Какой срок удержания неотработанного аванса

Если эта ситуация сильно ударила по бюджету, может помочь кредит от Совкомбанка.

Не обязательно идти в банк, чтобы получить деньги. Кредит на карту до 5 млн рублей можно быстро оформить в Совкомбанке. Для этого необходимо только заполнить заявку на сайте, и в кратчайшие сроки средства зачислят на ваш счет.

• Неотработанный отпуск

Допустим, работник устроился на работу 1 января. К июлю он сходил в отпуск на все 28 дней, а спустя месяц решил уволиться. За четыре оставшихся месяца сотрудник уже получил отпускные, а значит их можно удержать, потому что они излишние.

• Материальный ущерб

Работодатель удерживает зарплату, если работник нанес прямой действительный ущерб . Упущенную выгоду с работника не взыскивают.

Для удержания работодателю нужно доказать размер ущерба. Также между нанесенным ущербом и действиями работника должна быть причинно-следственная связь.

Выделяют два вида действия или бездействия работника — и По общему правилу, за причиненный ущерб работник несет ответственность в пределах среднего месячного заработка.

Жанна — логист со средним месячным заработком 80 тысяч рублей. Однажды она уронила рабочий ноутбук и сломала его. Цена ноутбука составляла 130 тысяч рублей, но Жанна выплатила только 80 тысяч рублей.

Если работа попадает в перечень профессий Минтруда, например, кассир, то работник несет полную материальную ответственность.

Условие о полной материальной ответственности включают в трудовой договор.

По общему правилу, полную материальную ответственность несут с 18 лет. Но есть несколько исключений:

• умышленное причинение ущерба;
• состояние алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
• преступление или нарушение по

Мария — заведующий складом со средним месячным заработком 50 тысяч рублей. Эта профессия входит в перечень Минтруда, а еще в трудовом договоре девушки прописали полную материальную ответственность.

Однажды Мария разбила фарфоровые сервизы на сумму 230 000 рублей. В итоге ей пришлось заплатить всю эту сумму.

В законе есть несколько исключений, при которых работник не несет материальную ответственность:

• обстоятельства непреодолимой силы (наводнение, разрушившее имущество работодателя);
• износ оборудования (сломалось оборудование, по которому превышен срок эксплуатации);
• нормальный хозяйственный риск (работник не нарушал должностных инструкций, но при его работе оборудование вышло из строя);
• крайняя необходимость (пожар, который сотрудник пытался тушить с помощью товаров работодателя);
• необходимая оборона (кассир разбил бутылку дорогого алкоголя о голову грабителя, чтобы защитить свою жизнь и предотвратить ограбление) .

Принудительные и добровольные удержания

Удержания не всегда связаны с работой. Например, человек просрочил платеж по кредиту. Сотрудники банка знают, что у должника есть работа, поэтому обращаются в суд, получают исполнительный лист и отправляют его судебному приставу. Тот передает документ работодателю, который удерживает нужную сумму из зарплаты сотрудника.

Еще один пример обязательных удержаний — налоги.

Есть вариант, когда удержания из зарплаты происходят по инициативе работника. Например, он попросил бухгалтерию направлять часть зарплаты в счет погашения кредита.

Минтруд выступает против таких удержаний, называя их незаконными, ведь исчерпывающий перечень удержаний закреплен в статье 137 ТК РФ. При этом Роструд и суды указывают , что работник может распоряжаться зарплатой как захочет. Такие удержания — добровольные, в отличие от закрепленных в ТК РФ.

Все о зарплате: когда и сколько платить, и нужно ли индексировать

Сроки удержаний

Работодатель может принять решение удержать зарплату в течение срока, который устанавливает закон. Если не успеет, будет вынужден обращаться в суд. Сроки зависят от причин удержаний.

• Неотработанный, неизрасходованный или невозвращенный аванс — месяц со срока, установленного для возврата аванса или погашения долга.
• Счетная ошибка — месяц со дня неправильного исчисления выплаты.

