатать КУДиР. После этого прошить, заверить подписью и печатью, отправить на хранение.
Например, в Контур.Бухгалтерии сформировать и вывести на печать книгу учета можно в один клик. В течение года ИП или компания вносят в сервис сведения о доходах и расходах, а система сама заполняет КУДиР по всем правилам.
Хранение книги
КУДиР не сдают в налоговую, заверять ее в инспекции упрощенцам тоже не нужно. Но даже если книга ведется в электронном виде, по итогам года ее лучше распечатать и хранить: при проверках налоговики требуют представить им книги за прошлые годы. Хранят книгу не менее 5 лет, а чтобы подтвердить право на перенос убытков в течение 10 лет лучше хранить КУДиР 11 лет. Даже если в налоговом периоде деятельность не велась, книгу все равно заполняют нулевыми показателями, распечатывают, прошивают и заверяют.
Заполнение книги по разделам
Стандартная КУДиР для УСН включает титульный лист и пять разделов. Но на УСН «доходы» нужно заполнять только часть разделов, исключая расходные: это разделы 1 — только доходы, 4 и 5.
Титульный лист
На титульнике прописывают такие сведения:
год, в течение которого книга ведется, и дату начала ведения: это особенно важно, если предприятие открылось в середине года;
название компании или имя ИП;
ИНН предпринимателя или ИНН/КПП фирмы;
расчетные счета с привязкой к банкам.
Онлайн‑бухгалтерия для УСН
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Учитывайте доходы и расходы, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии.
Раздел 1 «Доходы и расходы»
На упрощенке применяют кассовый метод: доходы отражают в КУДиР, только при получении денег. Скажем, если вы оказали услуги, но еще не получили за них оплату, вписывать доход в книгу еще рано. Это надо сделать после зачисления оплаты на счет.
В первый раздел вносят все операции в хронологическом порядке, по каждому кварталу в отдельности:
реквизиты первички: название, дату и номер документа;
содержание операции: скажем, «Оплата от ООО “Готика» по дог. №12 от 28.04.2023»;
сумму по операции: доход указывают в графе 4.
Доходы, которые надо учитывать для расчета налога, перечислены в ст. 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации, внереализационные (например от аренды), от безвозмездной передачи имущества. Другие доходы учитывать не нужно: скажем, имущество, полученное по целевому финансированию или по договору займа в погашение долга.
В графу 5 при УСН «доходы» не вписывают расходы. Но есть исключения по расходам, которые все-таки надо отражать в КУДиР:
расходы на мероприятия по профилактике безработице за счет средств из бюджета;
расходы по субсидиям из бюджета на поддержку малого и среднего бизнеса.
Такие расходы по мере их совершения нужно вписывать тоже в графу 4: полученные из бюджета деньги признаются как доходы по мере их трат.
Другие расходы отражать не нужно, потому что они не влияют на расчет налога. Но если вам удобно учитывать их в КУДиР, это не запрещено.
В таблице — пример заполнения раздела 1 «Доходы и расходы»:
Дата и номер первичного документа
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Поступление оплаты от ООО «Телец» по договору №42
09.01.2023 приходный кассовый ордер №1
Поступление в кассу: выручка в магазине
Итого за квартал
На каждый квартал нужно вести отдельную таблицу. В итоге Раздел 1 будет включать четыре таблицы с такими данными:
операции 1 квартала, в конце — итоговая сумма доходов за 1 квартал, на основе которой рассчитают авансовый платеж;
операции 2 квартала, в конце — сумма доходов за 2 квартал и полугодие;
операции 3 квартала, в конце — сумма доходов за 3 квартал и 9 месяцев;
операции 4 квартала, в конце — сумма доходов за 4 квартал и год.
Раздел 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»
У ИП и компаний на УСН «доходы» есть расходы, которые уменьшают налоговую базу. Это страховые взносы ИП за себя и взносы за персонал, пособия за первые три дня болезни из кошелька работодателя, взносы на добровольное страхование сотрудников.
Предприниматели без сотрудников могут уменьшить рассчитанный аванс или налог на всю сумму уплаченных взносов, даже если он уменьшается «в ноль». ИП с работниками и компании могут сократить рассчитанный аванс или налог максимум на 50%, то есть хотя бы половину налога заплатить придется.
«Доходные» упрощенцы не обязаны фиксировать свои расходы, в том числе взносы и больничные в 1 разделе КУДиР. А в 4 разделе, согласно порядку заполнения книги, они должны указывать только ту часть уплаченных взносов и пособий, которая будет сокращать налог (п. 5.2 Приложения 2 к приказу Минфина № 135н).
