Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности
Предлагаем вам шпаргалку о налогах по обособленным подразделениям.
Обратите внимание! С 2023 года после перехода на ЕНП все налоги и взносы уплачиваются по единым реквизитам. Платить отдельно, к примеру, НДФЛ или взносы за ОП, или региональный налог на прибыль, больше не нужно.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетности, обращайтесь к материалам «КонсультантПлюс». Ссылки для быстрого перехода к разъяснениям по основным вопросам мы даем в таблице ниже. Смотреть эти и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Налог
Уплата
Отчетность
Ссылка на «КонсультантПлюс»
(бесплатно)
С 2023 года
Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП.
До 2023 года
НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации;
НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения
6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;
6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП.
Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения
Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:
- головной офис и ОП — по месту нахождения организации;
- несколько ОП — по месту нахождения ответственного ОП.
О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году)
С 2023 года
Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам
В общем случае — по месту нахождения организации.
По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.
Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения
Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.
Налог на прибыль
С 2023 года
И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП
До 2023 года
Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.
Налог в региональный бюджет распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях
Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений
Отчитываться можно централизовано, если:
- ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;
- в одном регионе находятся несколько ОП — по месту нахождения ответственного подразделения.
Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)
Налог на имущество
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости
Декларация представляется в ИФНС:
- по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
- по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
- по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- указанную в уведомлении о переходе на централизованную сдачу отчетности
Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь.
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения
В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
С 2023 года
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения земельного участка
В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
А зарегистрировать обособленное подразделение вам поможет наша пошаговая инструкция.
Как сдавать РСВ обособленному подразделению
С 01.01.20 поправки в НК РФ ужесточили требования к обособленным подразделениям (ОП), которые имеют право сдавать расчеты по страховым взносам.
Теперь сдавать РСВ в налоговую по месту нахождения «обособки» можно будет при одновременном соблюдении двух условий:
- ОП наделено полномочиями по начислению и выплате вознаграждений физлицам;
- у ОП открыт отдельный счет в банке (до 2020 года его наличие не требовалось).
Иначе в приеме РСВ обособленному подразделению будет отказано.
Как избежать неприятностей со сдачей отчета
Головная организация обязана уведомить свою налоговую о том, что «обособку» наделили полномочиями или их лишили. Срок информирования в течение месяца со дня наделения или лишения. Дополнительно сообщать об открытии счета не нужно, об этом налоговый орган уведомит банк.
Как проинформировать налоговую
В СБИС уже есть готовый бланк Сообщения РО — плательщика страховых взносов о наделении ОП полномочиями по начислению выплат ФЛ. Просто заполните его, а система сама отправит в нужную налоговую.
Новый расчет по страховым взносам в 2023 году — как заполнить и сдать
Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году изменился вслед за масштабными изменениями налогового законодательства. Рассказываем, как заполнить новый РСВ в 2023 году вручную (с примером), как сформировать расчет в программе 1С, а также уточняем важные нюансы по сдаче расчета.
Образец заполнения РСВ в 2023 году
В качестве иллюстрации предлагаем пример заполнения нового РСВ в 2023 году. Пример подготовлен для компании с двумя сотрудниками, не применяющей специальные тарифы (пониженные или дополнительные).
Правила сдачи нового РСВ в 2023 году
Начнем рассматривать новый расчет по страховым взносам с общих вопросов.
Кто должен сдавать новый РСВ
РСВ по-прежнему сдают:
- юрлица, которые делают физлицам выплаты, облагаемые взносами;
- ИП, производящие такие же выплаты;
- физлица – не ИП, являющиеся страхователями по отношению к тем лицам, кому выплачивают деньги (например, ведущие частную практику и нанимающие сотрудников);
- главы КФХ.
Для компаний и ИП на АУСН действует исключение. Они освобождены от обязанности отчитываться по РСВ, а данные, необходимые для расчетов с бюджетом по взносам, направляют в уполномоченные банки или через ЛК в ФНС.
Куда нужно сдавать РСВ
РСВ в 2023 году сдают в ИФНС:
- юрлица — по месту своего нахождения. Если есть обособленное подразделение на территории РФ, которое само начисляет и выплачивает деньги физлицам, по нему сдается отдельный РСВ в налоговую по месту его нахождения. Если обособка расположена за пределами РФ, то РСВ по ней сдается в ИФНС по месту российской «головы»;
- ИП (и иные физлица) — по месту жительства;
- главы КФХ — по месту учета главы КФХ.
Какой срок сдачи РСВ в 2023 году
Компании, физлица (включая ИП) и главы КФХ, которые производят выплаты «физикам», сдают РСВ (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ) в обновленные сроки. Напомним, такое обновление связано в том числе с переходом на ЕНС и ЕНП.
Если крайний день пришелся на выходной или праздник, действует перенос сроков по п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Для главы КФХ, у которого нет наемных работников, установлена обязанность отчитываться раз в год. То есть такой глава сдает РСВ только за прошедший год, не позже 25 января следующего года.
Как надо сдавать новый РСВ
Способов сдачи РСВ в 2023 году два — электронно по ТКС и на бумаге. Но право выбрать способ предоставлено только тем страхователям, у кого количество физлиц, включенных в отчет, 10 человек и меньше. Те, у кого уже 11 и более получателей облагаемых взносами выплат, могут отчитаться только в электронном виде.
Как заполнить отчет РСВ в 2023 году
Бланк РСВ по форме КНД 1151111, актуальный для отчетности за периоды с 1 квартала 2023 года, утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. В этом же документе закреплены указания по заполнению РСВ в 2023 году. Новому порядку посвящено Приложение N 3 к приказу (далее будем называть это просто — Порядок).