По авансу и счетной ошибке необходимо письменное согласие работника по причинам и сумме удержания. Если работник не согласен с удержаниями, то работодатель имеет право обратиться в суд.

• Материальный ущерб — месяц с момента окончательного установления ущерба.

Если ущерб удерживают в пределах среднего месячного заработка, достаточно распоряжения работодателя. Если сумма больше или срок истек, то нужно согласие работника.

• Неотработанный отпуск — в момент увольнения работника, согласие не требуется.
• Исполнительный документ — при выплате заработной платы, компенсационных и стимулирующих выплат без согласия работника.
• Налоги — в день выплаты заработной платы, компенсационных и стимулирующих выплат, без согласия работника.

Сколько можно удержать из зарплаты работника

Сначала удерживают налоги: ставка от 13 до 15% для , 30% — для По общему правилу, удержания из оставшейся суммы не превышают 20% от месячной зарплаты. Иногда их размер может составить 50%, если есть несколько исполнительных документов.

Удержания по алиментам на несовершеннолетних детей, возмещению вреда здоровью или по потере кормильца, при отбывании исправительных работ составляют 70% от зарплаты.

С каких доходов нельзя делать удержания

По исполнительным листам производить у работника удержания нельзя , если это:

• матпомощь при рождении ребенка, свадьбе, смерти родственника;
• компенсация командировочных затрат;
• компенсация путевок в санатории РФ;
• компенсация за перевод работника в другую местность;
• выплаты за износ инструмента, который принадлежал работнику.

НДФЛ не удерживают , если у работника есть дети и он использует социальный налоговый вычет. Для этого нужно написать заявление при трудоустройстве или рождении ребенка, после чего перестанут удерживать налог с суммы:

• 1400 рублей в месяц на первого и второго ребенка;
• 3000 рублей в месяц на третьего и последующих;
• 12 000 рублей в месяц на ребенка-инвалида.

Также у работника есть право получать другие налоговые вычеты у работодателя, например, имущественные. Предположим, сотрудник подтвердил в налоговой вычет по на 52 000 рублей за год. Когда работодатель получит подтверждение от налоговой, он начнет платить работнику полную зарплату, не забирая налоги, пока хватает суммы вычета.

Условно, вместо зарплаты 87 000 рублей работник будет получать 100 000 рублей, пока действует вычет (в нашем случае — 4 месяца).

Еще работник не платит НДФЛ:

• с компенсаций расходов на аренду жилья и транспорт, суточных в командировках;
• с матпомощи на рождение детей — до 50 000 рублей на ребенка, если она выплачена в течение его первого года жизни;
• с матпомощи на любые цели — до 4000 рублей;

Заработную плату нужно тратить разумно. Отличным помощником в этом будет карта «Халва».

Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Как правильно оформить удержание

Все зависит от вида удержания. Обязательные оформлять не нужно никак: работодатель просто удерживает налоги и задолженность по исполнительным документам.

Для добровольного удержания необходимо заявление работника.

Для удержаний неотработанного отпуска составляют приказ, где фиксируют количество дней отпуска, за которые была переплата работодателя, и сумму. Согласие работника не нужно. Аналогичная ситуация с удержанием в счет погашения материального ущерба в пределах месячного заработка.

Для иных видов удержаний по инициативе работодателя нужно согласие работника . Его запрашивают в письменном виде.

Порядок взыскания ущерба следующий:

• проверить размер ущерба и причины его возникновения;
• создать специальную комиссию;
• запросить объяснения работника в письменном виде;
• составить акт, если объяснений нет.

Работник вправе изучить материалы проверки и обжаловать их.

Подведем итоги: удержания бывают обязательными, добровольными и по инициативе работодателя. Для каждого вида есть своя процедура оформления: например, где-то нужно согласие работника, а где-то — нет.

Размер удержаний составляет от 20% до 70%. Материальный ущерб с работника можно взыскать в пределах среднего месячного заработка, если это не работник с полной материальной ответственностью.