Пример 1. В 1 квартале ИП без сотрудников уплатил 10 000 рублей страховых взносов за себя и рассчитал 8 000 рублей авансового платежа. Он может сократить налог до нуля, но в Раздел 4 КУДиР должен вписать только 8 000 рублей, так как именно на эту сумму будет уменьшать налог. Оставшиеся 2 000 рублей взносов он может использовать в будущих периодах для уменьшения следующих платежей.
Пример 2. Во 2 квартале компания заплатила 25 000 рублей страховых взносов и рассчитала 60 000 рублей авансового платежа. Как видим, если вычесть взносы из аванса, он уменьшится не более чем на 50%, значит в Раздел 4 нужно вписать всю сумму уплаченных взносов.
Из-за слияния фондов в 2023 году появился вопрос: надо ли распределять взносы по графам 4-6, в которых раньше указывали по-отдельности взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование? Ведь теперь работодатели не рассчитывают отдельно суммы по этим направлениям, расчет делается по единому тарифу. Чиновники еще не вносили изменения в форму книги и порядок ее заполнения и не давали официальных указаний по этому поводу. Предположительно, единую сумму взносов можно вписывать сразу в итоговую графу 10, а графы 4-6 не заполнять.
Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
Пятый раздел касается упрощенцев Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которые платят торговый сбор. Здесь они вписывают сумму уплаченного торгового сбора, на которую можно уменьшить налог к уплате. Указывают реквизиты первичного документа, сумму сбора и период, за который он уплачен.
Если сбор в регионе не введен, укажите в 5 разделе отчетный год и поставьте прочерки вместо показателей. Это поможет избежать вопросов от инспекции за неполный налоговый регистр.
Сервис сам рассчитает авансы и налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.
Какие ошибки чаще всего допускают в КУДиР
Многие ошибки связаны с невнимательностью или формальным подходом к заполнению книги: скажем, нет реквизитов документов в Разделе 1, книга не заверена или не прошита, а то и вовсе не распечатана.
И есть ошибки, которые связаны с отражением операци, вот самые частые из них.
Неясное содержание операции. Суть хозяйственной операции нужно передавать точно и достаточно ясно. Например, вместо «Выручка в магазине» писать «Поступление в кассу: выручка от продаж в магазине за 12.01.2023».
Неотражение операции. Если забыть внести операцию, это станет грубой ошибкой, из-за которой занижается налог.
Отражение операции без документа-основания. Любая операция должна подтверждаться первичкой, и обязательно тем документом, который относится к первичным документам учета.
Ошибки с НДС. Упрощенцы не работают с НДС и обязаны включать его суммы в состав доходов и расходов. Если его отбросить — это будет ошибкой.
Двойной учет при эквайринге. Иногда предприниматели отражают в КУДиР суммы по банковской выписке и кассовым отчетам. В этом случае безналичные оплаты задваиваются.
Учет эквайринговых платежей без банковской комиссии. Безналичные оплаты покупателей поступают на расчетный счет за вычетом комиссии банка-эквайера. Но в доходах надо учитывать полную сумму продажи.
Что будет за ошибки в КУДиР или ее отсутствие
При проверках ФНС может запросить книгу учета. Не всегда такие требования законны, но если они правомерны, то КУДиР надо представить инспекторам в течение 10 дней. Книга должна быть распечатана, пронумерована и прошита, заверена подписью руководителя и печатью, если есть.
Штраф за непредставление КУДиР по требованию — 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Если книгу не заверили, это тоже считается грубым нарушением правил учета, штраф будет таким же. А если книгу не вели два года или больше, штраф увеличится до 30 000 рублей.
При проверке книги инспекторы могут найти нарушения, которые привели к занижению налога. Тогда предпринимателю или фирме тоже грозит штраф в размере 20% от недоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.
Надо ли вести КУДиР на авто-УСН
Режим АУСН заметно облегчает предпринимателям учет и отчетность. Налоги за них рассчитывает ФНС, которая получает сведения от банков и из онлайн-касс о доходах и расходах предприятия. Поэтому на этом спецрежиме разрешено не вести КУДиР.
Но есть одна сложность. Иногда предприниматели оспаривают расчеты налоговой, которая насчитала больше налогов, чем нужно. Чтобы понимать, верно ли ФНС рассчитала вам налог, надо все же вести учет доходов и расходов. Тем более, при спорах с инспекцией нужно опираться на какие-то формализованные отчеты и документы. Для этих целей книгу учета на АУСН все-таки можно вести.
Автоматическое заполнение КУДиР
Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.