Сначала посмотрим, какой состав должен быть у отчета в различных ситуациях.
Теперь разберем, как заполнять РСВ в составе обязательных разделов.
Титульный лист
Как должен быть оформлен титульный лист нового РСВ, зафиксировано в Разделе II Порядка.
Для удобства мы сгруппировали основные моменты в таблицу.
Таблица 1
Отметим, что, поскольку в некоторых графах листа указываются сведения, которые известны только после формирования информативных разделов расчета, заполнять его удобнее в последнюю очередь.
Образец заполнения титульного листа РСВ
Как заполнить Раздел 3 нового РСВ
Рассматривать заполнение РСВ по форме 2023 года мы будем в той последовательности, в какой его удобно заполнять на практике — с Раздела 3.
В Раздел 3 нового РСВ включают персонифицированные сведения по каждому «физику», для которого составитель отчета являлся страхователем в последние 3 месяца периода (за который готовится расчет).
Обратите внимание! Не производил выплаты, а являлся страхователем. То есть имелся действующий трудовой договор или договор ГПХ, пусть даже по нему не было выплат в периоде.
Всех таких физлиц на договорах за соответствующий период и нужно внести в Раздел 3 нового РСВ в 2023 году.
Заполнению Раздела 3 посвящен раздел XIII Порядка. Мы же снова предлагаем бухгалтеру, формирующему отчет, сверяться с нашей таблицей.
Таблица 2
Обращаем внимание, если субъект малого и среднего предпринимательства (СМСП) применяет пониженный тариф (15%), то для отражения в РСВ он берет код категории застрахованного лица (КЗЛ) «МС». Исключение сделано для СМСП со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 250 человек с основным видом деятельности «предоставление продуктов питания и напитков». Для них введен код пониженного тарифа «ОВЭД».
Кроме Подраздела 3.2.1 Раздела 3 с такими специальными кодами КЗЛ в состав расчета СМСП должен включить и Подраздел 3.2.1 Раздела 3 с кодом «НР» (для сумм по МРОТ, по которым взносы исчисляются по ставкам общего тарифа).
Образец заполнения Раздела 3 РСВ
Заполнение Подраздела 1 Раздела 1 в РСВ в 2023 году
В этой части РСВ нужно показать расчет взносов к уплате. Сюда вносят сводные данные по всем физлицам с начала года. За каждый из последних трех месяцев периода так же приводятся отдельные показатели.
Правила формирования Подраздела 1 Раздела 1 прописаны в Разделе IV Порядка.
Если в течение периода приобретено или утрачено право на применение пониженного тарифа взносов, строка 062 имеет особенности заполнения.
Если право на льготный тариф по итогам расчетного (отчетного) периода было получено, то в графах 1 — 4 строки 062 проставляется «0». Если же такое право по итогам периода утрачено, сумма в графе 1 строки 062 определяется по формуле:
Гр. 1 стр. 062 = Значение гр. 1 стр. 052 х Тариф для выплат, превышающих ЕПВ (предельную величину)
Образец заполнения Подраздела 1 Раздела 1 РСВ:
Как заполняется Раздел 1 нового РСВ
В Разделе 1 нового РСВ отражаются обязательства страхователя по взносам в сводном виде, на основе вычислений, расшифрованных в Подразделе 1.
Нюансы заполнения раздела прописаны в Разделе III Порядка.
Заполненный Раздел 1 РСВ выглядит так:
Как заполнить РСВ в 1С
Те, кто пользуется 1С, могут сформировать новый РСВ автоматически в программе. В 1С:Бухгалтерия 8, начиная с версии 3.0.132 от 10.03.2023, добавлено автозаполнение этой формы.
Чтобы РСВ заполнился автоматически, в 1С нужно начислить зарплату за все месяцы периода, попадающего в отчет. Начисления должны быть произведены стандартными документами из раздела Зарплата и кадры / Все начисления .
Далее нужно в разделе Регламентированные отчеты
выбрать и создать Расчет по страховым взносам ,
выбрать период и нажать Заполнить .
Затем отчет нужно записать кнопкой Записать .
На скринах приведен пример создания РСВ по новой форме за 1 квартал 2023. Подробнее Расчет по страховым взносам в 1С 8.3
Проверить, что получилось, можно, в том числе опираясь на алгоритм ручного заполнения отчета, приведенный в нашей статье.
Запомните
- РСВ за 2023 год заполняется и сдается по новой форме.
- Формировать расчет непрограммными средствами следует, руководствуясь Порядком, приведенным в Приказе ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, утвердившем новый РСВ.
- В бухгалтерских программах, в частности, в 1С доступно автоматическое заполнение отчета.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Куда сдавать персонифицированные сведения по обособленному подразделению?
У компании несколько обособленных подразделений. Начисляет и выплачивает зарплату всем работникам, в т.ч. по обособленным подразделениям, головная организация. В какую ИФНС представлять персонифицированные сведения на работников обособленных подразделений: по месту нахождения организации или месту нахождения обособленных подразделений?
Ответ эксперта
Если обособленные подразделения не наделены правом начислять и выплачивать своим работникам зарплату и у таких подразделений нет банковских счетов, то представлять персонифицированные сведения о работниках обособленных подразделений нужно в ИФНС по месту нахождения организации.
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ сдавать персонифицированные сведения о физических лицах по месту нахождения обособленных подразделений нужно в том случае, если указанные подразделения начисляют и выплачивают зарплату, а также имеют банковские счета. Если обособленные подразделения не начисляют и не выплачивают зарплату, не имеют банковских счетов, то персонифицированные сведения по всем работникам организации, включая работающих в обособленном подразделении, подаются по месту нахождения организации.