Что и как можно и нужно удержать с работника?

В определенных случаях работодатель обязан удерживать с сотрудников часть их заработной платы. В первую очередь это, конечно, подоходный налог. Но кроме обязанностей, у работодателей есть и право удержания части зарплаты сотрудников. Несмотря на то, что конкретные случаи удержания установлены Трудовым кодексом, вопросы у работодателей периодически возникают. В материале расскажем, когда работодатель обязан и когда может произвести удержание, в каком порядке и на что еще следует обратить внимание.

Что нужно удерживать с работника?

Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это:

1. Налоговый вычет.

2. Вычет на страховые взносы.

3. Удержание в рамках исполнительного производства.

4. Удержание излишне выплаченных пособий.

Налоговый вычет

Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику.

В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ. Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.

Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей. При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб., на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ перечисляется в ФНС. Причем срок перечисления зависит от вида дохода:

с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;

с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:

на пенсионное страхование (ОПС);

на медицинское страхование (ОМС);

на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);

на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).

Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:

на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;

на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;

на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;

по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.

Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.

Удержание по исполнительному листу

В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.

К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):

исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельствованные копии;

нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельствованные копии;

удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;

акты органов, осуществляющих контрольные функции;

решения государственных инспекторов труда;

судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

постановления судебного пристава-исполнителя;

акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

исполнительная надпись нотариуса;

исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;

определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.

Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.

Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:

алиментов на несовершеннолетних детей;

возмещения вреда, причиненного здоровью;

возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Возврат пособия

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:

недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);

счетной (арифметической) ошибки.

Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.

Обратите внимание: удержание излишне выплаченной суммы пособия может быть произведено только с письменного согласия работника (письма Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Вместо удержания работодатель может предложить работнику вернуть всю излишне выплаченную сумму добровольно, в том числе если ошибки в расчете не относятся к счетным (например, если при расчете пособия были неправильно применены нормы законодательства).

Работодатель может обратиться за взысканием в суд, если:

работник отказывается от возмещения;

удержание произвести невозможно;

не получается взыскать всю сумму.

Что можно удержать с работника?

Перечень случаев, когда работодатель может удержать часть зарплаты работников, установлен в ст. 137 ТК РФ. При этом удержание возможно, только если:

работник не оспаривает основания и размер удерживаемой суммы;

если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.

При неисполнении одного из этих условий взыскание может быть осуществлено лишь в судебном порядке.

Обратите внимание: решение об удержании работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Удерживать можно следующие суммы.

Неотработанный аванс

Работодатель вправе возместить неотработанный аванс, выданный сотруднику в счет заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, но не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс в течение месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения, и при условии, что работник не оспаривает основания и размеры удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Таким образом, работодатель должен получить письменное согласие работника.

Аванс для командировки

Работодатель может удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Согласно п. 10 Положения об особенностях направления в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и прочих расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом аванс может выдаваться и в связи с переводом на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных в локальных нормативных актах организации.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» работнику может выдаваться денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность.

Работник обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Удержать невозвращенную сумму нужно также в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы и после получения согласия работника на удержание.

Излишне выплаченные суммы

Работодатель может удержать с работника излишне выплаченные суммы, но не все. Удержание возможно:

1. Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Обратите внимание: удержание из зарплаты может иметь место, если невыполнение норм труда или простой произошли по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя, а впоследствии была установлена вина работника.

2. Если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

3. Если была допущена счетная ошибка. Причем такая ошибка не относится к случаям, когда размер удержания из зарплаты может достигать 70%. Если уже производится удержание в размере 50 %, то превысить этот порог нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

К сведению: на практике под счетной ошибкой понимается ошибка арифметическая, то есть допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработка за один период, не признаются счетными (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Условия удержания этих сумм такие же, как и при удержании авансов:

оно производится в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат;

работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если согласие работника на удержание излишне выплаченных ему сумм не получено, работодатель имеет право взыскать с него излишне выплаченную ему денежную сумму только в судебном порядке.

Обратите внимание: если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, то следующую выплату заработка нельзя уменьшить на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Отпускные за неиспользованный отпуск

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника. Удержать не получится, если работник увольняется по следующим основаниям:

отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.) (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Если работодатель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся сотруднику при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у работодателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработка работодатель может удержать не более 20 % причитающейся сотруднику суммы. Для этого нужно издать приказ (распоряжение) об удержании суммы ущерба до полного погашения сотрудником задолженности. Причем издавать новый приказ или распоряжение при каждом удержании не надо.

В случаях, когда необходимо согласие сотрудника, оно оформляется в письменном виде.

Вопрос:

Можно ли удержать с работника выплаченные отпускные при отзыве его из ежегодного отпуска?

Ответ:

Трудовой кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.

В этом случае работник может добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных средств в кассу учреждения, либо написать заявление об удержании такой суммы из зарплаты. Целесообразно получить письменное согласие одновременно с отзывом из отпуска, то есть запросить в уведомлении об отзыве. Работник при этом в согласии на отзыв отразит и свое согласие на удержание.

Если работник не согласен вернуть деньги добровольно или путем удержания, работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может одновременно получать и отпускные, и зарплату.

ФНС в Письме от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 указала, что при отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.

В данной ситуации работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем удержания из его зарплаты. Но можно рассмотреть эту сумму как аванс и зачесть ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, будет начисляться за фактически отработанные дни.

Мы рассмотрели все случаи удержания, установленные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Любые другие удержания могут осуществляться только на основании добровольного волеизъявления работника, выраженного в его письменном заявлении.

При этом работники могут попросить удерживать с них определенные суммы и в пользу третьих лиц, например для погашения кредитов, в пенсионный фонд, профсоюз. Однако такие вычеты удержанием уже не считаются.

Что бухгалтеру важно знать про удержания из зарплаты

Роструд выпустил методичку с разъяснениями трудового законодательства, в которой, в частности, осветил порядок удержаний из зарплаты.

Расскажем, в каких случаях и в каких размерах возможны удержания.

Когда и сколько могут удержать

Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами:

— погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 ТК);

— возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 ТК);

— исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 ТК);

— в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению НДФЛ;

— исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ).

По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы заработка.

Размер удержаний по нескольким исполнительным листам не должен превышать 50% суммы заработной платы работника (ч. 2 ст. 138 ТК РФ).

В виде исключения для некоторых видов удержаний предельный размер удержания может быть повышен.

Погашение долга перед работодателем

Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

— для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;

— для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);

— для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК);

— для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 ТК);

— при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

При этом работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

— если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 ТК);

— если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности ИП (п. 1 части первой ст. 81 ТК);

— если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК);

— если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 ТК);

— если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК); — если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физлица (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физлица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК);

— если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 статьи 83 ТК).

Решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат

При несогласии работника с основанием или размером удержания, работодатель не вправе его производить.

Удержание производится только из заработной платы, т.е. вознаграждения за труд, стимулирующих и компенсационных выплат (в том числе, при увольнении). Иные излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы через суд.

Возмещение ущерба работодателю

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК или иными федеральными законами.

В случаях, установленных ст. 243 ТК, работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, то есть, к возмещению причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном объёме.

Удержание по исполнительным листам

Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из зарплаты суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и налог суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.

В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70% заработка при:

— отбывании работником исправительных работ,

— взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,

— возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,

— возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,

— возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику:

— денежные суммы в счёт возмещения вреда;

— выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

— выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

— денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;

— денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;

— денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.

Добровольное удержание

Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о производстве удержания из своей заработной платы. Воля работника должна быть выражена в письменной форме.

При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов, работодатель не вправе ему в этом отказать.

Работодатель не вправе взимать с работника плату за перечисление профсоюзных членских взносов.

Работодатель обязан перечислять профсоюзные членские взносы ежемесячно и своевременно.

Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующим направлении удержанных денежных средств на другие цели — погашения кредита, оплату учёбы и т.п.

В отличие от профсоюзных взносов, работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, однако может сделать это на основании соглашения с работником.

Срок исковой давности по требованию о возврате неотработанного аванса исчисляется с момента расторжения договора

4 августа Верховный Суд вынес Определение № 306-ЭС22-8161 по делу № А57-10033/2021, в котором разъяснил, как исчисляется срок исковой давности в споре по требованию о возврате неотработанного аванса.

1 августа 2016 г. между ИП Сергеем Конюховым (заказчик) и ООО «Фрактал» (подрядчик) был заключен договор подряда, по условиям которого подрядчик обязался выполнить работы по ремонту и антикоррозийной обработке баржи-площадки, а заказчик – принять и оплатить выполненную работу.

Согласно договору стоимость работ составляет 1,2 млн руб. Платежным поручением от 2 сентября 2016 г. заказчик перечислил подрядчику частичную оплату по договору в размере 500 тыс. руб. Впоследствии между сторонами возник спор по поводу выполнения работ и наличия у предпринимателя обязательства по их оплате.

Общество обратилось в суд с иском о взыскании с предпринимателя задолженности по оплате работ, а также процентов за пользование чужими денежными средствами. Однако вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Саратовской области от 9 сентября 2020 г. по делу № А57-7718/2018 обществу было отказано в удовлетворении требований по причине того, что предусмотренные договором работы в действительности подрядчик не выполнил.

Ссылаясь на невыполнение подрядчиком согласованных договором работ, предприниматель 27 мая 2019 г. направил в адрес общества претензию, в которой просил считать договор расторгнутым в течение 10 дней с момента получения претензии и вернуть аванс.

11 мая 2021 г. Сергей Конюхов обратился в суд с исковым заявлением к обществу о взыскании 500 тыс. руб., перечисленных по договору, и 59 тыс. руб. процентов за пользование чужими денежными средствами с начислением процентов с 5 августа 2021 г. по день фактического исполнения денежного обязательства. Иск предпринимателя был мотивирован невыполнением ответчиком работ по договору и отсутствием оснований для удержания авансового платежа, перечисленного ему в подтверждение намерений истца на дальнейшее сотрудничество.

Установив отсутствие доказательств выполнения работ и признав обоснованным заявленное истцом требование о взыскании неотработанного аванса и процентов, арбитражный суд удовлетворил иск.

При рассмотрении дела в первой инстанции ответчик заявил о пропуске истцом срока исковой давности. Отклоняя заявление о применении исковой давности, суд связал начало течения срока с днем получения подрядчиком претензии заказчика (30 мая 2019 г.). Суд посчитал, что срок исковой давности не истек, поскольку право общества оставить за собой аванс прекратилось и возникла обязанность возвратить его после прекращения обязательства по выполнению работ, с момента отказа заказчика от договора. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда указанное решение было оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми судебными актами, общество обратилось в суд округа с кассационной жалобой, указывая, что суды неправомерно не приняли и не применили его заявление о пропуске истцом сроков исковой давности по заявленным требованиям. Арбитражный суд Поволжского округа обжалуемые решения отменил и отказал в удовлетворении исковых требований. При этом кассационный суд исходил из пропуска предпринимателем срока исковой давности, сославшись на то, что в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК РФ срок исковой давности должен исчисляться со дня, следующего за днем нарушения права. Как указал суд, с момента произведенной обществу частичной оплаты в размере 500 тыс. руб. Сергею Конюхову было известно, что работы по договору фактически не выполнялись. Поскольку денежные средства в указанном размере были перечислены 2 сентября 2016 г., то после этой даты необходимо исчислять трехгодичный срок исковой давности, который истек 1 сентября 2019 г., в то время как с иском предприниматель обратился только 11 мая 2021 г.

Впоследствии Сергей Конюхов подал в Верховный Суд кассационную жалобу, в которой, ссылаясь на существенное нарушение судом кассационной инстанции норм материального права, просил отменить постановление суда округа, оставив в силе решения первой и апелляционной инстанций.

Рассмотрев дело, ВС отметил, что в соответствии со ст. 195 ГК исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Продолжительность общего срока исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Кодекса, но не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого он установлен.

Верховный Суд пояснил, что на основании п. 1 ст. 200 ГК течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, если законом не установлено иное.

ВС подчеркнул, что установление срока исковой давности обусловлено необходимостью обеспечить стабильность гражданского оборота, имея в виду, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный срок, а должник вправе знать, как долго будет отвечать перед кредитором, в том числе обеспечивая сохранность доказательств. «Поскольку срок исковой давности установлен для судебной защиты права лица, то по общему правилу этот срок начинает исчисляться не ранее того момента, когда соответствующее право объективно было нарушено. При исчислении трехлетнего срока исковой давности также учитывается, знал или должен был знать истец о допущенном нарушении, т.е. возможность его субъективного знания о фактах, порождающих требование к ответчику», – уточняется в определении.

Также отмечается, что право заказчика на возврат ранее перечисленной подрядчику предоплаты полностью или в соответствующей части (неотработанный аванс) обусловлено недопустимостью нарушения эквивалентности встречных предоставлений при определении имущественных последствий расторжения договора.

Экономколлегия пояснила, что отказ от исполнения договора, заявленный на законном основании во внесудебном порядке одной из сторон, следует рассматривать в качестве способа востребования неотработанного аванса. Соответственно, трехлетний срок исковой давности по иску о возврате неотработанного аванса должен исчисляться по правилам абз. 2 п. 2 ст. 200 ГК и составляет три года после расторжения договора.

Суд также обратил внимание, что момент перечисления предварительной оплаты, как и установленный договором срок выполнения работ, не имеют определяющего значения при исчислении срока исковой давности. В ситуации, когда договором не предусмотрено прекращение обязательств по окончании срока его действия и ни одна из сторон не заявляет о расторжении договора, предполагается сохранение интереса обеих сторон в исполнении сделки, в том числе в выполнении работ за счет полученного аванса.

В определении отмечается, что аналогичная правовая позиция относительно исчисления срока исковой давности по требованию о возврате неотработанного аванса была высказана в Постановлении Президиума ВАС РФ от 1 декабря 2011 г. № 10406/11, а также в определениях ВС от 20 марта 2018 г. № 305-ЭС17-22712 и от 24 августа 2017 г. № 302-ЭС17-945 и сохраняет актуальность в условиях действия новой редакции п. 2 ст. 200 ГК.

Судебная коллегия добавила, что в целях обеспечения баланса интересов кредитора и должника, устранения угрозы нахождения должника под нескончаемой обязанностью перед кредитором, который не реализует свое право (требование), закон устанавливает, что во всяком случае по истечении 10 лет с момента возникновения обязательства срок исковой давности считается наступившим, а должнику предоставляется право при непредъявлении кредитором в разумный срок требования об исполнении такого обязательства потребовать от кредитора принять исполнение (п. 2 ст. 314 ГК).

ВС резюмировал, что по общему правилу исковая давность по требованию о возврате неотработанного аванса наступает по истечении трех лет с момента, когда односторонний отказ заказчика от договора повлек последствия, на которые он был направлен (привел к внесудебному расторжению договора).

В определении поясняется: поскольку предусмотренные договором работы подрядчиком не были выполнены, договор был расторгнут заказчиком в одностороннем внесудебном порядке, о чем подрядчику было направлено письменное уведомление. Поскольку иск о взыскании неотработанного аванса предъявлен 11 мая 2021 г. – т.е. в пределах трех лет после отказа от исполнения договора и востребования данной суммы – ВС признал обоснованными выводы первой и апелляционной инстанций о соблюдении срока исковой давности и об отсутствии оснований для отказа в удовлетворении иска в связи с пропуском данного срока.

Таким образом, Верховный Суд отменил обжалуемое постановление суда кассационной инстанции как принятое с существенным нарушением норм материального права, оставив в силе решение первой и апелляционной инстанций.

Адвокат АП г. Москвы, АБ «Халимон и партнеры» Константин Смолокуров считает вопрос, рассмотренный в определении, интересным с точки зрения практики. Он пояснил, что в данном случае заказчик внес предоплату на следующий день после окончания срока выполнения работ подрядчиком. На момент внесения платежа заказчик знал, что встречное исполнение ему не предоставлено – следовательно, у него в тот же день должно было возникнуть право расторгнуть договор и потребовать вернуть неотработанный аванс (т.е. 2 сентября 2016 г.). Именно поэтому данную дату в качестве отсчетной выбрал суд кассационной инстанции.

Адвокат отметил, что подрядчик, зная о том, что у него отсутствуют основания для удержания денежных средств, должен был вернуть их заказчику. «При этом спустя три года с момента зачисления аванса можно было бы применить правила о безнадежной к взысканию задолженности и списать указанные денежные средства с кредиторской задолженности», – считает он.

Константин Смолокуров подчеркнул, что согласно договору, заключенному сторонами, он вступает в силу с даты подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Таким образом, принимая во внимание преюдициально установленные в рамках дела обстоятельства, спорный договор подряда, как и обязательство выполнить работы, продолжали действовать до 30 мая 2019 г. – даты получения уведомления о расторжении договора. В связи с тем что в материалы дела доказательств предъявления работ на сумму внесенного аванса не представлено, Константин Смолокуров посчитал верным вывод ВС о том, что 30 мая 2019 г. у подрядчика возникло обязательство вернуть сумму неотработанного аванса.

«В данном случае согласно определению срок исковой давности должен исчисляться с момента реализации одной из сторон права расторгнуть договор. То есть право обратиться в суд возникает с момента реализации права расторгнуть договор, а значит – здесь могут иметь место злоупотребления правом. Тем не менее в этом случае действительно реализуется принцип определенности, и исчисление сроков исковой давности с момента расторжения договора является разумным и обоснованным. В любом случае определение полезно для правоприменительной практики, поскольку вносит ясность в трактование правовых норм», – подытожил адвокат.

Адвокат АП г. Москвы, советник Dentons Мария Михеенкова также отметила значимость выводов, изложенных в определении, поскольку на практике иски зачастую предъявляются спустя много лет после спорных событий. «При этом в качестве момента начала течения сроков исковой давности истцы ссылаются на самые разные поводы, даже когда в действительности не могли не знать о предполагаемом нарушении своих прав и надлежащем ответчике задолго до подачи искового заявления. Например, встречаются ситуации, когда иски из тех же материальных правоотношений, но с другими требованиями и (или) обоснованием уже были предъявлены и отклонены ранее», – поделилась адвокат.

Мария Михеенкова добавила, что в данном деле Верховный Суд указал, что стабильность оборота и баланс интересов сторон обеспечиваются общим 10-летним сроком исковой давности и правом должника требовать от кредитора принятия исполнения. Однако, по мнению адвоката, такая позиция небесспорна, поскольку 10-летний срок все же очень длительный, и его наличие не должно служить основанием для чрезмерно вольного обращения с моментом начала течения срока исковой давности.

«С учетом конкретных обстоятельств дела можно только поддержать ВС в его несогласии с выводами суда округа об осведомленности истца о нарушении его прав с момента подписания закрывающих документов по договору без замечаний. Очевидно, что если бы истец знал о невыполнении работ по договору, то не стал бы подписывать акт и справку о выполненных работах. В связи с этим исчисление срока исковой давности с момента их подписания представляется ошибочным, на что справедливо указал Верховный Суд», – резюмировала Мария Михеенкова.